ตำนานฝรั่งเศส Edward Shureg ตำนานผู้ยิ่งใหญ่ของฝรั่งเศส

ในทางปฏิบัติทั่วโลก มีรูปแบบพื้นฐานของระบบภาษีอยู่สี่รูปแบบ ขึ้นอยู่กับบทบาท ประเภทต่างๆภาษี

แบบจำลองแองโกล-แซ็กซอนเน้นภาษีโดยตรงจาก บุคคลส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมไม่มีนัยสำคัญ

โมเดลยูโรคอนติเนนตัลมีความโดดเด่นด้วยส่วนแบ่งที่สูงของเงินสมทบประกันสังคมรวมถึงส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมที่สำคัญ: รายได้จากภาษีทางตรงนั้นน้อยกว่ารายได้จากภาษีทางอ้อมหลายเท่า

โมเดลละตินอเมริกาออกแบบมาเพื่อเก็บภาษีในระบบเศรษฐกิจเงินเฟ้อ ภาษีทางอ้อมตอบสนองได้ดีที่สุดต่อการเปลี่ยนแปลงราคาและปกป้องงบประมาณจากภาวะเงินเฟ้อได้ดีกว่า ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมภาษีเหล่านี้จึงเป็นพื้นฐานของระบบภาษี ตามกลไกการรวบรวมและควบคุมภาษีทางอ้อมนั้นง่ายกว่าภาษีทางตรง พวกเขาไม่ต้องการเครื่องมือบริการภาษีที่พัฒนาแล้วหรือระบบการชำระเงินที่ซับซ้อน ดังนั้นตามกฎแล้วในประเทศที่พัฒนาน้อยกว่าส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมจะสูงกว่าในประเทศที่เจริญรุ่งเรืองซึ่งเป็นตัวกำหนดระดับภาษีทางตรงที่ไม่มีนัยสำคัญด้วย

แบบผสมรวมคุณสมบัติของรุ่นอื่นๆที่ใช้กันในหลายประเทศ รัฐเลือกเพื่อกระจายโครงสร้างรายได้และหลีกเลี่ยงการพึ่งพางบประมาณกับประเภทหรือกลุ่มภาษีเฉพาะ

แบบจำลองแองโกล-แซ็กซอน

หนึ่งในตัวแทนของรุ่นนี้คือบริเตนใหญ่ รวมถึงระบบภาษีที่พัฒนาขึ้นในศตวรรษที่ผ่านมาด้วย การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในระหว่างการปฏิรูป พ.ศ. 2516 โดยเฉพาะอย่างยิ่ง อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาลดลงจาก 27 เป็น 20% การแบ่งรายได้ส่วนบุคคลแบบหลายขั้นตอนและอัตราก้าวหน้าที่ใช้กับอัตราเหล่านั้นก็ถูกกำจัด (แทนที่จะเป็นขนาดที่มีอยู่ก่อนหน้านี้ ภาษีเงินได้สามรายการ มีการกำหนดอัตราเป็นจำนวน 20, 24 และ 40 %), มีการนำภาษีแยกต่างหากสำหรับรายได้ของคู่สมรส, อัตราภาษีส่วนบุคคลเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ ฯลฯ

ภาษีของสหราชอาณาจักรคิดเป็น 90% ของงบประมาณของรัฐ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคิดเป็นสัดส่วนสูงถึง 64% ของรายได้งบประมาณของรัฐ ในขณะที่ภาษีนิติบุคคลคิดเป็นสัดส่วนเพียง 19% ส่วนแบ่งรายได้ภาษีจากบริษัทน้ำมันเพิ่มขึ้น ปีที่ผ่านมาและคิดเป็น 11.5% อากรแสตมป์คิดไม่เกิน 2%

รัฐสภาอังกฤษมีอำนาจนิติบัญญัติและมีอำนาจในการแก้ไขกฎหมายภาษีเป็นประจำทุกปี ซึ่งได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล สิทธิในการควบคุมการใช้กฎหมายภาษีนั้นมอบให้กับองค์กรพิเศษ - องคมนตรี, กระทรวงและกรมสรรพากรภายในประเทศ อำนาจของหน่วยงานเหล่านี้ถูกกำหนดไว้อย่างชัดเจนโดยรัฐสภา

องค์กรบริการภาษีได้รับความไว้วางใจจากหน่วยงานของรัฐสองแห่งที่อยู่ใต้บังคับบัญชาของกระทรวงการคลัง: กรมสรรพากรและกรมสรรพสามิต อย่างเป็นทางการ กรมกิจการภายในเป็นหน่วยงานรัฐบาลอิสระ และมีหน้าที่หลักในการควบคุมการเก็บภาษีจากนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป UPA รับผิดชอบระบบภาษีทางอ้อม

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะจ่ายโดยพลเมืองทุกคนที่ได้รับรายได้ ตามกฎหมาย ผู้เสียภาษีจะแบ่งออกเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ รายได้ของผู้อยู่อาศัยต้องเสียภาษีโดยไม่คำนึงถึงแหล่งที่มาของการรับ ผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศจะชำระภาษีเฉพาะกับรายได้ที่ได้รับในอาณาเขตของประเทศนี้เท่านั้น

ภาษีเงินได้จากบุคคลไม่ได้เรียกเก็บจากรายได้ทั้งหมด แต่เรียกเก็บเป็นบางส่วน (sheduls) กฎหมายภาษีมีกำหนดเวลาดังกล่าวอยู่หกตาราง: A, B, C, D, E, F ตามตาราง A รายได้จากการเป็นเจ้าของที่ดิน อาคาร ฯลฯ จะต้องเสียภาษี สำหรับ B - รายได้จากป่าไม้ สำหรับ C - รายได้จากหลักทรัพย์ที่จ่ายดอกเบี้ย ภายใต้ D - ผลกำไรจากการค้าอุตสาหกรรม เกษตรกรรม, การขนส่ง ฯลฯ ; โดย E - รายได้จากค่าจ้างและเงินบำนาญโดย F - รายได้จากเงินปันผล ฯลฯ

สิทธิประโยชน์ทางภาษีหรือที่เรียกว่าเบี้ยเลี้ยงส่วนบุคคลจะถูกหักออกจากจำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องชำระ ผลประโยชน์ ดอกเบี้ยสำหรับใบรับรองระดับชาติ ทุนการศึกษา และการชำระเงินอื่นๆ ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้ ภาษีเงินได้คำนวณจากรายได้รวมต่อปีของคุณ การรายงานภาษีทำได้โดยการยื่นแบบแสดงรายการ

ภาษีมรดกเริ่มใช้หลังจาก 7 ปีหลังจากได้รับมรดก โดยมีเงื่อนไขว่าผู้บริจาคยังมีชีวิตอยู่ในช่วงปีเหล่านี้ อัตราภาษีกำหนดไว้ที่ 40% ของจำนวนทรัพย์สินที่เกิน 200,000 ปอนด์

ภาษีเงินได้ของบริษัท (ภาษีนิติบุคคล) ใช้กับกำไรทั้งหมดของบริษัทที่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งได้รับในระหว่างปีภาษีทั้งหมด ภาษีของบริษัทจะถูกเรียกเก็บหลังจากที่ได้รับอนุญาตให้หักจากรายได้ของบริษัทแล้ว อัตราภาษีจะกำหนดเป็นรายปีตามงบประมาณของประเทศ และนำไปใช้กับรายได้สำหรับปีการเงินก่อนหน้า อัตราภาษีถูกนำมาใช้ที่ 33% และ 24% สำหรับธุรกิจขนาดเล็ก บริษัทจ่ายภาษีนิติบุคคลในอัตราคงที่สำหรับกำไรทุกประเภท แต่ไม่ได้เรียกเก็บภาษีหัก ณ ที่จ่ายจากเงินปันผล รายได้ที่ต้องเสียภาษีของบริษัทคำนวณโดยการหักออกจากรายได้รวมของบริษัทที่มีค่าใช้จ่ายที่อนุญาตทั้งหมด อาจมีการหักลดหย่อน:

ค่าใช้จ่ายปัจจุบัน (ค่าเช่า ค่าซ่อมแซม ขาดทุนจากสินเชื่อเงินตราต่างประเทศอันเป็นผลมาจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยน ค่าปรับปรุงให้ทันสมัย ​​การชำระเงิน จากธรรมชาติที่แตกต่างกัน, ค่าปรับทางภาษี ฯลฯ );

การจ่ายเงินชดเชยเมื่อเลิกจ้างคนงาน ค่าใช้จ่ายด้านเทคนิคและ การอบรมขึ้นใหม่อย่างมืออาชีพบุคลากร โบนัส และของขวัญ

ค่าใช้จ่ายในการบริการทางกฎหมายและการชำระค่าบริการบัญชี ค่าขนส่ง

ใบอนุญาตและการชำระเงินที่คล้ายกัน

ค่าความบันเทิง

ค่าใช้จ่ายสำหรับ ค่าจ้างพนักงาน;

ค่าไฟฟ้า, แก๊ส, น้ำประปา, แสงสว่าง, เครื่องทำความร้อน ฯลฯ

การบริจาคและการบริจาคให้กับมูลนิธิการกุศล

การสูญเสียทางการค้าและไม่ใช่เชิงพาณิชย์

ภาษีเงินได้และภาษีประเภทอื่น

หนี้ที่ค้างชำระ

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นความรับผิดชอบของกรมศุลกากรและภาษีสรรพสามิต กระทรวงการคลัง

ตามกฎแล้วผู้ประกอบการจะต้องกรอกใบประกาศทุกไตรมาสและโอนภาษีไปที่กรม ผู้เสียภาษีทุกคนจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานเพื่อชำระภาษี

ในประเทศมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสามอัตรา: 0, 8 และ 17.5% อัตราภาษีเป็นศูนย์ใช้กับสินค้า 17 กลุ่ม ได้แก่ อาหาร; การประปาและการระบายน้ำทิ้ง หนังสือและคู่มือสำหรับคนตาบอด เชื้อเพลิงและเครื่องทำความร้อน ยานพาหนะ- บริการระหว่างประเทศ เสื้อผ้าและรองเท้า การกุศล. อัตรา 8% ใช้กับบริการสาธารณูปโภค อัตรา 17.5% ใช้กับสินค้าประเภทอื่น ๆ ทั้งหมด (บริการและงาน)

ที่ดิน, ประกันภัย, บริการไปรษณีย์, ธุรกิจการพนัน, การเงิน, การศึกษา, การดูแลสุขภาพ, บริการงานศพฯลฯ

อากรแสตมป์จะถูกเรียกเก็บเมื่อบุคคลทำธุรกรรมทางแพ่งอย่างเป็นทางการในราคาคงที่หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ของต้นทุนการบริการ อัตราอากรแสตมป์คือ 1% ของมูลค่าทรัพย์สิน สำหรับหลักทรัพย์ - 0.5% ของราคาที่จ่ายสำหรับหลักทรัพย์

แหล่งที่มาของรายได้ภาษีมาจากการชำระจากอสังหาริมทรัพย์ (ที่ดิน อาคารที่พักอาศัย ร้านค้า สถาบัน โรงงาน และโรงงาน)

วัตถุประสงค์หลักของระบบภาษีคือการจัดหาเงินทุนสำหรับการใช้จ่ายสาธารณะ อย่างไรก็ตาม เมื่อสร้างระบบภาษี ข้อกำหนดของความเท่าเทียมกันซึ่งได้รับการยอมรับว่าเป็นคุณค่าทางสังคมและเศรษฐกิจที่มีลำดับความสำคัญสามารถนำไปใช้ได้ และความจำเป็นในการลดต้นทุนของผู้เสียภาษีและรัฐที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามพันธกรณีในการจ่ายภาษีที่จัดตั้งขึ้นจะต้องเป็น นำมาพิจารณา การพัฒนาเศรษฐกิจและการดึงดูดการลงทุนขึ้นอยู่กับการสร้างระบบภาษีในขณะที่ ในกรณีนี้อิทธิพลนั้นไม่เพียงกระทำโดยโครงสร้างการชำระภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกลไกทั้งหมดที่ใช้ในการบริหารภาษีด้วย

ควรรับรู้ว่าด้วยภาษีที่หลากหลายที่จัดตั้งขึ้นในแต่ละรัฐ ภาษีทั้งหมดสามารถนำมารวมกันเป็น สี่กลุ่ม: 1) ภาษีภายในกรอบที่ดำเนินการจัดเก็บภาษีเงินได้ 2) ภาษีภายในกรอบการดำเนินการจัดเก็บภาษีทรัพย์สิน 3) ภาษีทางอ้อม; 4) ภาษีอื่นๆ

แม้จะมีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญในโครงสร้างระบบภาษี แต่ในประเทศ OECD ส่วนใหญ่ แหล่งที่มาหลักของรายได้งบประมาณคือภาษีสามกลุ่ม ได้แก่ ภาษีเงินได้ (บุคคลและนิติบุคคล) การจ่ายเงินประกันสังคม และภาษีสินค้าและบริการ ในช่วงสามทศวรรษที่ผ่านมา รายได้จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีแนวโน้มลดลง และรายได้จากภาษีเงินได้นิติบุคคลและเงินสมทบประกันสังคมเพิ่มขึ้น ส่วนแบ่งรายได้จากภาษีทางอ้อมลดลง ในขณะที่สามารถระบุได้ว่ารายได้หลักในกลุ่มภาษีนี้เกิดจากภาษีมูลค่าเพิ่ม ส่วนแบ่งรายได้จากภาษีทรัพย์สินยังคงประมาณเท่าเดิม แต่โดยทั่วไปแล้วจะต่ำเมื่อเทียบกับรายได้จากภาษีเงินได้ การจ่ายเงินประกันสังคม และภาษีการบริโภค

ภาษีเองก็ไม่เปลี่ยนแปลง ดังนั้น ในประเทศสมาชิก OECD จึงมีแนวโน้มที่ชัดเจนในการลดอัตราภาษีของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้นิติบุคคล ในขณะเดียวกันก็ขยายวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีและเพิ่มจำนวนเงินที่จ่ายประกันสังคม ในเวลาเดียวกัน รัฐต่างใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างจริงจังและเพิ่มอัตราภาษีสำหรับภาษีนี้

ในการพิจารณาประเด็นระบบภาษีของต่างประเทศแต่ละประเทศที่น่าสนใจคือสิ่งที่เสนอมา วรรณคดีรัสเซีย I. I. การเลือก Kucherov สี่แบบจำลองสำหรับการสร้างระบบภาษีตามเกณฑ์ของอัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อม: แองโกล-แซ็กซอน, ยูโรคอนติเนนตัล, ละตินอเมริกา และแบบผสม

ดังที่ I.I. Kucherov ชี้ให้เห็น คุณลักษณะของแบบจำลองแองโกล-แซ็กซอน (ออสเตรเลีย บริเตนใหญ่ แคนาดา สหรัฐอเมริกา) ก็คือมันขึ้นอยู่กับวิธีการเก็บภาษีและส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมในรายได้ของประเทศเหล่านี้มีน้อย โมเดลภาษียูโรทวีป (ออสเตรีย เบลเยียม เยอรมนี เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส อิตาลี) มีลักษณะเฉพาะคือการเก็บภาษีทางอ้อมที่สำคัญและส่วนแบ่งเงินสมทบประกันสังคมในระดับสูง

แบบจำลองภาษีละตินอเมริกา (โบลิเวีย ชิลี เปรู) ในระดับที่มากขึ้นขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีทางอ้อมซึ่งมีประสิทธิผลมากที่สุดในภาวะเงินเฟ้อที่สูง แบบจำลองภาษีแบบผสมรวมคุณลักษณะของแบบจำลองที่กล่าวถึงทั้งหมด ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งในประเทศญี่ปุ่น ซึ่งโครงสร้างรายได้ภาษีโดยทั่วไปจะเหมือนกับในรัฐของรูปแบบภาษีแองโกล-แซ็กซอน แต่ไม่ได้ให้ความสำคัญกับการเก็บภาษีเงินได้ แต่ให้ความสำคัญกับการเก็บเงินค่าประกันสังคม

การเก็บภาษีค่อนข้างจะมีเอกลักษณ์เฉพาะตัว ในรัฐสหพันธรัฐตัวอย่างเช่น ในประเทศสหรัฐอเมริกา มีการนำแบบจำลองของสนธิสัญญาสหพันธรัฐที่มีระบบภาษีแบบกระจายอำนาจมาใช้ ในสหรัฐอเมริกา ระบบภาษีไม่มีความเป็นเอกภาพ นอกจากระบบภาษีของรัฐบาลกลางแบบรวมศูนย์สำหรับทั้งรัฐแล้ว ยังมีภาษีหลายประเภทที่รัฐและหน่วยงานท้องถิ่นกำหนดขึ้นอย่างอิสระ

ในเวลาเดียวกัน ศาลฎีกาของสหรัฐอเมริกาได้กำหนดข้อจำกัดบางประการเกี่ยวกับสิทธิของรัฐในการกำหนดภาษี ดังนั้น รัฐอาจเรียกเก็บภาษีได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้ 1) ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากกิจกรรมที่มีความเกี่ยวข้องอย่างสำคัญกับรัฐ; 2) การกระจายภาษีเป็นไปอย่างยุติธรรม 3) ภาษีไม่เลือกปฏิบัติต่อการพาณิชย์ระหว่างรัฐ 4) ภาษีเกี่ยวข้องกับบริการที่รัฐจัดให้ นอกจากนี้ ภาษีจะต้องไม่ส่งผลให้มีการเก็บภาษีหลายครั้ง และไม่สามารถลดระดับความสม่ำเสมอของรัฐบาลกลางได้

คุณลักษณะของระบบภาษีของสหรัฐอเมริกาคือภาษีประเภทหลักๆ จะถูกนำไปใช้พร้อมกันในทุกระดับของรัฐบาล เป็นผลให้มีความเป็นไปได้ที่ผู้เสียภาษีชาวอเมริกันจะต้องจ่ายภาษีเงินได้สามรายการ ได้แก่ รัฐบาลกลาง รัฐ และท้องถิ่น ความเฉพาะเจาะจงขององค์กรการจัดเก็บภาษีทางอ้อมนั้นแสดงออกมาในความจริงที่ว่าในสหรัฐอเมริกาไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและการเก็บภาษีสำหรับการบริโภคสินค้าและบริการจะดำเนินการผ่านภาษีการขายซึ่งส่วนใหญ่นำมาใช้ในระดับรัฐ

ในช่วงไม่กี่ปีที่ผ่านมา นักวิเคราะห์ นักเศรษฐศาสตร์ และนักวิทยาศาสตร์หันมาสนใจรัสเซียมากขึ้น ดูเหมือนว่าปัญหานี้จะเกี่ยวข้องกับฉากหลังของการนำภาษีใหม่มาใช้ ทั้งในระดับรัฐบาลกลางและระดับท้องถิ่น อย่างไรก็ตาม ก่อนที่จะสรุปภาระภาษีส่วนเกินมาได้ สหพันธรัฐรัสเซียก็สมควรที่จะพิจารณาถึงประสบการณ์ของต่างประเทศด้วย ปัญหานี้ตลอดจนตัวชี้วัดระดับโลก

ปัจจุบันในทางปฏิบัติทั่วโลก มีระบบภาษีสี่รูปแบบ ซึ่งมีระดับภาระภาษีที่แตกต่างกัน: แองโกล-แซ็กซอน ทวีป ละตินอเมริกา และแบบผสม ขอแนะนำให้อาศัยอยู่ในแต่ละประเทศเนื่องจากแต่ละประเทศได้รวมกลุ่มประเทศที่น่าประทับใจเข้าด้วยกัน

แบบจำลองแองโกล-แซ็กซอน: ประชาชนต้องแบกรับภาระภาษี

โมเดลนี้มุ่งเน้นไปที่ภาษีทางตรงเป็นหลัก และภาระภาษีส่วนใหญ่ตกอยู่ที่บุคคลธรรมดา แหล่งที่มาหลักของรายได้งบประมาณของรัฐในประเทศดังกล่าวคือรายได้ซึ่งมีส่วนแบ่งในงบประมาณของ:

60% - ในออสเตรเลีย;
44% - ในสหรัฐอเมริกา;
40% - ในแคนาดา;
36.7% - ในสหราชอาณาจักร

ภาระภาษีโดยเฉลี่ยในประเทศดังกล่าวสำหรับผู้เสียภาษีทุกประเภทในปี 2558 อยู่ที่ 30.5%

โมเดลคอนติเนนตัล: ลำดับความสำคัญของภาษีทางอ้อม

ในประเทศที่มีระบบภาษีระดับทวีป สามารถสังเกตส่วนแบ่งสำคัญของเงินสมทบประกันสังคมได้ มีภาษีทางอ้อมมากกว่าภาษีทางตรง ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งประดิษฐ์ขึ้นในฝรั่งเศส เป็นศูนย์กลางในประเด็นการจัดหาเงินทุน ขณะนี้การเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มคิดเป็นสัดส่วนมากกว่า 50% ของรายได้งบประมาณ สถานการณ์ที่คล้ายกันนี้มีอยู่ในเนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส ออสเตรีย และเบลเยียม

ภาระภาษีเฉลี่ยในประเทศเหล่านี้ในปี 2558 อยู่ที่ 42.2% โดยมีสาเหตุหลักมาจาก ประเทศสแกนดิเนเวียซึ่งรวบรวมภาษีจำนวนมากเพื่อดำเนินโครงการทางสังคมขนาดใหญ่

โมเดลละตินอเมริกา: การค้นหาความสมดุลในภาวะเงินเฟ้อ

เศรษฐกิจของประเทศเหล่านี้มีลักษณะแนวโน้มเงินเฟ้อที่สำคัญ ดังนั้นรัฐบาลจึงใช้อัตราส่วนภาษีทางตรงและทางอ้อมอย่างแข็งขันเพื่อป้องกันผลกระทบของอัตราเงินเฟ้อ

การเน้นมุ่งเน้นไปที่รายได้งบประมาณทางอ้อมเป็นหลัก ซึ่งจะปรับให้เข้ากับสภาวะเงินเฟ้อที่สูงมากกว่า ในขณะที่รายได้ทางตรงจะเชื่อมโยงกับหน้าที่เฉพาะของรัฐ ตัวอย่างเช่น ในช่วงสามปีที่ผ่านมา ภาษีทางอ้อมคิดเป็นประมาณ 46% ของรายได้งบประมาณในชิลี 42% ในเปรู และ 49% ในโบลิเวีย

ภาระภาษีโดยเฉลี่ยในประเทศที่มีรูปแบบละตินอเมริกาในปี 2558 อยู่ที่ 29.3%

ตามกฎแล้ว ภาษีจำนวนมากในประเทศที่พัฒนาแล้วจะไปที่ระบบงบประมาณในระดับส่วนกลาง (รัฐบาลกลาง)

สิ่งที่เหมือนกันกับระบบภาษีของประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้วคือความคล้ายคลึงกันของภาษีหลัก ประมาณ 80-90% ของรายได้ภาษีทั้งหมดในประเทศดังกล่าวมาจากภาษี 7-10 (แม้ว่าในแต่ละรัฐอาจมีหลายโหลก็ตาม)

ยอมรับภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้ว (ภายใต้ ชื่อที่แตกต่างกัน) แบบฟอร์มพื้นฐานดังต่อไปนี้:

• 1) ภาษีรายได้ของบุคคลและองค์กร (ภาษีเงินได้)
• 2) ภาษีการบริโภค
• 3) การจ่ายเงินทางสังคม
• 4) ภาษีทรัพย์สิน

ระบบภาษีเป็นผลแห่งประวัติศาสตร์ การพัฒนาประเทศ- อย่างไรก็ตาม ยังมีปัจจัยทางเศรษฐกิจทั่วไปที่กำหนดการเลือกประเภทภาษี อัตราส่วน และความสำคัญของภาษีโดยเฉพาะ ในปัจจุบัน ขึ้นอยู่กับบทบาทของการชำระภาษีต่างๆ ในรายได้ของระบบงบประมาณ โมเดลระบบภาษีสี่ประเภทมีความโดดเด่น

• แบบจำลองแองโกล-แซ็กซอนมุ่งเน้นไปที่ภาษีโดยตรงจากบุคคล ส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมในรายได้งบประมาณไม่มีนัยสำคัญ รถรุ่นนี้ใช้ในออสเตรเลีย สหราชอาณาจักร เดนมาร์ก แคนาดา สหรัฐอเมริกา สวีเดน ฯลฯ
• โมเดลยูโรคอนติเนนตัลโดดเด่นด้วยส่วนแบ่งการจ่ายเงินทางสังคมที่สูงและมีส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมที่สำคัญ รายได้จากภาษีทางตรงต่ำ ระบบภาษีของออสเตรีย เบลเยียม เยอรมนี สเปน เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส ฯลฯ ถูกสร้างขึ้นตามรูปแบบภาษีนี้
• โมเดลละตินอเมริกาออกแบบมาเพื่อเก็บภาษีในระบบเศรษฐกิจเงินเฟ้อ รายได้ของประชากรต่ำ ดังนั้นจึงไม่มีการจัดสรรภาษีทางตรง บทบาทที่สำคัญ- ภาษีทางอ้อมตอบสนองต่อการเปลี่ยนแปลงราคาอย่างรวดเร็วปกป้องงบประมาณจากภาวะเงินเฟ้อได้ดีขึ้นดังนั้นในประเทศที่พัฒนาน้อยกว่าพื้นฐานของงบประมาณคือ กลุ่มนี้ภาษี ตามกลไกการรวบรวมและควบคุมภาษีทางอ้อมนั้นง่ายกว่าภาษีทางตรง พวกเขาไม่ต้องการเครื่องมือบริการภาษีที่พัฒนาแล้วหรือระบบการชำระเงินที่ซับซ้อน ดังนั้นตามกฎแล้วในประเทศที่พัฒนาน้อยกว่าส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมจึงสูงกว่า รูปแบบระบบภาษีนี้เป็นเรื่องปกติสำหรับชิลี โบลิเวีย เปรู ฯลฯ
• แบบผสมรวมคุณสมบัติของรุ่นก่อนหน้าและถูกใช้โดยหลายรัฐเพื่อกระจายโครงสร้างรายได้และหลีกเลี่ยงการพึ่งพางบประมาณกับประเภทหรือกลุ่มภาษีเฉพาะ

แนวโน้มที่พบบ่อยที่สุดในการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างรายได้ภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้วคือ:

• - ลดส่วนแบ่งภาษีเงินได้
• - เพิ่มส่วนแบ่งภาษีสังคม
• - ส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมลดลงเล็กน้อยพร้อมกับส่วนแบ่งภาษีมูลค่าเพิ่มที่เพิ่มขึ้น

การเปลี่ยนแปลงโครงสร้างภาษีมีสาเหตุหลักมาจากความจริงที่ว่า การเติบโตทางเศรษฐกิจและอัตราเงินเฟ้อมีผลกระทบต่อรายได้ภาษีทางตรงมากกว่าทางอ้อมผ่านการเก็บภาษีแบบก้าวหน้า ใน ทศวรรษที่ผ่านมาความยืดหยุ่นโดยเฉลี่ยของรายได้จากภาษีทางตรงเกิน 1 จากภาษีทางอ้อมน้อยกว่า 1 โดยทั่วไปแล้วจะมากกว่า 1 ซึ่งทำให้รายรับภาษีงบประมาณเพิ่มขึ้นพร้อมกับการเติบโตของ GDP

ผู้เสียภาษีทั้งหมดจะถูกแบ่งออกเป็นผู้อยู่อาศัยและผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่

กฎเกณฑ์ในการพิจารณาถิ่นที่อยู่จะแตกต่างกันไปตามผู้เสียภาษี

บุคคลได้รับการยอมรับ ถิ่นที่อยู่ประเทศนั้นหากอยู่ถาวรในประเทศนั้น เป็นระยะเวลาที่กำหนดสถานะ ถิ่นที่อยู่ถาวรในประเทศของแต่ละบุคคล มักจะยอมรับครึ่งหนึ่ง ปีปฏิทินเช่น 183 วันตามปฏิทินภายใน 12 เดือนติดต่อกัน ในกรณีที่เกณฑ์ชั่วคราวไม่เพียงพอที่จะกำหนดสถานที่เก็บภาษีของบุคคลจะใช้ลักษณะเพิ่มเติมเช่นที่ตั้งของบ้านปกติ (ถาวร) ศูนย์ ผลประโยชน์ที่สำคัญ(ความสัมพันธ์ส่วนบุคคลและเศรษฐกิจ) สถานที่พำนักตามปกติ สัญชาติ

กฎหมายภายในประเทศและข้อตกลงระหว่างประเทศกำหนดลำดับการใช้เกณฑ์เหล่านี้ที่เข้มงวดเพื่อกำหนดสถานะของบุคคล จากการใช้เกณฑ์เหล่านี้อย่างต่อเนื่อง หากยังคงเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุรัฐที่บุคคลมีถิ่นที่อยู่ถาวร ปัญหานี้ได้รับการแก้ไขโดยการเจรจาระหว่างหน่วยงานภาษีหรือการเงินของรัฐที่สนใจ

พื้นฐานในการพิจารณาถิ่นที่อยู่ของนิติบุคคลคือเกณฑ์ต่อไปนี้ซึ่งใช้ตามลำดับต่อไปนี้:

• 1. การรวมตัวกัน นิติบุคคลได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศหากมีการก่อตั้ง (จดทะเบียน) ในประเทศนั้น
• 2. ที่อยู่ตามกฎหมายองค์กรจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศหนึ่งหากได้จดทะเบียนที่อยู่ตามกฎหมายในประเทศนั้นแล้ว ตัวอย่างเช่น บริษัทจะถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่เพื่อจุดประสงค์ด้านภาษีในฝรั่งเศส หากบริษัทจดทะเบียนในฝรั่งเศสเป็นนิติบุคคล (จดทะเบียนแล้ว) หรือได้จดทะเบียนสำนักงานจดทะเบียนในฝรั่งเศส
• 3. สถานที่จัดการและควบคุมส่วนกลางนิติบุคคลจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศหากการจัดการส่วนกลาง (ทั่วไป) ของบริษัทและการควบคุมกิจกรรมต่างๆ ดำเนินการจากอาณาเขตของประเทศนี้ ตัวอย่างเช่น บริษัทที่จัดตั้งขึ้นในสหราชอาณาจักรจะได้รับการยอมรับว่ามีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักร เช่นเดียวกับบริษัทที่จัดตั้งขึ้นในต่างประเทศ หากการจัดการและการควบคุมส่วนกลางของพวกเขาตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักร ดังนั้น หากการประชุมคณะกรรมการของบริษัทมักจัดขึ้นในประเทศนี้ บริษัทจะได้รับการยอมรับว่ามีถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักร
• 4. ตำแหน่งผู้บริหารปัจจุบันของบริษัทนิติบุคคลจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศหากหน่วยงานที่รับผิดชอบในการจัดการกิจกรรมของบริษัทอย่างต่อเนื่อง (คณะกรรมการบริหาร) ตั้งอยู่ในอาณาเขตของตน ตัวอย่างเช่น บริษัทจะถือว่ามีถิ่นที่อยู่ในโปรตุเกสหากสำนักงานใหญ่หรือคณะกรรมการบริหารของบริษัทตั้งอยู่ในประเทศนี้
• 5. เป้าหมายทางธุรกิจนิติบุคคลจะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศหนึ่งหากมีการทำธุรกรรมทางธุรกิจจำนวนมากในอาณาเขตของประเทศนั้น ตัวอย่างเช่น ในอิตาลี บริษัทจะได้รับการยอมรับว่ามีถิ่นที่อยู่หากมีสำนักงานใหญ่ที่เป็นทางการหรือดำเนินงานอยู่ในอาณาเขตของประเทศนั้น หรือดำเนินการตามวัตถุประสงค์ทางธุรกิจหลักในอิตาลี

ผู้อยู่อาศัยมีความรับผิดทางภาษี (ภาระผูกพัน) ที่เรียกว่าไม่ จำกัด (เต็มจำนวน) เช่น ฐานภาษีสำหรับพวกเขาคือรายได้และทรัพย์สินทั้งหมดโดยไม่คำนึงถึงประเทศที่รับและประเทศของที่ตั้ง

ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่รับผิด (ภาระผูกพัน) ภาษีจำกัด (ไม่สมบูรณ์) จากรายได้จากแหล่งภายในประเทศและทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของตน ข้อยกเว้นคือฝรั่งเศส ซึ่งบริษัททั้งหมดมีความรับผิดทางภาษีจำกัด สนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศมักให้ผลประโยชน์ที่สำคัญแก่ผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

หลักที่สำคัญที่สุดในการจัดระบบภาษี ประเทศตะวันตกมีความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างรายได้ของงบประมาณกลางและงบประมาณระดับอื่นซึ่งสอดคล้องกับประเภท โครงสร้างของรัฐบาลประเทศ. ในรัฐที่รวมกัน (บริเตนใหญ่ ฝรั่งเศส อิตาลี ฯลฯ) มีงบประมาณสองระดับ: ส่วนกลางและท้องถิ่น ซึ่งสอดคล้องกับการชำระภาษีประเภทเดียวกัน ในรัฐสหพันธรัฐ (สหรัฐอเมริกา เยอรมนี แคนาดา ฯลฯ) มีงบประมาณสามระดับ และการชำระภาษีสามระดับตามลำดับ: รัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น ในขณะเดียวกัน บทบาทของภาษีระดับภูมิภาคและระดับท้องถิ่นในการสร้างรายได้จากระบบงบประมาณอาจแตกต่างกันอย่างมาก ดังนั้นในสหราชอาณาจักรมีเพียงภาษีท้องถิ่นสองรายการเท่านั้นที่ได้รับการแนะนำในฝรั่งเศส - มากกว่า 50 ในเบลเยียม - ประมาณ 100 ส่วนแบ่งภาษีท้องถิ่นในโครงสร้างของระบบภาษีคือ 9% ในอิตาลีประมาณ 20% ในเยอรมนี และมากกว่า 40% ในฝรั่งเศสและเดนมาร์ก

ลักษณะทางกฎหมายที่สำคัญของระบบภาษีคือความสมดุลของความสามารถของหน่วยงานของรัฐ ระดับที่แตกต่างกันในประเด็นการควบคุมภาษี ในรูปแบบทั่วไป เนื้อหาของคุณลักษณะนี้ประกอบด้วยสิทธิ์ของเจ้าหน้าที่ในระดับหนึ่งในการจัดตั้งและกำหนดภาษี

ความสามารถของหน่วยงานของรัฐในระดับต่างๆ มีความสัมพันธ์กันสามรูปแบบ เรียกตามอัตภาพว่า “ภาษีต่างกัน” “ อัตราที่แตกต่างกัน”, “รายได้ต่างๆ”

1. สาระสำคัญของรูปแบบของความสัมพันธ์ของความสามารถ “ภาษีเบ็ดเตล็ด”คือแต่ละระดับของรัฐบาลจะแนะนำภาษีของตนเอง ซึ่งจะสร้างระดับภาษีที่เป็นอิสระหลายระดับ แบบฟอร์มนี้มีสองรูปแบบหลัก

ทางเลือกแรกคือแยกสิทธิและความรับผิดชอบของรัฐบาลระดับต่างๆ ออกโดยสิ้นเชิงในการกำหนดภาษี รัฐบาลแต่ละระดับจะกำหนดและบังคับใช้ภาษีเหล่านั้นตามงบประมาณของตนโดยอิสระ อย่างไรก็ตาม จำนวนภาษีทั้งหมดที่ถอนไปยังงบประมาณในระดับต่างๆ ไม่ควรถึงมูลค่าการริบ ดังนั้นภายใต้ระบบดังกล่าว จึงสามารถกำหนดขีดจำกัดบนของจำนวนการถอนภาษีทั้งหมดได้

ตัวเลือกที่สองแสดงถึงการแบ่งสิทธิและความรับผิดชอบของรัฐบาลระดับต่างๆ ในการกำหนดภาษีที่ไม่สมบูรณ์ ภายใต้ระบบนี้ รัฐบาลกลางจะจัดทำรายการภาษีอย่างละเอียดถี่ถ้วนและประกาศใช้ภาษีของประเทศ หน่วยงานผู้ใต้บังคับบัญชาแนะนำภาษีอาณาเขตบางอย่างจากรายการที่จัดตั้งขึ้นในระดับชาติในอาณาเขตของตน

เมื่อเลือกแบบฟอร์มนี้ สิ่งสำคัญคือต้องกำหนดอย่างถูกต้องว่ารัฐบาลระดับหนึ่งสามารถกำหนดภาษีใดได้บ้าง ควรทำโดยคำนึงถึงปัจจัยต่างๆ

ทางเลือกอาจถูกกำหนดโดยแง่มุมขององค์กร ดังนั้นเพื่อการคำนวณและจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องจึงจำเป็นต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางธุรกิจภายในเศรษฐกิจของประเทศ การนำภาษีมูลค่าเพิ่มมาใช้ในระดับท้องถิ่นอาจสร้างปัญหาในการคำนวณภาษีนี้จนแทบจะเอาชนะไม่ได้ ตัวอย่างเช่น ในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี จำเป็นต้องกำหนดอย่างถูกต้อง แหล่งกำเนิดทางภูมิศาสตร์- นี่เป็นเรื่องยากมากที่จะทำในธุรกรรมข้ามชาติและยากยิ่งกว่านั้นในเงื่อนไขที่กิจกรรมของผู้เสียภาษีดำเนินการพร้อมกันในอาณาเขตของหน่วยงานเขตการปกครองหลายแห่งภายในประเทศ ในเรื่องนี้ สามารถเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในระดับรัฐบาลกลางเท่านั้น

ขอแนะนำให้แนะนำภาษีก้าวหน้าสำหรับรายได้ส่วนบุคคลในระดับรัฐบาลกลางเนื่องจากมิฉะนั้นจะเป็นการยากที่จะควบคุมการชำระภาษีนี้ให้ถูกต้อง ประชาชนก็จะได้รับเช่นกัน โอกาสที่เพียงพอการวางแผนภาษีเนื่องจากความแตกต่างด้านอาณาเขตในการจัดเก็บภาษี

ทางเลือกอาจพิจารณาจากการพิจารณาทางเศรษฐกิจด้วย ดังนั้นตามกฎแล้วรัฐบาลกลางพยายามที่จะควบคุมภาษีที่เกี่ยวข้องกับนโยบายการรักษาเสถียรภาพเศรษฐกิจมหภาค การกระจายทรัพยากรหรือรายได้ ในทางกลับกัน หน่วยงานระดับล่างจำเป็นต้องมีแหล่งรายได้ที่ค่อนข้างมั่นคง เช่น ภาษีจากรายได้ของประชาชน ที่ดิน อสังหาริมทรัพย์ เป็นต้น

ภาษีทรัพย์สินในท้องถิ่นจะเรียกเก็บจากบุคคลที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของเทศบาล ส่งผลให้ข้อกำหนดความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่รัฐท้องถิ่นเพิ่มขึ้น กำหนดฐานภาษีได้แม่นยำยิ่งขึ้น และมีโอกาสหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีน้อยลง ดังนั้นจึงเป็นที่ยอมรับกันโดยทั่วไปว่าแนะนำให้เก็บภาษีทรัพย์สินในระดับท้องถิ่น

ภาษีการขายมีความเหมาะสมที่สุดสำหรับการเก็บภาษีระดับภูมิภาค พื้นที่ขนาดใหญ่ของภูมิภาคจำกัดการหลีกเลี่ยงภาษีนี้โดยการจัดการการค้าในภูมิภาคปลอดภาษีที่อยู่ใกล้เคียง ระดับภูมิภาคทำให้สามารถคำนึงถึงความสำคัญทางสังคมและความสำคัญอื่นๆ ของผลิตภัณฑ์ที่ต้องเสียภาษีได้แม่นยำยิ่งขึ้น และควบคุมอัตราและผลประโยชน์ได้อย่างยืดหยุ่น สิ่งนี้ยากกว่าสำหรับสมาชิกสภานิติบัญญัติของรัฐบาลกลางที่จะทำ

2. สาระสำคัญของรูปแบบความสัมพันธ์ระหว่างความสามารถของหน่วยงานภาครัฐ “อัตราที่แตกต่างกัน”คือเงื่อนไขพื้นฐานสำหรับการจัดเก็บภาษีเฉพาะนั้นกำหนดโดยหน่วยงานกลางและเงื่อนไขที่ต่ำกว่าจะกำหนดอัตราที่คำนวณภาษีที่รวมอยู่ในงบประมาณของระดับที่เกี่ยวข้อง ในเวลาเดียวกัน อัตราภาษีโดยรวมอาจถูกจำกัดในระดับประเทศด้วย ดังนั้นผู้เสียภาษีจะบริจาคภาษีเดียวกันพร้อมกันไปยังงบประมาณที่ต่างกันในอัตราที่ต่างกัน

ต่างจากตัวเลือกก่อนหน้า เมื่อการเก็บภาษีแต่ละระดับแตกต่างกันตามประเภท ใน ตัวเลือกนี้งบประมาณในระดับต่างๆ จะได้รับภาษีเท่ากัน โดยพื้นฐานแล้ว เรากำลังพูดถึงเกี่ยวกับค่าธรรมเนียมท้องถิ่นและภูมิภาคสำหรับภาษีของประเทศ แบบฟอร์มนี้ให้หน่วยงานระดับภูมิภาคและท้องถิ่นมีอิสระน้อยกว่าแบบฟอร์มก่อนหน้า แต่ในระดับที่สูงกว่าจะปกป้องผู้เสียภาษีจากการตัดสินของท้องถิ่น

หน่วยงานระดับภูมิภาคและท้องถิ่นเองก็ได้รับผลประโยชน์บางประการซึ่งมีโอกาสที่จะใช้ประโยชน์จากผลลัพธ์ของการควบคุมและ งานระเบียบวิธีหน่วยงานด้านภาษีและการเงินของรัฐบาลกลาง

นอกจากนี้ จะต้องคำนึงด้วยว่าเมื่อสร้างกฎเกณฑ์ด้านภาษี ผู้บัญญัติกฎหมายท้องถิ่นจะอ่อนไหวต่ออิทธิพลและแรงกดดันของผู้ทำการแนะนำชักชวนสมาชิกรัฐสภาในท้องถิ่นมากกว่าในระดับภูมิภาคและโดยเฉพาะอย่างยิ่ง - เจ้าหน้าที่รัฐบาลกลางเจ้าหน้าที่. ดังนั้นการจัดตั้งกฎภาษีแบบรวมศูนย์จึงมีส่วนช่วยในการรักษาฐานภาษีที่จัดทำงบประมาณระดับภูมิภาคและท้องถิ่น

รูปแบบหนึ่งของแบบฟอร์มนี้คือการให้สิทธิ์แก่หน่วยงานระดับล่างในการปรับเงื่อนไขการเก็บภาษีที่เกี่ยวข้องกับส่วนแบ่งภาษีที่เครดิตให้กับงบประมาณที่เกี่ยวข้อง ตัวเลือกนี้ควรถือเป็นตัวเลือกเส้นขอบระหว่างแบบฟอร์ม "ภาษีที่แตกต่างกัน" และ "อัตราที่แตกต่างกัน"

3. ในรูปแบบของความสัมพันธ์ระหว่างความสามารถของหน่วยงานภาครัฐ “รายได้เบ็ดเตล็ด”จำนวนภาษีที่รวบรวมไว้แล้วจะถูกกระจายไปตามงบประมาณในระดับต่างๆ ด้วยทางเลือกนี้ เสรีภาพของหน่วยงานท้องถิ่นจึงค่อนข้างไม่มีนัยสำคัญ ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการแบ่งส่วนนี้ได้รับการกำหนดโดยรัฐบาลกลาง ตามความต้องการของภูมิภาคเฉพาะหรือตามมาตรฐานบางประการ

การแบ่งรายได้อีกวิธีหนึ่งคือการจัดตั้ง กระจายภาษีไม่ใช่จำนวนเงินที่รวบรวมซึ่งกระจายระหว่างงบประมาณในระดับต่างๆ แต่เป็นจำนวนเงินในอนาคตในขั้นตอนการจ่ายภาษี ในการทำเช่นนี้ภายในขอบเขตของอัตราภาษีทั่วไปจะมีการจัดสรรอัตราภูมิภาคหรือท้องถิ่นโดยพิจารณาจากจำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณภูมิภาคหรือท้องถิ่น

อัตราภาษีที่สามารถแบ่งจ่ายได้อาจกำหนดไว้เป็นระยะเวลานานหรือเปลี่ยนแปลงทุกปีเพื่อให้สมดุลกับรายได้และค่าใช้จ่าย ตามกฎแล้ว ในกรณีนี้ มาตรฐานจะได้รับการอนุมัติเมื่อมีการนำกฎหมายงบประมาณสำหรับปีการเงินถัดไปมาใช้

ในกรณีนี้การตัดสินใจเกี่ยวกับกฎภาษีทั้งหมดจะแตกต่างจากแบบฟอร์ม "อัตราที่แตกต่างกัน" โดยหน่วยงานที่มีหน้าที่กระจายรายได้ภาษี ดังนั้นรายได้จากภาษีที่กระจายจึงเป็นความช่วยเหลือทางการเงินโดยพื้นฐานแล้วเหมือนกับการโอน

โดยปกติเมื่อสร้างระบบภาษีจะใช้ทั้งสามแบบรวมกันซึ่งมักจะน้อยกว่า - สองรูปแบบ การใช้แบบฟอร์มเดียวไม่อนุญาตให้สร้างระบบภาษีที่มั่นคงและเชื่อถือได้ซึ่งจะช่วยให้เกิดความสมดุลทางผลประโยชน์ เทศบาลภูมิภาคและรัฐโดยรวม

การเลือกตัวเลือกจะขึ้นอยู่กับระดับชาติ ประวัติศาสตร์ ภูมิศาสตร์ ฯลฯ มากกว่า คุณสมบัติที่คล้ายกันมากกว่าจากรูปแบบของรัฐบาล ตัวอย่างเช่น เยอรมนีและสหรัฐอเมริกา - สหพันธรัฐ - แตกต่างกันอย่างมากในแนวทางการเลือกรูปแบบการแบ่งภาษีระหว่างระดับของรัฐบาล ระบบของเยอรมันมีการรวมศูนย์สูงและอิงตามภาษีแบบกระจาย ในทางกลับกัน ชาวอเมริกันมีการกระจายอำนาจอย่างมาก ขึ้นอยู่กับสิทธิของรัฐในการกำหนดภาษีในอัตราใดก็ได้ภายในขอบเขตรัฐธรรมนูญ

โดยทั่วไปนโยบายภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้วได้รับการออกแบบเพื่อดึงดูดเงินทุนภาคเอกชน ผลกระทบที่กระตุ้นจากมาตรการจูงใจทางภาษีถือได้ว่าเป็นรูปแบบหนึ่งของการอุดหนุนกิจกรรมทางธุรกิจทางอ้อม

หลายประเทศมีมาตรการกระตุ้นการลงทุนในบางภูมิภาค โดยเฉพาะอย่างยิ่งในพื้นที่อุตสาหกรรมเก่า ซึ่งมักจะมีโครงสร้างอุตสาหกรรมที่ล้าสมัยของเศรษฐกิจ (ในเบลเยียม - ในพื้นที่อุตสาหกรรมถ่านหินและโลหะวิทยา ในสหรัฐอเมริกา - ในนิวอิงแลนด์ รัฐทางตะวันออกเฉียงเหนือของประเทศ) ในประเทศเยอรมนี มีการมอบแรงจูงใจด้านภาษีจำนวนมากให้กับบริษัทที่ลงทุนในดินแดนทางตะวันออกและที่ดินบริเวณชายแดนของพวกเขา Ruhr ซึ่งเป็นฐานถ่านหินและโลหะวิทยาหลักของประเทศได้รับการสนับสนุนจากการพัฒนาอุตสาหกรรมสมัยใหม่ในพื้นที่ชนบท กระตุ้น

ผลกระทบทางภาษีต่อการพัฒนาเศรษฐกิจไม่เพียงแต่เป็นการกระตุ้นเท่านั้น แต่ยังเป็นการยับยั้งอีกด้วย นี่เป็นสิ่งจำเป็นในเบื้องต้นเพื่อควบคุมการพัฒนาพื้นที่ที่มีการผลิตและประชากรที่มีความเข้มข้นสูง ในกรณีดังกล่าวจะมีการเก็บภาษีเพิ่มเติมโดยเฉพาะในประเทศเนเธอร์แลนด์ ญี่ปุ่น และเยอรมนี

การตัดสินใจก็เกิดขึ้นผ่านภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้ว ปัญหาสิ่งแวดล้อม- ครั้งหนึ่ง อุตสาหกรรมของเยอรมนีต่อต้านการติดตั้งตัวเร่งปฏิกิริยาในรถยนต์ จากนั้นภาษีสำหรับรถยนต์ที่ติดตั้งก็ลดลงอย่างรวดเร็ว ภาษีสรรพสามิตของน้ำมันเบนซินประเภทนั้นที่ใช้โดยรถยนต์ที่มีตัวเร่งปฏิกิริยาก็ลดลง และภาษีสรรพสามิตสำหรับประเภทของน้ำมันเบนซินที่มีสารตะกั่วและสารเติมแต่งอื่น ๆ ที่ใช้ในเครื่องยนต์รุ่นเก่าก็เพิ่มขึ้น ภาษีที่แตกต่างสำหรับยานยนต์โดยคำนึงถึงความเป็นมิตรต่อสิ่งแวดล้อมของเครื่องยนต์ถูกนำมาใช้ในสหรัฐอเมริกาในช่วงทศวรรษ 1970 และตอนนี้มีการใช้ในประเทศที่พัฒนาแล้วส่วนใหญ่

ตามที่นักเศรษฐศาสตร์ตะวันตก ในปัจจุบันปัญหาภาษีหลักที่พบบ่อยในประเทศที่พัฒนาแล้วมีดังนี้:

• - กฎหมายภาษีสมัยใหม่ซับซ้อนเกินไปสำหรับผู้เสียภาษีที่จะเข้าใจและสำหรับการจัดการที่มีประสิทธิภาพโดยหน่วยงานภาษีซึ่งนำไปสู่ค่าใช้จ่ายในการบริหารที่ไม่จำเป็นอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้และก่อให้เกิดวิธีการหลีกเลี่ยงภาษีที่ซับซ้อน
• - การเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามีลักษณะเฉพาะคือการกระจายภาระภาษีอย่างไม่ยุติธรรม โดยมักจะมาพร้อมกับรายได้ในระดับเดียวกัน ระดับที่แตกต่างกันการเก็บภาษีซึ่งบ่อนทำลายรากฐานของ “ศีลธรรมทางภาษี”;
• - อัตราภาษีส่วนเพิ่มที่สูงส่งผลเสียต่อกระบวนการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ: ผู้เสียภาษีที่อยู่ในกลุ่มภาษีนี้สูญเสียแรงจูงใจในการทำงาน แสดงความสนใจในเศรษฐกิจเงา และเผชิญกับความยากลำบากในการสะสมเงินออม
• - การจัดเก็บภาษีบังคับให้บริษัทต่างๆ ลงทุนเงินทุนและสร้างสมดุลใหม่ ไม่ใช่เพื่อเศรษฐกิจ แต่ด้วยเหตุผลทางการเงิน ซึ่งส่งผลเสียต่อคุณภาพการลงทุนและการกระจายทรัพยากรที่จำกัด
• - ความแตกต่างอย่างมากในอัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้นิติบุคคลบังคับให้บริษัทต่างๆ ต้องตัดสินใจเกี่ยวกับการจัดตั้งบริษัทด้วยเหตุผลทางภาษี และการเลือกปฏิบัติในการจ่ายเงินปันผลนำไปสู่ความจริงที่ว่าการลงทุนใหม่ดีกว่าการจัดหาเงินทุนด้วยกองทุนที่ยืมมา

ปัจจุบันมีข้อเสนอมากมายในการแก้ไขปัญหาเหล่านี้ แต่มีเพียงไม่กี่ประเทศเท่านั้นที่ดำเนินการปฏิรูปครั้งใหญ่ สิ่งนี้สามารถอธิบายได้ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้

แม้จะมีการพัฒนาทฤษฎีภาษี แต่ก็ยังมีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับผลทางเศรษฐกิจและการกระจายที่แน่นอนของระบบภาษี เช่น แรงจูงใจในการทำงานและการตัดสินใจลงทุน

เป้าหมายทางการเมืองที่ดำเนินโดยการปฏิรูปภาษีนั้นขัดแย้งกัน การเปลี่ยนแปลงที่ส่งเสริมการออมอาจบิดเบือนรูปแบบการลงทุน และการเปลี่ยนแปลงที่ให้การรักษาภาษีที่เท่าเทียมกันสำหรับครอบครัวอาจเลือกปฏิบัติต่อผู้เสียภาษีรายเดียว

เป้าหมายทางการเมืองของการปฏิรูปบางครั้งก็คลุมเครือ ดังนั้นการปฏิรูปส่วนใหญ่จึงมีจุดมุ่งหมายเพื่อทำให้ระบบภาษีมีความเป็นกลางมากขึ้น อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ เป็นการยากที่จะกำหนดหลักเกณฑ์ในการประเมินระบบภาษีบนพื้นฐานนี้

ระบบภาษีมีความซับซ้อน และการเปลี่ยนแปลงอย่างมากทำให้เกิดความขัดแย้งจากกลุ่มผู้เสียภาษีหลายกลุ่มที่กังวลว่าข้อได้เปรียบทางภาษีพิเศษของพวกเขาจะถูกลบออกอย่างหลีกเลี่ยงไม่ได้

การปฏิรูปภาษีเผชิญกับความท้าทายมากมาย ตัวอย่างเช่น คณะกรรมการปฏิรูปภาษีบางแห่งสนับสนุนการเก็บภาษีรายได้ตามการบริโภค แต่ปัญหาการเปลี่ยนแปลงและการหลีกเลี่ยงภาษีเกี่ยวกับภาษีดังกล่าวทำให้รัฐบาลทุกประเทศปฏิเสธข้อเสนอนี้ในตอนนี้ การนำภาษีใหม่มาใช้ต้องใช้เวลาหลายปีและจำเป็นต้องมีการเพิ่มขึ้นอย่างมากในเครื่องมือภาษี

แม้จะมีความยากลำบากและข้อ จำกัด เหล่านี้ แต่การอภิปรายในวงกว้างเกี่ยวกับภาษีและข้อเสนอจำนวนมากได้หยิบยกการปฏิรูปภาษีเป็นวาระ "การเมือง" และให้แนวคิดเกี่ยวกับทิศทางที่การพัฒนาระบบภาษีสามารถดำเนินต่อไปได้ วิธีที่เสนอในการแก้ปัญหาภาษีต้องเผชิญกับข้อจำกัดที่สำคัญในลักษณะทางเศรษฐกิจและสังคมและการบริหาร และการโอนรายได้ประชาชาติในบางประเทศได้มาถึงขีดจำกัดแล้ว

นอกจากนี้ จะต้องคำนึงถึงปัจจัยภายนอกของนโยบายภาษีด้วย กล่าวคือ ผลกระทบที่ภาษีมีต่อความสามารถในการแข่งขันของประเทศในตลาดโลก

ในส่วนของการพัฒนาสถานการณ์ในประเทศแถบยุโรปนั้น พอจะสรุปได้ว่าในขณะที่กระบวนการบูรณาการพัฒนาขึ้นในตลาดร่วม ความสำคัญของแรงจูงใจด้านภาษีและผลประโยชน์ในการแข่งขันเพื่อดึงดูดเงินทุนระหว่าง ประเทศต่างๆจะเพิ่มขึ้น ด้วยการเพิ่มขึ้นที่คาดหวังในระดับเสถียรภาพทางการเมืองและเศรษฐกิจในภูมิภาค ปัจจัยที่เกี่ยวข้องจะสูญเสียความสำคัญส่วนใหญ่เนื่องมาจากความจริงที่ว่าการเปลี่ยนไปใช้สกุลเงินยุโรปเดียวช่วยขจัดความเสี่ยงจากสกุลเงิน และการสร้างโครงสร้างพื้นฐานการขนส่งและการสื่อสารแบบครบวงจร รวมทุกประเทศในภูมิภาคให้เป็นพื้นที่เศรษฐกิจเดียว ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ สิทธิประโยชน์ทางภาษีจะถูกนำมาใช้ใน แต่ละประเทศและภูมิภาคจะกลายเป็นเรื่องสำคัญ

ในประเทศที่พัฒนาแล้ว บทบาทของนโยบายภาษีในการจัดตั้งและการกระจายรายได้สำหรับทั้งธุรกิจและประชากรนั้นสูงมาก
ในยุค 80 - 90 ในประเทศที่พัฒนาแล้วชั้นนำ การเปลี่ยนแปลงพื้นฐานได้เกิดขึ้นในรากฐานทางทฤษฎีและการปฏิบัติของนโยบายภาษี ซึ่งมีและยังคงมีอิทธิพลต่อการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศเหล่านี้
พิจารณาประเภทของนโยบายภาษี ขึ้นอยู่กับลักษณะของนโยบายภาษีของรัฐ มีสามประเภทที่แตกต่างกัน
ประเภทแรกคือนโยบายภาษีสูงสุด โดยมีหลักการ “เก็บทุกสิ่งที่คุณทำได้” รัฐกำหนดอัตราภาษีที่สูง ลดสิทธิประโยชน์ทางภาษี และขยายรายการภาษี โดยปกติแล้ว นโยบายภาษีประเภทนี้จะดำเนินการในช่วงเวลาต่างๆ วิกฤติเศรษฐกิจหรือในช่วงที่มีการสู้รบ ผลลัพธ์ของนโยบายดังกล่าวอาจเรียกว่า "กับดักภาษี" เมื่อการเพิ่มภาษีไม่ได้มาพร้อมกับรายได้ของรัฐบาลที่เพิ่มขึ้น
ประเภทที่สองคือนโยบาย “ภาษีที่สมเหตุสมผล” (นโยบายการพัฒนาเศรษฐกิจ) รัฐลดแรงกดดันด้านภาษีลง โดยเฉพาะอย่างยิ่งสำหรับผู้ประกอบการ และในขณะเดียวกันก็ลดการใช้จ่ายในโครงการทางสังคมตามกฎ นโยบายภาษีประเภทนี้ส่งเสริมการพัฒนาผู้ประกอบการโดยจัดให้มีบรรยากาศทางภาษีที่เอื้ออำนวย
ประเภทที่สามคือนโยบายภาษีซึ่งกำหนดไว้สำหรับ ระดับสูงการเก็บภาษีที่มีนัยสำคัญ การคุ้มครองทางสังคมประชากร. นโยบายภาษีประเภทนี้เป็นเรื่องปกติในช่วงระยะเวลาของการเติบโตทางเศรษฐกิจ และทำให้สามารถสร้างการเก็บภาษีในระดับสูงได้ ซึ่งท้ายที่สุดจะมาพร้อมกับการดำเนินการตามโครงการทางสังคมทั้งหมด
ตามที่ A.V. Bryzgalina ซึ่งมีเศรษฐกิจที่แข็งแกร่ง นโยบายภาษีทุกประเภทเหล่านี้สามารถนำมารวมกันได้สำเร็จ
พิจารณารูปแบบระบบภาษีที่มีอยู่
เมื่อสร้างระบบภาษีก็สามารถยึดตามได้ พารามิเตอร์ต่างๆ- ตัวอย่างเช่น ระดับของภาษี (ภาระภาษี) จำนวนและองค์ประกอบของภาษี วิธีจัดลำดับความสำคัญของการจัดเก็บภาษี (ความก้าวหน้า สัดส่วน หรือการถดถอยของอัตราภาษี) เป็นต้น
อัตราส่วนของการเก็บภาษีทางตรงและทางอ้อมซึ่งเป็นตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดจะเป็นตัวกำหนดระบบภาษีของประเทศใดประเทศหนึ่งเป็นส่วนใหญ่ ตามตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับโครงสร้างของภาษีทางตรงและทางอ้อมในปริมาณรวมของรายได้ภาษีระบบภาษีมีสี่รูปแบบหลัก เรียกว่ารุ่นแองโกล-แซ็กซอน ยูโรคอนติเนนตัล ละตินอเมริกา และรุ่นผสม
โมเดลภาษีแองโกล-แซ็กซอนมีอยู่ในประเทศต่างๆ เช่น ออสเตรเลีย สหราชอาณาจักร แคนาดา และสหรัฐอเมริกา ขึ้นอยู่กับการเก็บภาษีเงินได้ เช่น การเก็บภาษีโดยตรงจากบุคคลธรรมดา ส่วนแบ่งภาษีทางอ้อมในรายได้ของประเทศเหล่านี้มีน้อย
โมเดลภาษีของทวีปยุโรปมีลักษณะเฉพาะคือการเก็บภาษีทางอ้อมที่สำคัญและมีส่วนแบ่งสูงในเงินสมทบประกันสังคม รูปแบบระบบภาษีที่คล้ายกันมีอยู่ในออสเตรีย เบลเยียม เยอรมนี เนเธอร์แลนด์ ฝรั่งเศส และอิตาลี
รูปแบบภาษีของละตินอเมริกาอาศัยการเก็บภาษีทางอ้อมเป็นอย่างมาก ซึ่งจะมีประสิทธิภาพมากที่สุดในช่วงเวลาที่อัตราเงินเฟ้อสูง นอกจากนี้ ข้อเท็จจริงที่ว่าภาษีทางอ้อมจะถูกรวบรวมและควบคุมได้ดีกว่าก็ถูกนำมาพิจารณาด้วย นี่เป็นสิ่งสำคัญสำหรับประเทศที่ไม่มีเครื่องมือจัดเก็บภาษีที่มีประสิทธิภาพ (โบลิเวีย ชิลี เปรู)
แบบจำลองภาษีแบบผสมรวมคุณลักษณะของแบบจำลองที่กล่าวถึงทั้งหมด รัฐที่มีรูปแบบภาษีแบบผสม ได้แก่ รัฐที่ระบบภาษีไม่สามารถนำมาประกอบกับรูปแบบภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่นได้อย่างชัดเจน รูปแบบการจัดเก็บภาษีที่พัฒนาขึ้นในญี่ปุ่นถือได้ว่าเป็นแบบผสม ในประเทศนี้ โครงสร้างรายได้ภาษีโดยทั่วไปจะเหมือนกับในรัฐที่มีรูปแบบภาษีแองโกล-แซกซันโดยประมาณ อย่างไรก็ตาม ในทางตรงกันข้าม ในญี่ปุ่น ลำดับความสำคัญไม่ได้อยู่ที่การเก็บภาษีเงินได้ แต่อยู่ที่การเก็บเบี้ยประกันภัย
ตัวเลือกอื่นๆ สำหรับการสร้างแบบจำลองระบบภาษีก็เป็นไปได้เช่นกัน บางรัฐ ซึ่งมีศักยภาพในการเสียภาษีค่อนข้างต่ำด้วยเหตุผลหลายประการ ได้ใช้เส้นทางในการปฏิเสธที่จะเก็บภาษีปกติ และใช้รูปแบบการเก็บภาษีแบบพิเศษ (นอกชายฝั่ง) มาเป็นพื้นฐาน (อันดอร์รา ยิบรอลตาร์ โมนาโก ปานามา เบอร์มิวดา และเซเชลส์ จาเมกา คอสตาริกา มาเลเซีย ฟิลิปปินส์ อุรุกวัย และประเทศอื่นๆ - ดูภาคผนวก A)

คุณยังสามารถค้นหาข้อมูลที่น่าสนใจได้ที่ ห้องสมุดอิเล็กทรอนิกส์บ้านวิทย์. ใช้แบบฟอร์มการค้นหา:

ข้อมูลเพิ่มเติมในหัวข้อ 3 ประเภทของนโยบายภาษีของต่างประเทศ รูปแบบระบบภาษีที่มีอยู่:

1. § 6.2 การปฏิรูปภาษีในต่างประเทศหลังสงครามโลกครั้งที่สองและในยุค 80-90 แนวโน้มสมัยใหม่ในการพัฒนาระบบภาษีของต่างประเทศและการประสานกัน
2. หมวดที่ 1 หลักการทั่วไปของการจัดตั้ง การทำงาน และการพัฒนาระบบภาษีในต่างประเทศ สถิติภาษี