6 príklad dane z príjmov fyzických osôb za september.

31. október je termín na zaslanie kalkulácie 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017. Príklady vyplnenia vám pomôžu porozumieť najťažším situáciám pri platbách zamestnancom a ako sa prejavujú v správe. Aj v tomto článku nájdete videá a odporúčania odborníkov.

6-NDFL zostáva jedným z najťažších typov vykazovania pre účtovníkov Federálna daňová služba vo svojich listoch opakovane odpovedala na otázky týkajúce sa vyplnenia a predloženia výpočtov. Nižšie nájdete konkrétne príklady vyplnenia 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017 a komentáre daňových úradníkov.

Vyplnenie 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017 pomocou príkladov

Poďme sa teda pozrieť na rôzne situácie so zamestnaneckými benefitmi a povedať si, ako ich premietnuť do výpočtu.

Naturálne príjmy v 6-NDFL. Daň, ktorú spoločnosť nedokázala zraziť, je potrebné uviesť v riadku 080 výpočtu. Toto pravidlo platí v prípade, ak firma nezaplatí jednotlivé peniaze do konca roka. Napríklad, ak spoločnosť vydala peniaze 22. augusta, mali by ste si zapísať:

na riadku 100 - 22.08.2017;
na riadku 110 - 00.00.0000;
na riadku 120 - 00.00.0000.

Riadok 130 uvádza výšku príjmu. A do riadku 140 musíte zadať 0.

Predtým sa Federálna daňová služba domnievala, že riadky 110 a 120 by mali odrážať skutočné dátumy, aj keď spoločnosť nemohla zraziť daň z príjmu fyzických osôb (list č. BS-4-11/3058@ z 25. februára 2016). Ale formát 6-NDFL neumožňoval zapisovanie núl do riadkov 100-120. Daňové úrady dokončili program (list Federálnej daňovej služby Ruska z 25. apríla 2016 č. 11-2-06/0333@).

Zrážky v riadku 030 6-NDFL. Na riadku 030 sa zaznamenávajú zrážky, ktoré boli zamestnancovi poskytnuté v účtovnom období. Napríklad zrážky na deti, kúpa majetku, úhrada za výchovu a liečenie. Ak spoločnosť poskytla finančnú pomoc presahujúcu 4 000 rubľov, potom v riadku 030 musíte uviesť nezdaniteľný limit 4 000 rubľov (článok 28 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie).

Do riadkov 110 a 120 zadajte „00.00.0000“. Myslí si to aj Federálna daňová služba (list z 20. júna 2016 č. BS-4-11/10956@).

Riadky 070 a 080, ak firma vystavila mzdy za september v októbri. V riadku 070 nemusíte vypĺňať daň, ktorá bola zrazená v októbri. A v riadku 080 v 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017 by ste mali uviesť nulu. V riadku 070 sa uvádza len daň, ktorá bola zrazená ku koncu vykazovacieho obdobia. Teda na obdobie od 1. januára do 30. septembra.

Federálna daňová služba opakovane vysvetlila, že v riadku 070 je potrebné uviesť 0, ak spoločnosť naakumulovala mzdy v jednom mesiaci a vyplatila ich v inom mesiaci (list z 1. júla 2016 č. BS-4-11/11886@). Vo výpočtoch za predchádzajúce obdobia niektoré spoločnosti uviedli v riadku 070 6-NDFL nuly, hoci daň zrazili. Toto je chyba, takže musíte objasniť 6-NDFL. V opačnom prípade vám daňové úrady uložia pokutu 500 rubľov za nepravdivé informácie (článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výročie zamestnanca v 6-NDFL. Príplatok za sviatok nie je mzda, preto do riadku 100 treba napísať deň, kedy bol bonus priznaný, a nie posledný deň v mesiaci. Napríklad, ak spoločnosť vydala bonus 10 000 rubľov 29. augusta, oddiel 2 sa vyplní takto:

riadok 100 - 29. 8. 2017;
linka 110 - 29.08.17;
riadok 120 - 30. 8. 2017;
riadok 130 - 10 000;
riadok 140 - 1300

Federálna daňová služba sa domnieva, že akýkoľvek bonus v riadkoch 100 – 140 by sa mal odzrkadliť oddelene od miezd (list zo dňa 6. 8. 2016 č. BS-4-11/10169@). Ale toto je diskutabilné. Bonus, ktorý závisí od výsledkov práce, sa týka odmeňovania (článok 129 Zákonníka práce Ruskej federácie). Dňom prijatia príjmu vo forme mzdy je posledný deň v mesiaci. Myslia si to sudcovia (rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 16. apríla 2015 č. 307-KG15-2718). To znamená, že spoločnosť má právo evidovať mzdu a prémiu v jednom bloku riadkov 100-140.

Výhody v riadku 020 6-NDFL za 3. štvrťrok, ak boli časovo rozlíšené v septembri a vydané v októbri. Výhody uveďte v riadku 020 za obdobie, v ktorom boli peniaze vydané. Dňom takéhoto príjmu je deň výplaty. Preto je potrebné príjem a vypočítanú daň z príjmov fyzických osôb uviesť vo výpočte za rok 2017 v riadkoch 020 a 040.

Federálna daňová služba predtým vysvetlila, že naakumulované výhody musia byť uvedené v riadku 020 (list zo 16. mája 2016 č. BS-4-11/8568@). Ale to nie je pravda. Ak to spoločnosť urobila, potom objasnite výpočty za predchádzajúce obdobia.

Mzda, nemocenská dovolenka a príplatok do výšky priemerného zárobku vydané v ten istý deň v 6-NDFL. Mzdy, benefity a príplatky uveďte v samostatných riadkoch 100 – 140. Doplatok do výšky priemerného zárobku nie je mzdou, teda dňom prijatia príjmu je deň výplaty. Zároveň nejde o zvýhodnenie, takže daň z príjmov fyzických osôb je potrebné zraziť nie k poslednému dňu v mesiaci, ale až v deň nasledujúci po výplatnom termíne. To znamená, že tri platby budú mať len rovnaký dátum zrážky dane z príjmov fyzických osôb v riadku 110. A dátumy prijatia príjmu a lehoty na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb sú odlišné.

Plat za september v 6-NDFL. Ak spoločnosť vystavila mzdy za september v posledný pracovný deň v mesiaci, 29. septembra (30. september je deň voľna), potom sa to musí odraziť v časti 2 ročného výpočtu 6-NDFL (list Federálnej daňovej služby zo dňa 24. októbra 2016 č. BS-4-11/201226@).

Príjem v časti 2 výpočtu 6-NDFL musí byť uvedený v období, v ktorom spoločnosť dokončila operáciu. Zákonník nehovorí, čo sa považuje za takýto dátum, ak spoločnosť vypláca mzdy v posledný deň štvrťroka. Napríklad 29. septembra.

V liste č. BS-4-11/20126@ Federálna daňová služba dospela k záveru, že ak spoločnosť vydala mzdy 29. septembra a odviedla daň 2. októbra, potom treba vyplniť riadky 100-140 za r. .

Spoločnosť je povinná odviesť daň z príjmu fyzických osôb v pracovný deň po vyplatení miezd (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že ak zamestnanec dostal peniaze 29. septembra, tak termín na zaplatenie dane je 2. október (30. september a 1. október sú voľné dni). To znamená, že operácia bola ukončená 2. októbra. Nezáleží na tom, kedy spoločnosť skutočne odviedla daň – 29. septembra alebo 2. októbra.

Príklad

29. septembra spoločnosť vydala plat 300 tisíc rubľov. V ten istý deň som zrazil a previedol daň z príjmu fyzických osôb - 39 000 rubľov. (300 000 RUB × 13 %). Spoločnosť vykáže príjem za september a daň v oddiele 1 výpočtu za 3. štvrťrok. A časť 2 bude vyplnená iba v 6-NDFL za rok.

Platby podľa zmluvných dohôd v 6-NDFL. V liste zo 17. októbra 2016 č. BS-3-11/4816@ Federálna daňová služba vysvetlila, ako zobraziť platby podľa stavebných zmlúv vo výpočtoch, ak spoločnosť podpísala akt a vydala peniaze v rôznych štvrťrokoch.

Spoločnosť pripisuje odmenu zhotoviteľovi po podpísaní osvedčenia o vykonaní práce. Dodávateľ však dostane príjem, keď spoločnosť vydá peniaze (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto pri platbe za prácu uveďte odmenu vo výpočte 6-NDFL. Tento záver urobila Federálna daňová služba v liste zo 17. októbra 2016 č. BS-3-11/4816@.

Príklad

Firma 12. septembra podpísala so zhotoviteľom potvrdenie o vykonaní prác. Odmena podľa dohody je 30 000 rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb - 3900 rub. (30 000 RUB × 13 %). Dodávateľ dostal peniaze 19. októbra - 26 100 rubľov (30 000 rubľov × 13 %). Platba sa musí uvádzať na ročnom základe. V riadkoch 020 a 130 - 30 000 rubľov, v riadkoch 040, 070 a 140 - 3900 rubľov. V rade 100 - 19.10., v rade 120 - 20.10.

Platby prepustenému zamestnancovi v 6-NDFL. Pri prepustení je dátumom prijatia príjmu vo forme mzdy posledný pracovný deň (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Dňom prijatia príjmu vo forme náhrady za nevyčerpané dni dovolenky je deň platby, teda deň prepustenia.

Príklad

Zamestnanec dal výpoveď 22. augusta. V tento deň bol vydaný plat za august 14 000 rubľov. a náhrada za dovolenku - 6 000 rubľov. V ten istý deň sa odvádza daň z príjmov fyzických osôb zo mzdy a nasledujúci deň daň z náhrad. Platby sa musia prejaviť v jednom bloku riadkov 100 – 140 oddielu 2.

Dátumy v riadku 100 pre mzdu pri prepustení a náhradu za nevyčerpanú dovolenku sú rovnaké - 22.08.2017. Daň z oboch platieb je potrebné zraziť v ten istý deň: v riadku 110 - 22.08.2017.

V riadku 120 musí byť uvedený termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb. Pri platoch a náhradách je to deň nasledujúci po výplate. Nezáleží na tom, ako sa daň prevedie - v jednej alebo dvoch sumách. V riadku 120 - 23.08.2017.

V riadku 130 - uveďte celkový príjem vo výške 20 000 rubľov. (14 000 + 6 000). V riadku 140 - zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo výške 2600 rubľov. (20 000 × 13 %).

Plat a priemerný zárobok pri pracovnej ceste v 6-NDFL. Dňom poberania príjmov v podobe mzdy a priemerného zárobku je posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišujú. Spoločnosť zráža daň z príjmu fyzických osôb v deň platby.

Počas pracovnej cesty spoločnosti nevzniká zamestnancovi mzda, ale priemerná mzda (článok 167 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zárukou je priemerný zárobok počas pracovnej cesty, nie mzda. Ale pri dani z príjmov fyzických osôb sa takáto platba klasifikuje ako príjem pod kódom 2000 ako odmena za prácu.

Príklad

V júli odišla zamestnankyňa na dva týždne na pracovnú cestu. Dali mu priemerný plat 34 tisíc rubľov. Plat za zostávajúce dni, keď bol zamestnanec v kancelárii, bol 32 tisíc rubľov. Celá suma bola vydaná 4. augusta.

Celková suma je 66 000 rubľov. (34 000 + 32 000) musia byť zobrazené spolu.

Dňom poberania príjmu v podobe mzdy a priemerného zárobku je posledný deň mesiaca, za ktorý sa časovo rozlišujú - 31.07.2017. Spoločnosť zráža daň z príjmu fyzických osôb v deň platby. Do riadku 110 výpočtu treba napísať 08.04.2017. Uzávierka v riadku 120 je 8.7.2017, keďže 5. a 6. augusta sú víkendy.

Časť 2 výpočtu 6-NDFL, ak celá mzda išla na zdanenie. Spoločnosť nezráža daň z príjmu fyzických osôb z prvej časti mzdy, ak je vyplatená do konca mesiaca (list Federálnej daňovej služby Ruska z 24. marca 2016 č. BS-4-11/4999). Daň sa vypočíta v posledný deň mesiaca a zrazí sa v deň platby (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Spoločnosť musí vystaviť zamestnancovi mzdu v rovnaký deň ako ostatným zamestnancom. Ak sa zostatok mzdy rovná dani, spoločnosť formálne vydá peniaze a zadrží rovnakú sumu.

Príklad

Zamestnanec odpracoval v auguste 4 dni a potom do konca mesiaca nastúpil na dovolenku. 21. augusta bola vydaná záloha 2 610 rubľov. - 87 % mzdy za 4 odpracované dni. 31. augusta sa naakumuloval plat za august - 3 000 rubľov. Z tejto sumy bol zrazený preddavok a daň z príjmu fyzických osôb vo výške 390 rubľov, takže zamestnanec osobne nič neprevzal. Daň z príjmu fyzických osôb sa odvádza 5. septembra – pri vyúčtovaní miezd ostatným zamestnancom.

V riadku 110 by mal byť uvedený dátum, kedy bola daň z príjmov fyzických osôb poukázaná. Na riadku 110 sa uvádza deň vyplatenia miezd zvyšku zamestnancov - 09.05.2017, na riadku 120 - nasledujúci pracovný deň 09.06.2017.

Úrok z pôžičky prijatej v 6-NDFL.Úrok z pôžičky je príjem. Sadzba je 13 % (článok 1 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 18. septembra 2013 č. 03-04-06/38698).

Pri výpočte dane z príjmov firma počíta úroky mesačne a zohľadňuje ich ako výdavky. Ale pre daň z príjmu fyzických osôb platia iné pravidlá.

Príklad

Riaditeľ poskytol spoločnosti úver vo februári. Úroky sa pripisovali mesačne, ale prvá platba bola vykonaná až 15. augusta - 120 tisíc rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb vybrala 15 600 rubľov. Zaplatený úrok sa musí prejaviť v 6-NDFL.

Riaditeľ dostane príjem vo forme úrokov až v deň, keď spoločnosť vyplatí peniaze (odsek 1, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto oddiely 1 a 2 výpočtu zahŕňajú iba úroky. Do riadkov 100 a 110 je potrebné zapísať dátum výplaty úrokov - 15.08.2017. V riadku 120 - nasledujúci pracovný deň.

Platy v 6-NDFL, vydané v rôznych dňoch. Mzdy, ktoré spoločnosť vystavila v rôznych dňoch, musia byť uvedené v dvoch blokoch riadkov 100-140.

Príklad

Väčšina zamestnancov dostáva peniaze na kartu, noví zamestnanci dostávajú peniaze v hotovosti. Plat na kartách vo výške 890 tisíc rubľov. uvedené 31. augusta. Platy v hotovosti z pokladne boli vydané 1. septembra vo výške 450 tisíc rubľov. Daň z príjmu fyzických osôb - 174 200 rubľov. uvedené 31. augusta.

Dátum prijatia príjmu zo mzdy je posledný deň v mesiaci (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale spoločnosť zrazí daň až v deň platby.

Zamestnanci dostali mzdy na kartu 31. augusta, v hotovosti 1. septembra. Podľa zákonníka sú dátumy zrážky a lehota na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb rôzne, preto sa mzda a daň z príjmov fyzických osôb z každej časti musia prejaviť v rôznych blokoch riadkov 100-140. V riadku 100 vyplňte 31.08.2017. V riadku 110 v prvom prípade - 31.08.2017, v druhom - 9.1.2017.

Prevod dane z príjmov fyzických osôb v jeden deň – 31. augusta – nemá vplyv na dokončenie výpočtu dane z príjmov fyzických osôb 6, ale spoločnosť má riziká. Platy boli vydané v hotovosti až 1. septembra. Z tohto dôvodu sa daňové úrady môžu domnievať, že spoločnosť zaplatila časť dane z príjmu fyzických osôb z vlastných prostriedkov (článok 9 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak ale spoločnosť v predvečer výplaty miezd odviedla daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa rovná vypočítanej dani, bude sa môcť brániť súdnou cestou (uznesenie Spolkového arbitrážneho súdu Severozápadného okresu zo dňa 10. decembra 2013 č. A56-16143/2013).

Príklady vyplnenia 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017: platba za dovolenku

Najviac dovoleniek pripadá na 3. štvrťrok. Niekedy je potrebné prepočítať a vydať platbu za dovolenku viackrát. Nie je jasné, ako zohľadňovať platby v 6-NDFL. Pripravili sme riešenia pre neprehľadné situácie. Príklady vám pomôžu zohľadniť plat za dovolenku vo výpočte 6-NDFL bez chýb.

Zamestnanec nastupuje na dovolenku od 1. júla, dovolenka mu bola vyplatená dvakrát. Spoločnosť vypláca náhradu za dovolenku tri kalendárne dni pred nástupom na dovolenku. A organizácia berie do úvahy výplatu dovolenky z príjmu za 12 mesiacov predchádzajúcich mesiacu odpočinku (článok 4 Nariadenia, schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 24. decembra 2007 č. 922). Ak zamestnanec odíde na dovolenku 1., zamestnávateľ nevie presnú výšku príjmu. V tomto prípade vypočítajte dovolenku zo známych súm a 1. prepočítajte svoj príjem a doplatte rozdiel.

Dátum prijatia príjmu na dovolenku je dňom platby (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Keďže spoločnosť dala zamestnancovi peniaze dvakrát, v riadku 100 budú aj dva dátumy, takže preplatenie dovolenky za rovnaké obdobie bude potrebné premietnuť do dvoch rôznych blokov riadkov 100–140. To isté by sa malo urobiť, ak spoločnosť zistila chybu vo výpočtoch a zaplatila peniaze navyše.

Príklad

Zamestnanec nastúpil na dovolenku 1. septembra. 28. augusta spoločnosť vypočítala dovolenku zo známych príjmov a vydala 14 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 1 820 rubľov. (14 000 RUB × 13 %). Dňa 1. septembra bola známa zamestnanecká prémia za mesiac. Spoločnosť zaplatila zamestnancovi ďalších 2 000 rubľov, daň z príjmu fyzických osôb - 260 rubľov. (2 000 RUB × 13 %). V časti 2 spoločnosť vypĺňala výpočty za 9 mesiacov.

Spoločnosť premietla doplatok dovolenky len v ročných prepočtoch, keďže termín na zaplatenie dane pripadol na nasledujúci štvrťrok (list Federálnej daňovej služby Ruska z 21. júla 2017 č. BS-4-11/14329).

Zamestnanec dostal viac dovolenky, ako mal nárok. V situácii, keď zamestnanec odíde na dovolenku od 1. dňa v mesiaci (pozri vyššie), môže spoločnosť preplatiť dovolenku. Preplatok je možný aj kvôli chybám. Ak je chyba nevyčísliteľná, spoločnosť nemá právo strhnúť peniaze zo mzdy zamestnanca.

Zamestnanca môžete požiadať o vrátenie preplatku dobrovoľne. Ak zamestnanec odmietne, preplatok je jeho príjmom, ale už sa nepovažuje za preplatenie dovolenky. Preto sa preplatky a peniaze za ročnú dovolenku odrážajú v 6-NDFL samostatne. Ak zamestnanec vráti peniaze, preplatok nie je príjmom. Vo výpočtoch zohľadnite iba plat za dovolenku.

Príklad

14. augusta spoločnosť dala zamestnancovi dovolenku - 35 000 rubľov. Zamestnanec však mal nárok len na 29 000 rubľov. Vráťte rozdiel - 6 000 rubľov. (35 000 – 29 000) odmietol. Daň z príjmu fyzických osôb z dovolenky - 3 770 rubľov. (29 000 rubľov × 13%), daň z preplatku - 780 rubľov. (6 000 RUB × 13 %). Spoločnosť vyplnila 6-NDFL.

Zamestnanec bol odvolaný z dovolenky. Spoločnosť má právo odvolať zamestnanca z dovolenky z prevádzkových dôvodov a za predpokladu, že dal písomný súhlas (časť 2 článku 125 Zákonníka práce Ruskej federácie). Zamestnanec dostane mzdu za odpracované dni. Preto spoločnosť prepočíta preplatenie dovolenky. Výsledkom je, že príjem vo forme dovolenky bude nižší, ako zaplatila spoločnosť. Pri výpočte 6-NDFL zohľadnite už prepočítanú sumu.

Príklad

Dňa 10. augusta zamestnanec dostal dovolenku za 14 kalendárnych dní - 42 000 rubľov. a išiel si oddýchnuť. 21. augusta mu spoločnosť zavolala z dovolenky. V dôsledku toho zamestnanec čerpal len 6 dní pracovného voľna. dovolenka. Príjem zamestnanca vo forme dovolenky je 18 000 rubľov. (42 000 rubľov: 14 dní × 6 dní), daň z príjmu fyzických osôb - 2340 rubľov. (18 000 RUB × 13 %). V časti 2 výpočtu spoločnosť vyplnila 6-NDFL.

Ukážka vyplnenia 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017

Vyplňte titulnú stranu, časti 1 a 2 výpočtu 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017, pričom zohľadnite odporúčania Federálnej daňovej služby.

V časti 1 premietnite platby fyzickým osobám za obdobie od januára do septembra, zrážky a daň z príjmov fyzických osôb za toto obdobie.

V časti 2 uveďte vyplatené mzdy za júl, august a september a ostatné platby zamestnancom vo vykazovanom štvrťroku.

Pripomeňme, že termín na podanie 6 daní z príjmov fyzických osôb na základe výsledkov za 9 mesiacov je 31. október. Termín sa neposúva. Papierová aj elektronická forma platby má jeden dátum splatnosti.

Spoločnosť by nemala predkladať 6-NDFL, ak vo vykazovanom období nezaplatila zamestnancom. Toto objasnila Federálna daňová služba (list zo dňa 06.08.2016 č. ZN-19-17/97). Ale niektoré inšpektoráty blokujú účty, ak sa firma neohlási. Blokovanie môže zrušiť iba Federálna daňová služba.

Elena Vyacheslavovna Vorobyova, kandidátka ekonomických vied, daňová poradkyňa, členka vedeckej odbornej rady Komory daňových poradcov, povedala, ako bezchybne podať 6-člennú daň z príjmu fyzických osôb za 3. štvrťrok.

V roku 2017 došlo k zmenám v platnej legislatíve a pribudol nový formulár na podávanie správ pre organizácie a podnikateľov, ktorí využívajú prácu najatých špecialistov. K doterajšiemu tlačivu pribudlo nové tlačivo, ktoré je potrebné každé tri mesiace odovzdať oprávneným orgánom. Aby sa predišlo problémom s regulačnými úradmi, daňoví agenti musia vedieť, kedy podať 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017, dodržiavať pravidlá pre generovanie dokladu a zapisovať si doň len spoľahlivé informácie.

Na rozdiel od „tradičných“ príjmových certifikátov sa 6-NDFL predkladá nie raz, ale štyrikrát ročne. Časté prijímanie informácií dáva regulačným orgánom možnosť kontrolovať správnosť krokov firiem a individuálnych podnikateľov súvisiacich s výpočtom, zrážkou a prevodom súm za vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb do štátnej pokladnice.

6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 a ďalšie obdobia nie je náhradou, ale doplnkom k referenčnému výpočtu 2-NDFL. Rozdiel medzi formulármi je v tom, že štvrťročná správa obsahuje údaje o všetkých pracovníkoch obchodnej štruktúry ako celku a ročná správa obsahuje údaje o jednotlivých jednotlivcoch.

Finančné úrady porovnávajú informácie uvedené v dvoch účtovných formulároch a v prípade zistenia nezrovnalostí požadujú vysvetlenia, dodatočné doklady alebo opravu chýb a nepresností.

Kto je povinný predložiť formulár hlásenia?

V súlade s federálnym zákonom č. 113 z roku 2015 musia 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2017 predložiť nasledujúce podnikateľské subjekty:

komerčné a vládne agentúry;
súkromní podnikatelia;
občania, ktorí nemajú štatút samostatného podnikateľa, ale využívajú prácu najatých odborníkov.

Tieto štruktúry vyplácajú zamestnancom rôzne druhy príjmov: mzda, dovolenka, nemocenská dovolenka, odmena za prácu na základe zmluvných zmlúv, dividendy atď.

Hlásenie sa podáva Federálnej daňovej službe, kde spoločnosť alebo podnikateľ prevádza daň z príjmu. Ide o daňový úrad v mieste registrácie spoločnosti alebo v oblasti registrácie jednotlivého podnikateľa. Ak má právnická osoba samostatné divízie, výpočet sa uvádza samostatne pre každú z nich.

Postup pri podávaní výkazov závisí od počtu zamestnancov podnikateľského subjektu. Sú dve možnosti:

od 25 zamestnancov – dokument sa zasiela elektronicky;
menej ako 25 zamestnancov - výpočet je možné predložiť Federálnej daňovej službe na papieri.

Ak má spoločnosť viac ako 25 špecialistov, aby nedošlo k zmeškaniu termínu na podanie 6-NDFL za 9 mesiacov, je potrebné sa vopred postarať o podpísanie zmluvy s prevádzkovateľom internetu a získanie elektronického podpisu.

Papierovú správu môže autorizovanej inšpekcii priniesť vedúci obchodnej štruktúry alebo ním poverený zástupca. Bežnou možnosťou je posielanie dokumentov doporučene prostredníctvom Ruskej pošty.

Termín na predloženie 6-NDFL za 3. štvrťrok

Podľa doterajších predpisov sa výkaz podáva k poslednému dňu mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. Ak je uvedený dátum podľa výrobného kalendára nastavený ako nepracovný, „uzávierka“ sa posúva na nasledujúci deň v týždni.

V roku 2017 boli stanovené tieto lehoty na podávanie správ oprávneným orgánom:

Ja štvrť – do 02.05 (termín sa posunul z májových sviatkov);
II štvrťrok – do 31.07;
III štvrťrok – do 31.10;
IV štvrťrok – do 4.2.18

Porušenie termínov na predkladanie 6-NDFL za 3. štvrťrok 2017 a ďalšie obdobia je pre organizáciu alebo jednotlivého podnikateľa nežiaduce. Je to spojené s uložením pokút vo výške 1 000 rubľov. za každý mesiac po splatnosti (bez ohľadu na to, či celý alebo čiastočný).

Daňové úrady majú navyše právo zablokovať bežný účet organizácie, ak od dátumu „uzávierky“ uplynulo 10 dní a príjemca nedostal správu. Zmrazenie zablokuje činnosť podnikateľského subjektu a jeho odstránenie si vyžiada čas a úsilie účtovníka.

Aký kód obdobia je uvedený vo formulári správy?

Vykazovacie obdobie pre daň z príjmov je jedna štvrtina. Výpočet 6-NDFL zahŕňa informácie zhrnuté za časový interval od 1. januára bežného roka. Z toho vyplýva, že lehoty na predloženie dokladu daňovému úradu sú:

prvá štvrtina;
šesť mesiacov v roku;
deväť mesiacov;
12 mesiacov.

Aby daňové úrady pochopili, za aké časové obdobie bol formulár hlásenia vygenerovaný, jeho kód musí byť napísaný na titulnej strane. Pre rôzne intervaly roka sú kódy 21, 31, 33 a 34, ktoré označujú prvý, druhý, tretí a štvrtý štvrťrok.

Špeciálne označenia sú určené pre spoločnosti, ktoré sú v štádiu zatvorenia alebo transformácie právnickej osoby. Štvrťroky sú označené číslami 51, 52, 53 a 90. Spoločnosť si zvolí kód, ktorý zodpovedá obdobiu, ktoré uplynulo od 1. januára do skončenia reorganizácie alebo likvidácie.

Príklad
Romashka LLC bola zatvorená v októbri 2017. Keďže tento mesiac patrí do štvrtého štvrťroka, najnovšia správa 6-NDFL predložená fiškálnemu orgánu by mala uvádzať kód predloženia „90“. Ak by bola spoločnosť zlikvidovaná v marci, kód by bol napísaný ako „51“.

Všeobecné pravidlá pre vypĺňanie správ

Aby spoločnosť alebo jednotlivý podnikateľ nemal problémy pri predkladaní 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017, je potrebné dodržiavať všeobecné pravidlá pre zostavenie dokumentu. Patria sem nasledujúce položky:

Sekcie obsahujú informácie z účtovných záznamov organizácie (údaje o vypočítaných a zaplatených daniach, príjmoch zamestnancov: platy, prémie, dovolenka atď.).
Prvá časť správy zobrazuje informácie na kumulatívnom základe počnúc 01.01. bežným rokom.
Ak sa informácie nezmestia na jednu stranu, vytvorí sa požadovaný počet listov. Výsledky sú uvedené na konci.
Každá hodnota má svoje vlastné pole pozostávajúce z určitého počtu buniek. Každé číslo sa zadáva do samostatnej bunky.
Ak nie sú k dispozícii žiadne číselné údaje na vyplnenie poľa, zadá sa číslo „0“.
Indikátory sú zapísané v bunkách zľava doprava a pomlčky sú umiestnené v nevyplnených „priehradkách“.
Súčty sa zaokrúhľujú na celé čísla podľa štandardných matematických pravidiel.
Každá strana je očíslovaná, obsahuje dátum vyhotovenia a podpis oprávnenej osoby daňového agenta.

Ak spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ predloží výkaz 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 na papieri, na jeho vyplnenie možno použiť modrý, čierny alebo fialový atrament. Dokument si môžete pripraviť v počítačovom programe (používajú sa štandardné fonty) a vytlačiť pomocou jednostrannej tlače. Opravy hotového výpočtu pomocou opravných prostriedkov nie sú povolené.

Hlásenie zasielané elektronicky je podpísané vylepšeným digitálnym podpisom vydaným generálnemu riaditeľovi spoločnosti, súkromnému podnikateľovi alebo inej oprávnenej osobe.

Ako vyplniť krycí list výpočtu?

Formulár správy pozostáva z troch častí: titulnej strany a dvoch nezávislých častí. Každý z nich je označený číslom strany a podpisom vedúceho zostavovateľskej firmy.

Dôležité! Formulár na vyplnenie si musíte stiahnuť z dôveryhodných zdrojov: webové stránky informačných a právnych systémov, oficiálny portál Federálnej daňovej služby.

Titulná strana musí obsahovať nasledujúce informácie o správe:

DIČ kompilátora. Spoločnosti označujú 10-miestny kód a do posledných dvoch buniek vkladajú pomlčky, individuálni podnikatelia - 12-miestny kód.
kontrolný bod kompilátora. Tento kód je dostupný iba od spoločností. Jednotliví podnikatelia dávajú pomlčky do poľa.
Kód obdobia, za ktoré spoločnosť plánuje predložiť výkaz (napríklad prvý štvrťrok, polrok, 9 mesiacov).
Kód fiškálneho orgánu, ktorý dokument prijíma. Nájdete ho na oficiálnej webovej stránke daňovej služby.
Číslo opravy. Ak sa výkaz podáva prvýkrát za deväť mesiacov, uvádza sa „000“, ak druhýkrát s opravami – „001“, tretíkrát – „002“ atď.
Názov spoločnosti podľa stanov alebo celé meno súkromného podnikateľa podľa údajov v občianskom pase.
OKTMO kód. Firmy uvádzajú číselnú kombináciu podľa miesta registrácie, súkromní obchodníci - podľa oblasti registrácie. Ak má spoločnosť samostatné divízie, predložte samostatné správy pre každú z nich.
Mobilné (pevné) telefónne číslo na kontaktovanie daňového agenta.
Počet strán správy a jej príloh.
Podrobnosti o osobe, ktorá schvaľuje formulár. Jednotliví podnikatelia do kolónok nič nepíšu, jednoducho podpisujú. Organizácia uvádza celé meno riaditeľa a splnomocneného zástupcu (v druhej situácii je uvedené číslo a dátum splnomocnenia potvrdzujúceho jeho právomoci).

V spodnej časti titulnej strany je podpis vedúceho spoločnosti, súkromného obchodníka alebo inej oprávnenej osoby a dátum vyhotovenia ohlasovacieho formulára.

Ako vyplniť časť 1 výpočtu 6-NDFL?

Prvá časť výpočtu 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017 obsahuje zovšeobecnené ukazovatele za celý stav obchodnej jednotky, počítané od začiatku kalendárneho roka. Ak sú príjmy zdaňované rôznymi %% sadzbami, riadky sa vypĺňajú pre každý zvlášť (s výnimkou stĺpcov 60 až 90).

Nasledujúce informácie sú označené riadkom:

10 – rýchlosť poskytovania informácií.
20 – celkový príjem zamestnancov od 1. januára, ktorý zahŕňa platy, odmeny, dovolenku, práceneschopnosť a ostatné príjmy najatých špecialistov.
25 – celková suma dividend prevedených na zamestnancov.
30 – výška zrážok, na ktoré majú nárok špecialisti na zamestnancov.
40 – suma dane z príjmov vypočítaná z miezd, odmien, dovolenky a iných príjmov.
45 – daň z príjmov fyzických osôb z dividend prijatých špecialistami.
50 – fixné platby. Ide o sumy, ktoré zahraniční zamestnanci právnickej osoby predtým zaplatili za nákup patentov za prácu.
60 – celkový počet fyzických osôb, ktoré mali príjem od konkrétneho daňového agenta.
70 – suma dane z príjmu zrazená personalistom.
80 – výška nezrazenej dane z príjmov fyzických osôb.
90 – peňažná hodnota vráteného PFDL.

V hornej časti oddielu 1 6-NDFL je uvedené „číslo strany“, INN a KPP daňového agenta. V spodnej časti je potrebné uviesť dátum vyplnenia a podpis oprávnenej osoby podnikateľského subjektu.

Rozdiel medzi riadkami 070 6-NDFL a 090 tvorí sumu dane z príjmov fyzických osôb odvádzanú do rozpočtu. Ak sa ukáže, že hodnota je vyššia ako skutočne uskutočnené platby, spoločnosť dlhuje štátnej pokladnici.

Ako vyplniť druhú časť výpočtu dane z príjmu 6 fyzických osôb za 3. štvrťrok 2017?

V druhej časti daňový agent zverejňuje informácie o prevodoch miezd a iných príjmoch, zákonných zrážkach a platbách dane z príjmov za posledné 3 mesiace. Vo formulári musíte vyplniť nasledujúce riadky:

100 je kalendárny dátum, kedy bol zamestnancovi vyplatený príjem (mzda, náhrada za nevyčerpanú dovolenku, prémia a pod.).
110 – dátum časového rozlíšenia dane z príjmov fyzických osôb.
120 je „lehota“, do ktorej bol daňový agent povinný odoslať daň z príjmov fyzických osôb do štátnej pokladnice.
130 – celková výška príjmov vyplatených najatým špecialistom v konkrétny deň v mesiaci.
140 – celková suma zrazenej dane z príjmov k určitému dátumu.

Dôležité! Ak sú pre príjem vyplatený k rovnakému dátumu nastavené rôzne „lehoty“ pre prevody dane z príjmov, nesčítajú sa, ale sú zobrazené v rôznych riadkoch.

V hornej časti druhej časti je uvedené číslo strany, INN a KPP kompilátora. Spodná časť obsahuje dátum vytvorenia dokumentu a podpis splnomocneného zástupcu.

Musím podať hlásenie, ak nevykonávam žiadnu činnosť?

V praxi sa stáva, že organizácia nepracuje z dôvodu sezónnosti alebo finančných problémov, nevypláca príjmy najatým špecialistom, a preto neexistujú žiadne digitálne údaje, ktoré by sa prejavili vo výkazoch. Ak takáto situácia trvá celý rok, má právo neodovzdať 6-NDFL.

Prax ukazuje, že aby sa predišlo problémom s fiškálnymi orgánmi, je lepšie vypracovať výkaz s nulovými ukazovateľmi. Daňoví úradníci nevedia, či firma vyplatila mzdy, dovolenku, odmeny a iné príjmy, a preto budú čakať na potvrdenia o dani z príjmov fyzických osôb. Bez toho, aby ich videli, môžu organizácii alebo jednotlivému podnikateľovi uložiť pokutu alebo zmraziť jej účty.

Nulová 6-daň z príjmu fyzických osôb za 9 mesiacov roku 2017 je povinná pre firmy a podnikateľov, ktorí:

V prvom štvrťroku sme občanom vyplatili príjmy. Nezáleží na tom, či vo svojej činnosti pokračovali neskôr, alebo ju ukončili – výkazy sú povinné podávať za všetky obdobia počas roka.
Začali sme pracovať v treťom štvrťroku. Formulár prezentujú na základe výsledkov 9 a 12 mesiacov.

Vzor vyplnenia nulovej 6-daňovej dane z príjmov fyzických osôb si môžete stiahnuť na stránkach informačných a právnych systémov. Keďže v stĺpcoch nie sú žiadne číselné hodnoty, účtovník musí pripraviť iba titulnú stranu. V prvej a druhej časti sú vo všetkých poliach umiestnené pomlčky. V hornej časti stránok je uvedené „číslo strany“, INN a KPP podnikateľského subjektu.

Podľa vysvetlení Federálnej daňovej služby sú daňové úrady povinné akceptovať dokumenty spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa, ktorý chce vykázať nulový príjem.

Kedy je potrebná aktualizovaná správa?

Ak daňový agent zistil chyby a nepresnosti v už odoslanom tlačive, napríklad v personálnych príjmoch, a prepočítal dane, musí predložiť aktualizovaný výpočet za rovnaké obdobie. Uvádza sa to v oficiálnom liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie s číslom BS-4-11/1250@ z roku 2017.

Súčasná legislatíva nestanovuje jasné termíny na predloženie „vysvetlenia“. Odborníci odporúčajú predložiť federálnej daňovej službe opravné výpočty skôr, ako chyby zistia samotné daňové úrady. Týmto spôsobom sa organizácia alebo individuálny podnikateľ vyhne pokutám za nepravdivé informácie vo výške 500 rubľov. pre každý dokument.

Ak si chyby nevšimne sám daňový agent, ale regulačný úrad, môže požadovať ich opravu alebo požiadať o predloženie písomných vysvetlení a dodatočných dokladov.

V aktualizovanom výpočte za tretí štvrťrok 2017 a ďalšie obdobia musíte uviesť:

V poli „Číslo úpravy“ na titulnej strane – hodnota „000“, „001“ a potom logicky v závislosti od času odoslania formulára úpravy.
Oddiely č. 1 a 2 obsahujú správne hodnoty namiesto chybných informácií, ktoré boli predtým odoslané Federálnej daňovej službe.

Všetky ostatné riadky a polia sa prenesú do „objasnenia“ vo forme, v akej boli v pôvodnom dokumente.

Ak účtovník pri príprave správy nesprávne uviedol kontrolný bod a (alebo) OKTMO organizácie, musí predložiť opravné údaje. Podľa oficiálnych vysvetlení Federálnej daňovej služby by „objasnenie“ malo pozostávať z dvoch foriem. Jeden obsahuje opravné číslo „000“, rovnaké údaje ako pôvodný doklad a správny kontrolný bod a OKTMO na titulnej strane. Druhý obsahuje chybné hodnoty kontrolného bodu a OKTMO, číslo opravy je „001“ a vo zvyšných poliach a stĺpcoch a poliach obsahuje iba nuly a pomlčky.

Ak nájdete chybu, zvýraznite časť textu a kliknite Ctrl+Enter.

6-NDFL za vykazovaný štvrťrok musíte odoslať pred posledným dňom nasledujúceho mesiaca. Nezabudnite, že ak posledný deň pripadne na víkend alebo sviatok, dátum splatnosti sa posúva na najbližší pracovný deň.

Kto a kedy musí predložiť správu 6-NDFL?

Správa 6-NDFL sa musí predkladať od roku 2016. Podáva sa každý štvrťrok a na konci roka sú daňovými agentmi všetky firmy a jednotliví podnikatelia so zamestnancami. Správa odzrkadľuje informácie o dani z príjmu fyzických osôb akumulovanej a zrazenej z miezd. Ak mzda nebola časovo rozlíšená, nevzniká povinnosť zraziť daň z príjmu a podať hlásenie.

Ak spoločnosť zamestnáva menej ako 25 ľudí, zamestnanecký posudok možno predložiť v papierovej forme. Vo všetkých ostatných prípadoch sa predkladá elektronický dokument. Správa musí uvádzať iba celé hodnoty v rubľoch bez kopejok.

Lehota na podanie správy je ustanovená v ods. 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie:

Za 1. štvrťrok 2019 - do 30. apríla 2019;
Za prvý polrok 2019 - do 31. júla 2019;
Na 9 mesiacov 2019 - do 31. októbra 2019;
Pre rok 2019 – do 1. apríla 2020.

Zloženie nového 6-NDFL

Daňoví agenti musia vyplniť a predložiť 6-NDFL v mieste registrácie. V roku 2019 je účinná verzia formulára 6-NDFL, schválená nariadením Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-11/18 zo dňa 17. januára 2018, ktorá nadobudla platnosť 26. marca 2018. Nová správa má pole „Formulár reorganizácie“ - v prípade, že organizácia nestihla podať správu pred reorganizáciou a predloží ju nástupca. Je nastavených 6 reorganizačných kódov:

"1" - transformácia;
"2" - zlúčenie;
"3" - oddelenie;
"5" - pristúpenie;
„6“ - rozdelenie a súčasné pristúpenie;
„0“ – likvidácia.

Ak sa platba za reorganizovanú spoločnosť neodošle, do riadku „DIČ/KPP reorganizovanej organizácie“ sa umiestnia pomlčky.

Správa formulára 6-NDFL pozostáva z:
titulná strana;
oddiel č. 1 so zovšeobecnenými ukazovateľmi;
oddiel č. 2 s dátumami a sumami skutočne prijatých príjmov a daňou z príjmov fyzických osôb, ktorú je potrebné zraziť.

Vyplnenie titulnej strany

Dôležité! Všetky riadky v názve a ďalších stránkach sú vyplnené buď hodnotami, alebo pomlčkami. Zadajte daňové identifikačné číslo a kontrolný bod organizácie, ktorá podáva hlásenie. Ak hlásenie podáva pobočka, musíte zadať kontrolný bod pobočky.

"Obdobie predkladania":
- kód za 1. štvrťrok 2019 - 21;
- kód za 2. štvrťrok (6 mesiacov) 2019 - 31;
- kód za 3. štvrťrok (9 mesiacov) 2019 - 33;
- kód 12 mesiacov - 34.
Zdaňovacie obdobie – vykazovací rok 2019;
„Číslo úpravy“: „000“ – ak ide o prvé hlásenie, „001“ – ak ide o hlásenie po objasnení, „002“ – druhé objasnenie atď.;
„Podľa miesta (kódu)“: kód daňového úradu v mieste registrácie podniku. Prvé dve číslice znamenajú kód regiónu, druhé dve – kód vašej federálnej daňovej služby;
Kód podľa miesta (účtovníctva) v súlade s prílohou 2 k postupu vypĺňania: napíšte 120 pre individuálnych podnikateľov, 214 pre organizácie, 220 pre samostatné divízie;
Uvádzame skrátený názov vašej organizácie (ak ju má) a jej právnu formu. Ak ste samostatným podnikateľom, musíte uviesť svoje celé meno;
Zadajte kód OKTMO (obecný orgán), na území ktorého bola vaša firma registrovaná.

Vyplnenie oddielu č.1

Údaje v tejto časti sú vyplnené kumulatívnym súčtom od začiatku roka a sú prevzaté z každého certifikátu 6-NDFL. Pre každú stávku musíte vypočítať samostatný kumulatívny súčet.

010: najprv zadajte sadzbu dane (13 %). Ak sa počas vykazovaného obdobia použilo niekoľko daňových sadzieb, musíte zostaviť rovnaký počet kópií prvej časti. Prosím, uveďte každú stávku v poli 010;
020: všetky zdaniteľné príjmy zamestnancov uvádzame od začiatku roka vo zvyšujúcich sa sumách. Do riadku 020 nezahrňte úplne nezdaniteľné príjmy a príjmy zamestnancov pod hranicou zdaniteľnej dane, napríklad finančnú výpomoc vo výške 2 000 rubľov. Vyplatené dividendy je potrebné uviesť v riadku 025.
030: evidujeme bežné, majetkové a sociálne odvody, ak na ne máte nárok, od začiatku roka kumulatívne.
040: tento paragraf obsahuje vypočítanú daň z príjmov fyzických osôb. 040 = 010 × (020 - 030).
050: uveďte výšku evidovaných preddavkov platených zahraničným zamestnancom. Ak ich nemáte, napíšte 0.
060: evidujeme počet zamestnancov, ktorí majú príjem od začiatku bežného roka. Je potrebné uviesť skutočný počet poberateľov príjmu, a to nielen tých, s ktorými je uzatvorená pracovná zmluva. Ak sa jedna osoba u vás zamestná dvakrát do roka alebo poberá príjem v rôznych sadzbách, figuruje ako jeden príjemca príjmu.
070: napíšte celkovú sumu zrazených daní za rok 2019. Upozorňujeme, že riadky 070 a 040 nemusia byť rovnaké. Nemusí to byť chyba: ide len o to, že niekedy sa dane môžu naakumulovať skôr, ako sú zrazené zamestnancom.
080: odvádzame všetky nezrazené sumy dane z príjmov fyzických osôb za rok.
090: vrátená daň, ktorá bola na konci zdaňovacieho obdobia nadmerne zrazená alebo prepočítaná.

Vyplnenie oddielu č.2

V tejto časti sú uvedené informácie za posledné obdobie (k júlu 2019 ide o 2. štvrťrok - apríl, máj a jún 2019): čas výplaty príjmov zamestnancom, odvod dane z príjmov fyzických osôb. Dátumy prestupov sú uvedené v chronologickom poradí. Pozrime sa jednotlivo na riadky v tejto časti:

100: píšeme deň, kedy zamestnanci dostali príjem. Ak v ten deň došlo u jedného zamestnanca k viacerým prevodom, treba ich sčítať. Dátum prevodu závisí od typu platby zamestnancovi. Ak ide o mzdu, stane sa príjmom zamestnanca k poslednému dňu mesiaca jej prevodu. To znamená, že môžete uviesť napríklad 31. máj, ale plat dostane osoba v júni. V tomto prípade sa dovolenka a nemocenské stanú príjmami v deň, keď ich zamestnanec dostane. Deň výplaty peňažnej výpomoci je zároveň dňom prijatia/prevodu príjmu.
110: napíšte deň, mesiac a rok, kedy bola daň zrazená. Daň z príjmov fyzickej osoby zamestnanca z dovolenky, mzdy, práceneschopnosti, peňažných výpomocí (zo zdaniteľnej časti), odmien za prácu a služby, ako aj iných platieb v prospech zamestnanca je potrebné zraziť v deň prevodu príjmu. .
120: do tohto riadku napíšeme dátum odvodu dane z príjmov fyzických osôb do štátneho rozpočtu.
130: napíšeme príjmy, pred ich zrážkou štátom, prijaté v deň uvedený v riadku 100.
140: uveďte daň z príjmov fyzických osôb potrebnú na zrážku, dátum vezmite z riadku 110.

Ak k rovnakému dátumu boli prijaté rôzne druhy príjmov, pri ktorých sa termíny prestupov líšia, tak riadky 100-140 sa vypĺňajú pre každý prestupový termín samostatne.

Ak bol základ dane znížený o výšku odpočítania dane, potom je potrebné daň premietnuť s prihliadnutím na odpočty. Suma dane z príjmov fyzických osôb na riadku 140 sa musí rovnať sume odvedenej do rozpočtu.

Pokuty za 6-NDFL za rok 2019

Poplatky z omeškania. Podľa bodu 1.2 čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie za každý mesiac (úplný/čiastočný) omeškania musí daňový agent (NA) zaplatiť 1 000 rubľov bez ohľadu na ročné obdobie. Omeškanie začína plynúť odo dňa, keď mal agent predložiť daňové výpočty. Napríklad pri podaní 6-NDFL meškáte 2 mesiace a 3 dni. Vaša pokuta = 3 × 1 000 = 3 000 rubľov.

Daňový úrad zvyčajne nečaká na výsledky administratívnej kontroly a pokutu uloží do 10 pracovných dní odo dňa, keď sa začalo meškanie. Okrem pokút môže daňový úrad „zmraziť“ bankové účty a finančné transakcie dlžníka.

Pokuty za chyby. Ak podáte hlásenie včas, ale s chybami, za každé „poškodené“ hlásenie máte nárok na pokutu 500 rubľov. Ak však daňoví kontrolóri vidia chybu, no vy stihnete podať správny výkaz, pokuta vás nečaká. Od roku 2017 vám môžu byť v niektorých prípadoch odpustené aj chyby: ak ste napríklad nepodcenili daň, nevytvorili nepriaznivé dôsledky pre rozpočet alebo neporušili práva fyzických osôb.

Zodpovednosť môže niesť nielen celá organizácia, ale aj zodpovední zamestnanci – manažér, účtovník. Úradníkom hrozí pokuta od 300 do 500 rubľov.

Nulová správa 6-NDFL

Ak vašim zamestnancom neboli časovo rozlíšené alebo vyplatené mzdy, finančná pomoc alebo odmeny, predloží sa správa s nulovým 6-NDFL. Prehľad sa generuje na akruálnom princípe, takže ak ste mali aspoň jednu platbu v prvom štvrťroku, tak v treťom už nemôže byť nulové vykazovanie.

Jednoducho pripravte a odošlite 6-NDFL online pomocou online služby. Hlásenie sa generuje automaticky na základe účtovníctva a pred odoslaním sa kontroluje. Zbavte sa rutiny, odošlite správy a využite podporu našich servisných expertov. Prvý mesiac využívajú noví používatelia službu zadarmo. — 3 bezplatné mesiace práce a podávania správ.

Uvádzame príklad vyplnenia správy na formulári 6-NDFL za deväť mesiacov roku 2017.

Účtovníci začali pracovať na príprave daňových priznaní. V súčasnosti sa pracuje najmä na zostavení správy 6-NDFL. Zdalo by sa, že nejde o veľmi komplikovanú správu, no vyvstáva veľa otázok: aké sumy zohľadniť, uviesť len údaje za posledný štvrťrok alebo za celý rok, uviesť v nej septembrovú mzdu alebo nie?

Ako premietnuť mzdu za dovolenku vyplatenú v septembri 2017 v správe 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017?

Chcem vás naučiť nielen správne vyplniť túto správu, ale tiež chcem, aby ste pochopili, ako to urobiť. Prvá vec, s ktorou musíte začať pracovať, je pochopiť termíny na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb.. Ako nám hovorí odsek 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, daňoví agenti sú povinní previesť sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr v deň nasledujúci po dni vyplatenia príjmu daňovníkovi.

Daňoví agenti sú povinní pri vyplácaní príjmov daňovníka vo forme dávok dočasnej invalidity (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a vo forme dovolenky odviesť sumy vypočítanej a zrazenej dane najneskôr v posledný deň mesiac, v ktorom boli takéto platby uskutočnené.

Čo to znamená? Uveďme si jednoduchý príklad – ak zamestnávateľ vyplatil zamestnancom mzdu za august 6.9.2017, tak daň z príjmu fyzických osôb by mala byť odvedená do rozpočtu najneskôr 7.9.2017.

Ak však zamestnancovi bola vyplatená dovolenka, napríklad 19. septembra, zamestnanec dostal dovolenku z pokladne spoločnosti. V tomto prípade je potrebné daň zaplatiť do rozpočtu do 30.9.2017 vrátane. 30. september je pre nás dňom voľna a preto termín na zaplatenie dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu zo sumy dovolenky bude najneskôr do 2.10.2017.

Prejdime teraz k postupu vyplnenia správy 6-NDFL. Táto správa je štvrťročná. Inými slovami, zamestnávateľ pri výplate mzdy je povinný hlásiť sa na tomto tlačive raz za tri mesiace.

Výkaz pozostáva z dvoch častí - č. 1 a č. 2. V časti č. 1 sa uvádzajú údaje o celej mzde na základe časového rozlíšenia od začiatku roka. A teraz v časti č.2 - údaj o vyplatených príjmoch, ktorý sa týka len troch mesiacov.

Ako vysvetľuje Federálna daňová služba, výpočet vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa k dátumu vykazovania, resp. 31. marca, 30. júna, 30. septembra, 31. decembra príslušného zdaňovacieho obdobia.

Časť 1 výpočtu vo formulári 6-NDFL sa vypĺňa sumou časového rozlíšenia za prvý štvrťrok, polrok, deväť mesiacov a rok. Časť 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré sa uskutočnili počas posledných troch mesiacov tohto vykazovaného obdobia.

Aby sme zvážili postup obsadzovania, uveďme príklad spoločnosti, ktorá zamestnáva 10 ľudí, celková akumulovaná mzda za všetkých deväť mesiacov roku 2017 bola 2 178 000 rubľov. Celková suma naakumulovanej dane z príjmu fyzických osôb bola 13 % z 2 178 000 = 283 140 rubľov.

V prehľade za 9 mesiacov roku 2017 bude uvedená výška mzdy za jún, júl a august 2017. Mzda za september 2017 bude uvedená vo výkaze za r. prečo? Pretože pracovníci reálne dostanú mzdy až v októbri a teda aj v októbri 2017 bude spoločnosť povinná platiť daň z príjmu fyzických osôb.

A tu je potrebné venovať osobitnú pozornosť vyplneniu oddielu č. 1. Pozrite sa na obrázok nižšie, ktorý jasne ukazuje, že v riadku „040“ uvádzame sumu časovo rozlíšenej dane z príjmov fyzických osôb.

Ako vyplniť 6-NDFL na 9 mesiacov roku 2017?

Nižšie však riadok „070“ uvádza skutočnú výšku dane zrazenej zamestnancom. Tieto sumy budú iné, ak bude septembrová mzda vyplatená v októbri. Faktom je, že v skutočnosti budeme môcť zamestnancom zraziť dane za septembrové platy až v októbri, nie skôr. A tento rozdiel NIE JE zohľadnený v riadku „080“.

Časť č. 2 správy 6-NDFL

Prejdime k vyplneniu časti č.2 - v tejto časti budeme riadok po riadku uvádzať sumy vyplatených miezd a zrazenej a odvedenej dane.

Aby bolo jasnejšie pozrieť sa na príklad plnenia, predstavme si, že plat v spoločnosti na jún predstavoval 280 000 rubľov, za júl- 196 000 rubľov, za august 250 000 rubľov, v septembri bol vyplatený jeden zamestnanec preplatenie dovolenky vo výške 10 000 rubľov.

Na obrázku vidíte, že dátum zrážkovej dane sa líši od dátumu poukázania dane z príjmov fyzických osôb. Je to spôsobené tým, že platobné termíny sú rôzne (o tom sme hovorili vyššie).

Ak napríklad zamestnanec dostal dovolenku 11. septembra 2017, potom je zamestnávateľ povinný odviesť daň z príjmov fyzických osôb do rozpočtu najneskôr do 30. septembra. 30. september pripadá pre nás na deň voľna a preto termín na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb do rozpočtu z výšky dovolenky bude najneskôr do 2.10.2017.

Keď 30. deň v septembri pripadol na deň voľna - Plat za dovolenku nie je uvedený v 6-NDFL v prehľade za 9 mesiacov roku 2017. Preto pozor!!!

Ako uvádza daňová služba (list č. BS-4-11/20126@ zo dňa 24. októbra 2016), oddiel č. 2 výpočtu vo formulári 6-NDFL za príslušné vykazované obdobie odráža tie transakcie, ktoré boli uskutočnené posledné tri mesiace tohto vykazovaného obdobia. Ak daňový agent vykoná operáciu v jednom vykazovanom období a dokončí ju v inom vykazovanom období, potom sa táto operácia premietne do vykazovacieho obdobia, v ktorom bola dokončená.

Príklad vyplnenia oddielu č. 2 formulára 6-NDFL za 9 mesiacov roku 2017