6 مثال على ضريبة الدخل الشخصي لشهر سبتمبر.

31 أكتوبر هو الموعد النهائي لتقديم حساب 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017. ستساعدك أمثلة التعبئة على فهم أصعب المواقف في المدفوعات للموظفين وكيف تنعكس في التقرير. ستجد أيضًا في هذه المقالة مقاطع فيديو وتوصيات الخبراء.

6-لا يزال NDFL أحد أصعب أنواع التقارير بالنسبة للمحاسبين وقد أجابت دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل متكرر على الأسئلة في رسائلها حول ملء الحسابات وتقديمها. انظر أدناه للحصول على أمثلة محددة لملء نموذج 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017 وتعليقات مسؤولي الضرائب.

تعبئة نموذج 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017 مع الأمثلة

لذلك، دعونا نلقي نظرة على المواقف المختلفة المتعلقة باستحقاقات الموظفين ونخبرك بكيفية عكسها في الحساب.

الدخل العيني في 6-NDFL. يجب أن تظهر الضريبة التي لم تتمكن الشركة من حجبها في السطر 080 من الحساب. تنطبق هذه القاعدة إذا لم تقم الشركة بدفع الأموال الفردية بحلول نهاية العام. على سبيل المثال، إذا أصدرت الشركة أموالاً في 22 أغسطس، فيجب عليك تدوين ما يلي:

• على الخط 100 - 22/08/2017؛
• على الخط 110 - 00.00.0000؛
• على الخط 120 - 00.00.0000.

يعكس السطر 130 مقدار الدخل. وفي السطر 140 تحتاج إلى وضع 0.

في السابق، كانت دائرة الضرائب الفيدرالية تعتقد أن السطرين 110 و120 يجب أن يعكسا التواريخ الفعلية، حتى لو لم تكن الشركة قادرة على اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي (الخطاب رقم BS-4-11/3058@ بتاريخ 25 فبراير 2016). لكن تنسيق 6-NDFL لم يسمح بكتابة الأصفار في السطور 100-120. وضعت السلطات الضريبية اللمسات الأخيرة على البرنامج (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 أبريل 2016 رقم 11-2-06/0333@).

الخصومات في السطر 030 6-NDFL.يسجل السطر 030 الاستقطاعات التي تم تقديمها للموظف في فترة التقرير. على سبيل المثال، الخصومات للأطفال، وشراء الممتلكات، ودفع تكاليف التعليم والعلاج. إذا قدمت الشركة مساعدة مالية تزيد عن 4000 روبل، فيجب عليك في السطر 030 الإشارة إلى حد غير خاضع للضريبة قدره 4000 روبل (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في السطرين 110 و120 ضع "00.00.0000". تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أيضًا ذلك (خطاب بتاريخ 20 يونيو 2016 رقم BS-4-11/10956@).

الخطين 070 و 080 إذا كانت الشركة أصدرت رواتب شهر سبتمبر في شهر أكتوبر.في السطر 070، لا تحتاج إلى ملء الضريبة التي تم حجبها في أكتوبر. وفي السطر 080 من 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017، يجب عليك وضع صفر. يشير السطر 070 فقط إلى الضريبة التي تم اقتطاعها في نهاية فترة التقرير. أي في الفترة من 1 يناير إلى 30 سبتمبر.

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية مرارًا وتكرارًا أنه في السطر 070 من الضروري وضع 0 إذا كانت الشركة قد تراكمت الأجور في شهر واحد ودفعتها في شهر آخر (خطاب بتاريخ 1 يوليو 2016 رقم BS-4-11/11886@). وفي حسابات الفترات السابقة، أدخلت بعض الشركات الأصفار في السطر 070 من 6-NDFL، على الرغم من أنها قامت بحجب الضرائب. وهذا خطأ، لذا وجب التوضيح 6-NDFL. بخلاف ذلك، ستفرض عليك السلطات الضريبية غرامة قدرها 500 روبل مقابل معلومات كاذبة (المادة 126.1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مكافأة الذكرى السنوية للموظف في 6-NDFL.مكافأة الإجازة ليست راتبًا، لذا في السطر 100، يتعين عليك كتابة اليوم الذي تم فيه منح المكافأة، وليس اليوم الأخير من الشهر. على سبيل المثال، إذا أصدرت الشركة مكافأة قدرها 10000 روبل في 29 أغسطس، فسيتم ملء القسم 2 على النحو التالي:

• السطر 100 - 29/08/17؛
• السطر 110 - 29/08/17؛
• السطر 120 - 30/08/17؛
• السطر 130 - 10000؛
• السطر 140 - 1300

تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية أن أي مكافأة في السطور 100-140 يجب أن تنعكس بشكل منفصل عن الأجور (خطاب بتاريخ 06/08/2016 رقم BS-4-11/10169@). ولكن هذا أمر قابل للنقاش. تتعلق المكافأة، التي تعتمد على نتائج العمل، بالأجر (المادة 129 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). تاريخ استلام الدخل على شكل أجور هو اليوم الأخير من الشهر. هذا ما يعتقده القضاة (قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 16 أبريل 2015 رقم 307-KG15-2718). وهذا يعني أن للشركة الحق في تسجيل الراتب والمكافأة في مجموعة واحدة من الأسطر 100-140.

الفوائد في السطر 020 من 6-NDFL للربع الثالث، إذا كانت مستحقة في سبتمبر وتم إصدارها في أكتوبر.إظهار المزايا في السطر 020 للفترة التي تم إصدار الأموال فيها. تاريخ هذا الدخل هو يوم الدفع. لذلك، يجب إظهار الدخل وضريبة الدخل الشخصي المحسوبة في السطرين 020 و040 من الحساب لعام 2017.

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية سابقًا أنه يجب إظهار المزايا المستحقة في السطر 020 (خطاب بتاريخ 16 مايو 2016 رقم BS-4-11/8568@). ولكن هذا ليس صحيحا. فإذا قامت الشركة بذلك، قم بتوضيح حسابات الفترات السابقة.

الراتب والإجازة المرضية ودفع إضافي يصل إلى متوسط ​​الدخل، يصدر في نفس اليوم، في 6-NDFL.تعكس الأجور والمزايا والمدفوعات الإضافية في سطور منفصلة 100-140. إن الدفعة الإضافية التي تصل إلى متوسط ​​الدخل لا تعتبر راتبًا، وبالتالي فإن تاريخ استلام الدخل هو يوم الدفع. وفي الوقت نفسه، هذه ليست فائدة، لذلك يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي ليس في اليوم الأخير من الشهر، ولكن في اليوم التالي لتاريخ الدفع. وهذا يعني أن الدفعات الثلاث سيكون لها نفس تاريخ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي في السطر 110. لكن تواريخ استلام الدخل والمواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي مختلفة.

الراتب لشهر سبتمبر في 6-NDFL.إذا أصدرت الشركة أجور شهر سبتمبر في آخر يوم عمل من الشهر، 29 سبتمبر (30 سبتمبر هو يوم عطلة)، فيجب أن ينعكس ذلك في القسم 2 من الحساب السنوي لـ 6-NDFL (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية) بتاريخ 24 أكتوبر 2016 رقم BS-4-11/201226@).

يجب أن يظهر الدخل في القسم 2 من حساب 6-NDFL في الفترة التي أكملت فيها الشركة العملية. ولا يذكر الكود ما يعتبر مثل هذا التاريخ إذا أصدرت الشركة الرواتب في اليوم الأخير من ربع السنة. على سبيل المثال، 29 سبتمبر.

في الخطاب رقم BS-4-11/20126@، توصلت دائرة الضرائب الفيدرالية إلى أنه إذا أصدرت الشركة الرواتب في 29 سبتمبر وحولت الضريبة في 2 أكتوبر، فيجب ملء الأسطر 100-140 للسنة .

الشركة ملزمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم العمل التالي لدفع الأجور (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). أي أنه إذا تلقى الموظف الأموال في 29 سبتمبر، فإن الموعد النهائي لدفع الضرائب هو 2 أكتوبر (30 سبتمبر و1 أكتوبر هما أيام عطلة). وهذا يعني أن العملية اكتملت في 2 أكتوبر. لا يهم متى قامت الشركة بالفعل بتحويل الضريبة - 29 سبتمبر أو 2 أكتوبر.

مثال

في 29 سبتمبر أصدرت الشركة راتبًا قدره 300 ألف روبل. في نفس اليوم قمت بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصي - 39000 روبل. (300.000 روبل روسي × 13%). ستعرض الشركة الدخل لشهر سبتمبر والضرائب في القسم 1 من حساب الربع الثالث. وسيتم ملء القسم 2 فقط في 6-NDFL لهذا العام.

المدفوعات بموجب اتفاقيات العقد في 6-NDFL. في خطاب بتاريخ 17 أكتوبر 2016 رقم BS-3-11/4816@، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية كيفية إظهار المدفوعات بموجب عقود البناء في الحسابات إذا وقعت الشركة قانونًا وأصدرت أموالًا في جهات مختلفة.

تقوم الشركة بتحصيل المكافأة للمقاول عندما تقوم بالتوقيع على شهادة إنجاز العمل. لكن المقاول سيحصل على الدخل عندما تصدر الشركة الأموال (الفقرة الفرعية 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لذلك، قم بإظهار الأجر في حساب 6-NDFL عند الدفع مقابل العمل. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالة بتاريخ 17 أكتوبر 2016 رقم BS-3-11/4816@.

مثال

وفي 12 سبتمبر، وقعت الشركة على شهادة إنجاز العمل مع المقاول. الأجر بموجب الاتفاقية هو 30000 روبل. ضريبة الدخل الشخصي - 3900 فرك. (30.000 روبل روسي × 13%). تلقى المقاول الأموال في 19 أكتوبر - 26100 روبل (30000 روبل × 13٪). يجب أن يظهر الدفع على أساس سنوي. في السطور 020 و 130 - 30000 روبل، في السطور 040 و 070 و 140 - 3900 روبل. في السطر 100 - 19 أكتوبر، في السطر 120 - 20 أكتوبر.

المدفوعات للموظف المفصول في 6-NDFL.عند الفصل، يكون تاريخ استلام الدخل على شكل راتب هو آخر يوم عمل (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تاريخ استلام الدخل في شكل تعويض عن أيام الإجازة غير المستخدمة هو يوم الدفع، أي يوم الفصل.

مثال

استقال الموظف في 22 أغسطس. في مثل هذا اليوم تم إصدار راتب شهر أغسطس بقيمة 14000 روبل. والتعويض عن الإجازة - 6000 روبل. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي من الأجور في نفس اليوم، ويتم تحويل ضريبة التعويضات في اليوم التالي. يجب أن تنعكس المدفوعات في مجموعة واحدة من الأسطر 100-140 من القسم 2.

التواريخ في السطر 100 للراتب عند الفصل والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة هي نفسها - 22/08/2017. يجب اقتطاع الضريبة على كلا الدفعتين في نفس اليوم: في السطر 110 - 22/08/2017.

يجب أن يعكس السطر 120 الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. بالنسبة للرواتب والتعويضات، فهذا هو اليوم التالي للدفع. لا يهم كيفية تحويل الضريبة - بمبلغ واحد أو مبلغين. في السطر 120 - 23/08/2017.

في السطر 130 - أظهر إجمالي الدخل بمبلغ 20000 روبل. (14000 + 6000). في السطر 140 - تم حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 2600 روبل. (20,000 × 13%).

الراتب ومتوسط ​​الدخل لرحلة عمل في 6-NDFL.تاريخ استلام الدخل في شكل أجور ومتوسط ​​​​الأرباح هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه. تقوم الشركة بحجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع.

خلال رحلة العمل، لا تحصل الشركة على راتب للموظف، بل على متوسط ​​الراتب (المادة 167 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). متوسط ​​الدخل خلال رحلة عمل هو ضمان وليس أجور. ولكن بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي، يتم تصنيف هذه الدفعة كدخل بموجب الكود 2000 كمكافأة مقابل العمل.

مثال

في يوليو، ذهب أحد الموظفين في رحلة عمل لمدة أسبوعين. لقد أعطوه متوسط ​​​​راتب 34 ألف روبل. وكان راتب الأيام المتبقية عندما كان الموظف في المكتب 32 ألف روبل. تم إصدار المبلغ بالكامل في 4 أغسطس.

المبلغ بالكامل 66000 روبل. يجب إظهار (34.000 + 32.000) معًا.

تاريخ استلام الدخل على شكل راتب ومتوسط ​​​​الأرباح هو اليوم الأخير من الشهر الذي استحقت فيه - 31/07/2017. تقوم الشركة بحجب ضريبة الدخل الشخصي في يوم الدفع. تحتاج إلى كتابة 08/04/2017 في السطر 110 من الحساب. الموعد النهائي في السطر 120 هو 08/07/2017، حيث أن 5 و 6 أغسطس هما عطلات نهاية الأسبوع.

القسم 2 من حساب 6-NDFL، إذا ذهب الراتب بأكمله إلى الضريبة.لا تقوم الشركة بخصم ضريبة الدخل الشخصي من الجزء الأول من الراتب إذا تم دفعها قبل نهاية الشهر (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 مارس 2016 رقم BS-4-11/4999). يتم احتساب الضريبة في اليوم الأخير من الشهر ويتم احتجازها في يوم الدفع (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على الشركة إصدار راتب الموظف في نفس اليوم الذي يصدر فيه الموظفون الآخرون. إذا كان رصيد الراتب مساويا للضريبة، تقوم الشركة رسميا بإصدار الأموال وحجب نفس المبلغ.

مثال

عمل الموظف 4 أيام في شهر أغسطس ثم ذهب في إجازة حتى نهاية الشهر. في 21 أغسطس، تم إصدار تقدم قدره 2610 روبل. - 87% من الراتب لمدة 4 أيام عمل. في 31 أغسطس، تم تجميع راتب أغسطس - 3000 روبل. تم خصم الدفعة المقدمة وضريبة الدخل الشخصي البالغة 390 روبل من هذا المبلغ، لذلك لم يتلق الموظف أي شيء شخصيًا. يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي في 5 سبتمبر - عندما يتم صرف الرواتب للموظفين الآخرين.

يجب أن يعكس السطر 110 التاريخ الذي تم فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي. السطر 110 يوضح يوم صرف الرواتب لباقي الموظفين - 09/05/2017، السطر 120 - يوم العمل التالي 09/06/2017.

الفائدة على القرض المستلمة في 6-NDFL.الفائدة على القرض هي الدخل. المعدل هو 13٪ (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 سبتمبر 2013 رقم 03-04-06/38698).

عند حساب ضريبة الدخل، تقوم الشركة باحتساب الفائدة شهريا وتأخذها في الاعتبار كمصروفات. ولكن بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي هناك قواعد مختلفة.

مثال

قدم المدير قرضًا للشركة في فبراير. تم استحقاق الفائدة شهريا، ولكن تم سداد الدفعة الأولى فقط في 15 أغسطس - 120 ألف روبل. تم حجب ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ 15600 روبل. يجب أن تنعكس الفائدة المدفوعة في 6-NDFL.

يتلقى المدير الدخل في شكل فائدة فقط في التاريخ الذي تدفع فيه الشركة الأموال (البند الفرعي 1، البند 1، المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، فإن القسمين 1 و2 من الحساب يشمل الفائدة فقط. في السطور 100 و 110 تحتاج إلى كتابة تاريخ دفع الفائدة - 15/08/2017. يظهر السطر 120 يوم العمل التالي.

الراتب في 6-NDFL، يصدر في أيام مختلفة.ويجب أن تظهر الأجور التي أصدرتها الشركة في أيام مختلفة في مقطعين من الأسطر 100-140.

مثال

يتلقى معظم الموظفين الأموال على البطاقة، لكن الموظفين الجدد يتلقون الأموال نقدًا. الراتب على البطاقات بمبلغ 890 ألف روبل. المدرجة في 31 أغسطس. تم إصدار الرواتب نقدًا من السجل النقدي في 1 سبتمبر بمبلغ 450 ألف روبل. ضريبة الدخل الشخصي - 174200 روبل. المدرجة في 31 أغسطس.

تاريخ استلام دخل الراتب هو اليوم الأخير من الشهر (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لكن الشركة تقتطع الضريبة فقط في يوم الدفع.

واستلم الموظفون رواتبهم عبر البطاقة في 31 أغسطس/آب، ونقداً في 1 سبتمبر/أيلول. وفقًا للقانون، تختلف تواريخ الاستقطاع والموعد النهائي لتحويل ضريبة الدخل الشخصي، لذلك يجب أن ينعكس الراتب وضريبة الدخل الشخصي من كل جزء في مجموعات مختلفة من الأسطر 100-140. في السطر 100 ملء 31/08/2017. في السطر 110 في الحالة الأولى - 31/08/2017، في الثانية - 2017/09/01.

لا يؤثر تحويل ضريبة الدخل الشخصي في يوم واحد - 31 أغسطس - على إكمال حساب ضريبة الدخل الشخصي المكون من 6 أفراد، لكن الشركة لديها مخاطر. تم إصدار الرواتب نقدًا فقط في الأول من سبتمبر. ولهذا السبب، قد تعتبر السلطات الضريبية أن الشركة دفعت جزءًا من ضريبة الدخل الشخصي من أموالها الخاصة (البند 9 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن إذا قامت الشركة، عشية دفع الرواتب، بتحويل ضريبة الدخل الشخصية، التي تساوي الضريبة المحسوبة، فسيكون من الممكن الدفاع عن نفسها في المحكمة (قرار محكمة التحكيم الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 10 ديسمبر 2013 رقم A56-16143/2013).

أمثلة على ملء نموذج 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017: أجر الإجازة

يمثل الربع الثالث معظم الإجازات. في بعض الأحيان يلزم إعادة حساب أجر الإجازة وإصداره أكثر من مرة. ليس من الواضح كيفية عكس المدفوعات في 6-NDFL. لقد أعددنا حلولاً للمواقف المربكة. ستساعدك الأمثلة على عكس أجر الإجازة في حساب 6-NDFL دون أخطاء.

لقد ذهب الموظف في إجازة منذ 1 يوليو، وقد حصل على أجر الإجازة مرتين.تصدر الشركة أجر الإجازة قبل ثلاثة أيام تقويمية من بدء الإجازة. وتأخذ المنظمة في الاعتبار أجر الإجازة من الدخل لمدة 12 شهرًا السابقة لشهر الراحة (البند 4 من اللوائح المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922). إذا ذهب الموظف في إجازة في اليوم الأول، فإن صاحب العمل لا يعرف المبلغ الدقيق للدخل. في هذه الحالة، احسب أجر الإجازة من المبالغ المعروفة، وفي الأول، أعد حساب دخلك وادفع الفرق.

تاريخ استلام الدخل مقابل أجر الإجازة هو يوم الدفع (البند 2 من المادة 223 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبما أن الشركة قدمت المال للموظف مرتين، فسيكون هناك أيضًا تاريخان في السطر 100، لذلك يجب أن ينعكس أجر الإجازة لنفس الفترة في مجموعتين مختلفتين من الأسطر 100-140. وينبغي أن يتم الأمر نفسه إذا وجدت الشركة خطأ في الحسابات ودفعت أموالاً إضافية.

مثال

ذهب الموظف في إجازة في 1 سبتمبر. في 28 أغسطس، حسبت الشركة أجر الإجازة من الدخل المعروف وأصدرت 14000 روبل ضريبة الدخل الشخصي - 1820 روبل. (14000 روبل روسي × 13%). في 1 سبتمبر، أصبحت مكافأة الموظف لهذا الشهر معروفة. دفعت الشركة للموظف 2000 روبل إضافية، وضريبة الدخل الشخصي - 260 روبل. (2000 روبل روسي × 13%). وفي القسم الثاني قامت الشركة بملء الحسابات لمدة 9 أشهر.

عكست الشركة الدفع الإضافي لأجور الإجازة فقط في الحسابات السنوية، حيث انخفض الموعد النهائي لدفع الضرائب في الربع التالي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 يوليو 2017 رقم BS-4-11/14329).

حصل الموظف على أجر إجازة أكثر مما يحق له.في الحالة التي يذهب فيها الموظف في إجازة اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر (انظر أعلاه)، قد تدفع الشركة أجر الإجازة أكثر من اللازم. من الممكن أيضًا الدفع الزائد بسبب الأخطاء. إذا كان الخطأ غير قابل للحصر، فلا يحق للشركة خصم أموال من راتب الموظف.

يمكنك أن تطلب من الموظف إعادة الدفعة الزائدة طواعية. إذا رفض الموظف، فإن الدفع الزائد هو دخله، لكنه لم يعد يعتبر أجر إجازة. لذلك، تنعكس المدفوعات الزائدة والأموال المخصصة للإجازة السنوية بشكل منفصل في 6-NDFL. إذا أعاد الموظف المال، فإن الدفع الزائد ليس دخلاً. تعكس فقط أجر الإجازة في حساباتك.

مثال

في 14 أغسطس، منحت الشركة الموظف إجازة مدفوعة الأجر - 35000 روبل. ولكن كان يحق للموظف الحصول على 29000 روبل فقط. إرجاع الفرق - 6000 روبل. (35.000 – 29.000) رفض. ضريبة الدخل الشخصي على أجر الإجازة - 3770 روبل. (29000 روبل × 13٪)، ضريبة الدفع الزائد - 780 روبل. (6000 روبل روسي × 13%). قامت الشركة بملء نموذج 6-NDFL.

تم استدعاء الموظف من الإجازة.يحق للشركة استدعاء الموظف من الإجازة لأسباب تشغيلية بشرط أن يكون قد أعطى موافقة كتابية (الجزء 2 من المادة 125 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). سيحصل الموظف على راتب عن أيام العمل. ولذلك، ستقوم الشركة بإعادة حساب أجر الإجازة. ونتيجة لذلك، فإن الدخل في شكل إجازة مدفوعة الأجر سيكون أقل مما دفعته الشركة. عند حساب 6-NDFL، اعكس المبلغ المعاد حسابه بالفعل.

مثال

في 10 أغسطس، تلقى الموظف إجازة لمدة 14 يوما تقويميا - 42000 روبل. وذهب للراحة. في 21 أغسطس، اتصلت به الشركة من الإجازة. ونتيجة لذلك، حصل الموظف على إجازة لمدة 6 أيام فقط. أجازة. دخل الموظف في شكل إجازة مدفوعة الأجر هو 18000 روبل. (42000 روبل: 14 يومًا × 6 أيام)، ضريبة الدخل الشخصي - 2340 روبل. (18000 روبل روسي × 13%). في القسم 2 من الحساب، قامت الشركة بملء نموذج 6-NDFL.

عينة من تعبئة 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017

املأ صفحة العنوان، القسمين 1 و 2 من حساب 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017، مع مراعاة توصيات دائرة الضرائب الفيدرالية.

في القسم 1، تعكس المدفوعات للأفراد المستحقة للفترة من يناير إلى سبتمبر، والخصومات وضريبة الدخل الشخصي لهذه الفترة.

في القسم 2، اعرض الرواتب المدفوعة لشهر يوليو وأغسطس وسبتمبر والمدفوعات الأخرى للموظفين في ربع التقرير.

دعونا نذكرك أن الموعد النهائي لتقديم 6 ضرائب على الدخل الشخصي بناءً على نتائج 9 أشهر هو 31 أكتوبر. لا يتم تأجيل الموعد النهائي. كل من أشكال الدفع الورقية والإلكترونية لها تاريخ استحقاق واحد.

لا ينبغي للشركة تقديم 6-NDFL إذا لم تدفع رواتب الموظفين في الفترة المشمولة بالتقرير. تم توضيح ذلك من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية (خطاب بتاريخ 08/06/2016 رقم ZN-19-17/97). لكن بعض هيئات التفتيش تقوم بحظر الحسابات إذا لم تقم الشركة بالإبلاغ. لا يمكن إلغاء الحظر إلا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

أخبرت إيلينا فياتشيسلافوفنا فوروبيوفا، مرشحة العلوم الاقتصادية ومستشارة الضرائب وعضو مجلس الخبراء العلمي لغرفة مستشاري الضرائب، كيفية تقديم ضريبة الدخل الشخصية الستة للربع الثالث دون أخطاء.

في عام 2017، تم إجراء تغييرات على التشريع الحالي، بإضافة نموذج جديد للإبلاغ للمنظمات ورجال الأعمال الذين يستخدمون عمالة المتخصصين المعينين. تم إضافة نموذج جديد إلى النموذج الموجود سابقاً والذي يجب تقديمه إلى الجهات المختصة كل ثلاثة أشهر. من أجل تجنب المشاكل مع السلطات التنظيمية، يجب أن يعرف وكلاء الضرائب متى يجب تقديم 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017، واتباع قواعد إنشاء المستند وكتابة المعلومات الموثوقة فقط فيه.

على عكس شهادات الدخل "التقليدية"، لا يتم تقديم 6-NDFL مرة واحدة، بل أربع مرات في السنة. يمنح الاستلام المتكرر للمعلومات السلطات التنظيمية الفرصة للتحقق من صحة تصرفات الشركات وأصحاب المشاريع الفردية فيما يتعلق بالحساب وحجب وتحويل مبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة إلى خزانة الدولة.

6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 والفترات الأخرى ليس بديلاً بل إضافة إلى الحساب المرجعي 2-NDFL. الفرق بين النماذج هو أن التقرير ربع السنوي يحتوي على بيانات عن جميع العاملين في الهيكل التجاري ككل، والتقرير السنوي – عن الأفراد الأفراد.

تقوم السلطات المالية بمقارنة المعلومات المقدمة في نموذجين محاسبيين، وإذا تم العثور على تناقضات، فإنها تطلب توضيحات أو مستندات إضافية أو تصحيح الأخطاء وعدم الدقة.

من هو المطلوب لتقديم نموذج الإبلاغ؟

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 113 لسنة 2015، يتعين على الكيانات التجارية التالية تقديم 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017:

• الوكالات التجارية والحكومية؛
• أصحاب المشاريع الخاصة؛
• المواطنون الذين ليس لديهم حالة رجل أعمال فردي، ولكنهم يستخدمون عمل المتخصصين المعينين.

تدفع هذه الهياكل للموظفين أنواعًا مختلفة من الدخل: الراتب، وأجر الإجازة، والإجازات المرضية، والأجور مقابل العمل بموجب اتفاقيات العقود، وأرباح الأسهم، وما إلى ذلك.

يتم تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية حيث تقوم الشركة أو رجل الأعمال بتحويل ضريبة الدخل. هذه هي السلطة المالية في مكان تسجيل الشركة أو منطقة تسجيل رجل الأعمال الفردي. إذا كان لدى الكيان القانوني أقسام منفصلة، ​​فسيتم عرض الحساب بشكل منفصل لكل منها.

تعتمد إجراءات تقديم التقارير على عدد موظفي كيان الأعمال. هناك خياران:

• من 25 موظفًا - يتم إرسال الوثيقة إلكترونيًا؛
• أقل من 25 موظفًا - يمكن تقديم الحساب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على الورق.

إذا كان لدى الشركة أكثر من 25 متخصصًا، حتى لا يفوتك الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL خلال 9 أشهر، فمن الضروري الاهتمام مسبقًا بتوقيع اتفاقية مع مشغل الإنترنت والحصول على توقيع إلكتروني.

يمكن تقديم تقرير ورقي إلى التفتيش المعتمد من قبل رئيس الهيكل التجاري أو ممثله المعتمد. الخيار الشائع هو إرسال المستندات بالبريد المسجل عبر البريد الروسي.

الموعد النهائي لتقديم 6-NDFL للربع الثالث

وفقًا للوائح الحالية، يتم تقديم التقرير في اليوم الأخير من الشهر الذي يلي ربع التقرير. إذا تم تعيين التاريخ المحدد كتاريخ غير عمل وفقًا لتقويم الإنتاج، فإن "الموعد النهائي" ينتقل إلى تاريخ أيام الأسبوع الذي يليه.

وفي عام 2017، تم تحديد المواعيد النهائية التالية لتقديم التقارير إلى الجهات المختصة:

• أنا الربع - حتى 02.05 (تم تغيير التاريخ من عطلة مايو)؛
• الربع الثاني - حتى 31.07؛
• الربع الثالث – حتى 31.10;
• الربع الرابع – حتى 02/04/18

إن انتهاك المواعيد النهائية لتقديم 6-NDFL للربع الثالث من عام 2017 والفترات الأخرى أمر غير مرغوب فيه بالنسبة لمنظمة أو رجل أعمال فردي. إنه محفوف بفرض عقوبات تصل إلى ألف روبل. عن كل شهر متأخر (سواء كان كاملاً أو جزئيًا).

بالإضافة إلى ذلك، يحق للسلطات الضريبية حظر الحساب الجاري للمؤسسة إذا مرت 10 أيام منذ تاريخ "الموعد النهائي" ولم يستلم المستلم التقرير. سيؤدي التجميد إلى منع عمليات الكيان التجاري، وستتطلب إزالته وقت وجهد المحاسب.

ما هو رمز الفترة المشار إليه في نموذج الإبلاغ؟

فترة الإبلاغ عن ضريبة الدخل هي الربع. يتضمن حساب 6-NDFL معلومات ملخصة للفترة الزمنية من 1 يناير من العام الحالي. ويترتب على ذلك أن فترات تقديم المستند إلى السلطة المالية هي:

• الربع الأول؛
• ستة أشهر من السنة؛
• تسعة أشهر؛
• 12 شهر.

لكي تفهم السلطات الضريبية الفترة الزمنية التي تم فيها إنشاء نموذج الإبلاغ، يجب كتابة الكود الخاص به على صفحة العنوان. بالنسبة لفترات مختلفة من العام، تكون الرموز 21 و31 و33 و34، والتي تشير إلى الأرباع الأول والثاني والثالث والرابع على التوالي.

يتم توفير تسميات خاصة للشركات التي هي في مرحلة إغلاق أو تحويل كيان قانوني. يتم تحديد الأرباع بالأرقام 51 و 52 و 53 و 90. تختار الشركة الرمز الذي يتوافق مع الفترة المنقضية من 1 يناير حتى نهاية إجراء إعادة التنظيم أو التصفية.

مثال

تم إغلاق Romashka LLC في أكتوبر 2017. وبما أن هذا الشهر ينتمي إلى الربع الرابع، فإن آخر تقرير 6-NDFL المقدم إلى السلطة المالية يجب أن يشير إلى رمز التقديم "90". ولو تمت تصفية الشركة في شهر مارس لكان الرمز مكتوبًا بالرقم "51".

القواعد العامة لملء التقارير

للتأكد من أن الشركة أو رجل الأعمال الفردي ليس لديه مشاكل عند تقديم 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017، من الضروري اتباع القواعد العامة لإعداد الوثيقة. وتشمل هذه ما يلي:

• تحتوي الأقسام على معلومات من السجلات المحاسبية للمنظمة (بيانات عن الضرائب المحسوبة والمدفوعة، ودخل الموظفين: الرواتب، والمكافآت، وأجور الإجازات، وما إلى ذلك).
• يعرض القسم الأول من التقرير المعلومات على أساس الاستحقاق ابتداءً من 01/01 من العام الحالي.
• إذا لم تتناسب المعلومات مع صفحة واحدة، فسيتم إنشاء العدد المطلوب من الأوراق. يتم سرد النتائج في النهاية.
• كل قيمة لها حقل خاص بها، يتكون من عدد معين من الخلايا. يتم إدخال كل رقم في خلية منفصلة.
• في حالة عدم وجود بيانات رقمية لملء الحقل، يتم إدخال الرقم "0".
• تتم كتابة المؤشرات في الخلايا من اليسار إلى اليمين، ويتم وضع الشرطات في "مقصورات" غير مملوءة.
• يتم تقريب الإجماليات إلى أرقام صحيحة وفقًا للقواعد الرياضية القياسية.
• كل صفحة مرقمة وتحتوي على تاريخ التجميع وتوقيع الشخص المفوض للوكيل الضريبي.

إذا قدمت شركة أو رجل أعمال فردي تقرير 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 على الورق، فيمكن استخدام الحبر الأزرق أو الأسود أو الأرجواني لملئه. يمكنك تحضير المستند في برنامج كمبيوتر (يتم استخدام الخطوط القياسية) وطباعته باستخدام الطباعة على وجه واحد. لا يُسمح بإجراء تصحيحات على الحساب النهائي باستخدام الوسائل التصحيحية.

يتم توقيع التقرير المرسل إلكترونيًا بتوقيع رقمي محسّن صادر إلى المدير العام للشركة أو رجل الأعمال الخاص أو أي شخص آخر مفوض.

كيفية ملء صفحة غلاف الحساب؟

يتكون نموذج الإبلاغ من ثلاثة أجزاء: صفحة عنوان وقسمين مستقلين. يتم تمييز كل واحد منهم برقم الصفحة وتوقيع رئيس شركة المترجم.

مهم! يجب عليك تنزيل النموذج لملءه من مصادر موثوقة: مواقع المعلومات والأنظمة القانونية، البوابة الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية.

يجب أن تتضمن صفحة العنوان المعلومات التالية حول التقرير:

• رقم التعريف الضريبي للمترجم. تشير الشركات إلى رمز مكون من 10 أرقام، وتضع شرطات في الخليتين الأخيرتين، ورجال الأعمال الأفراد - رمز مكون من 12 رقمًا.
• نقطة تفتيش المترجم. هذا الرمز متاح فقط من الشركات. رواد الأعمال الأفراد يضعون شرطات في الميدان.
• رمز الفترة التي تخطط الشركة لتقديم تقرير عنها (على سبيل المثال، الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر).
• رمز السلطة المالية التي تتلقى الوثيقة. ويمكن العثور عليها على الموقع الرسمي للخدمة الضريبية.
• رقم التصحيح إذا تم تقديم التقرير لمدة تسعة أشهر لأول مرة، فسيتم الإشارة إلى "000"، إذا كانت المرة الثانية مع التصحيحات - "001"، للمرة الثالثة - "002" وهكذا بالترتيب.
• اسم الشركة حسب الميثاق أو الاسم الكامل لصاحب المشروع الخاص حسب المعلومات الموجودة في جواز السفر المدني.
• رمز OKTMO. الشركات تشير إلى التركيبة الرقمية حسب مكان التسجيل، التجار الخاصون - حسب منطقة التسجيل. إذا كان للشركة أقسام منفصلة، ​​قدم تقارير منفصلة لكل منها.
• رقم الهاتف المحمول (الأرضي) للاتصال بوكيل الضرائب.
• عدد صفحات التقرير وملاحقه.
• تفاصيل الشخص الذي يوافق على النموذج. أصحاب المشاريع الفردية لا يكتبون أي شيء في الحقول، بل يوقعون ببساطة. تشير المنظمة إلى الاسم الكامل للمدير والممثل المعتمد (في الحالة الثانية، يشار إلى رقم وتاريخ التوكيل الرسمي الذي يؤكد صلاحياته).

يوجد في أسفل صفحة العنوان توقيع رئيس الشركة أو التاجر الخاص أو أي شخص مفوض آخر وتاريخ إعداد نموذج الإبلاغ.

كيفية ملء القسم 1 من حساب 6-NDFL؟

يحتوي القسم الأول من حساب 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017 على مؤشرات عامة لكامل حالة وحدة الأعمال، محسوبة من بداية السنة التقويمية. إذا تم فرض ضريبة على الدخل بمعدلات %% مختلفة، فسيتم ملء الأسطر بشكل منفصل لكل منها (باستثناء الأعمدة من 60 إلى 90).

تتم الإشارة إلى المعلومات التالية بالسطر:

• 10- معدل تقديم المعلومات.
• 20 – إجمالي دخل الموظفين اعتبارًا من 1 يناير، والذي يشمل الرواتب والمكافآت وبدل الإجازات والإجازات المرضية والإيرادات الأخرى للمتخصصين المعينين.
• 25- إجمالي مبلغ الأرباح المحولة للموظفين.
• 30- مقدار الاستقطاعات التي يستحقها المختصون من الموظفين.
• 40- مقدار ضريبة الدخل المحتسبة على الرواتب والمكافآت والإجازات والإيرادات الأخرى.
• 45- ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم التي يحصل عليها المختصون.
• 50 – دفعات ثابتة. هذه هي المبالغ التي دفعها الموظفون الأجانب في كيان قانوني سابقًا لشراء براءات اختراع للعمل.
• 60 – إجمالي عدد الأفراد الذين حصلوا على دخل من وكيل ضرائب محدد.
• 70- مبلغ ضريبة الدخل المستقطعة من الموظفين.
• 80 – مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة.
• 90 – القيمة النقدية لـ PFDL المرتجعة.

في الجزء العلوي من القسم 1 6-NDFL، تتم الإشارة إلى "رقم الصفحة" وINN وKPP الخاص بوكيل الضرائب. في الأسفل يجب وضع تاريخ الإنجاز وتوقيع الشخص المفوض للكيان التجاري.

يشكل الفرق بين السطرين 070 6-NDFL و090 مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحولة إلى الميزانية. وإذا تبين أن القيمة أكبر من الدفعات الفعلية التي تم سدادها، فإن الشركة تدين لخزينة الدولة.

كيفية ملء القسم الثاني من حساب ضريبة الدخل الشخصي للربع الثالث من عام 2017؟

وفي القسم الثاني، يكشف وكيل الضرائب عن معلومات حول تحويلات الرواتب والدخل الآخر والخصومات القانونية ومدفوعات ضريبة الدخل خلال الأشهر الثلاثة الماضية. يجب عليك ملء الأسطر التالية من النموذج:

• 100 هو التاريخ التقويمي الذي حصل فيه الموظف على الدخل (الراتب، التعويض عن الإجازة غير المستخدمة، المكافأة، وما إلى ذلك).
• 110 – تاريخ استحقاق ضريبة الدخل الشخصي.
• 120 هو "الموعد النهائي" الذي يُلزم فيه وكيل الضرائب بإرسال ضريبة الدخل الشخصي إلى خزانة الدولة.
• 130 – إجمالي مبلغ الدخل المدفوع للمتخصصين المعينين في يوم محدد من الشهر.
• 140 – المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل المحتجزة في تاريخ محدد.

مهم! إذا تم تحديد "مواعيد نهائية" مختلفة لتحويلات ضريبة الدخل للدخل المدفوع في نفس التاريخ، فلن يتم تلخيصها، ولكن يتم عرضها في سطور مختلفة.

في الجزء العلوي من القسم الثاني، تتم الإشارة إلى رقم الصفحة وINN وKPP الخاص بالمترجم. يحتوي الجزء السفلي على تاريخ إنشاء المستند وتوقيع الممثل المعتمد.

هل أحتاج إلى تقديم تقرير في حالة عدم وجود نشاط؟

من الناحية العملية، يحدث أن المنظمة لا تعمل بسبب مشاكل موسمية أو مالية، ولا تدفع دخلاً للمتخصصين المعينين، وبالتالي لا توجد بيانات رقمية لتنعكس في التقارير. وإذا استمر هذا الوضع لمدة عام كامل، فيحق لها عدم تقديم 6-NDFL.

وتبين الممارسة أنه من أجل تجنب المشاكل مع السلطات المالية، من الأفضل إعداد نموذج إبلاغ بمؤشرات صفرية. ولا يعرف مسؤولو الضرائب ما إذا كانت الشركة قد دفعت الرواتب، وأجور الإجازات، والمكافآت والدخل الآخر، وبالتالي سينتظرون إيصالات ضريبة الدخل الشخصية. وبدون رؤيتهم، يمكنهم فرض غرامة على المنظمة أو رجل الأعمال الفردي أو تجميد حساباتها.

صفر 6-ضريبة الدخل الشخصي لمدة 9 أشهر من عام 2017 إلزامية للشركات ورجال الأعمال الذين:

• لقد دفعنا الدخل للمواطنين في الربع الأول. ولا يهم ما إذا كانوا قد واصلوا أنشطتهم لاحقاً أو توقفوا عنها - فمن الإلزامي تقديم تقارير عن جميع الفترات خلال العام.
• بدأنا العمل في الربع الثالث. يقدمون النموذج بناءً على نتائج 9 و 12 شهرًا.

يمكنك تنزيل نموذج ملء ضريبة الدخل الشخصي صفر 6 على مواقع المعلومات والأنظمة القانونية. وبما أنه لا توجد قيم رقمية للإشارة إليها في الأعمدة، فما على المحاسب سوى إعداد صفحة العنوان. في القسمين الأول والثاني، يتم وضع الشرطات في جميع الحقول. في أعلى الصفحات، تتم الإشارة إلى "رقم الصفحة" ورقم INN وKPP الخاص بكيان الأعمال.

وفقًا لتفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، يتعين على السلطات الضريبية أن تقبل للنظر في وثائق الشركة أو رجل الأعمال الفردي الذي يرغب في الإبلاغ عن دخل صفري.

متى يكون التقرير المحدث مطلوبًا؟

إذا اكتشف وكيل الضرائب أخطاء وعدم دقة في النموذج المقدم مسبقًا، على سبيل المثال، في دخل الموظفين والضرائب المعاد حسابها، فيجب عليه تقديم حساب محدث لنفس الفترة. جاء ذلك في الرسالة الرسمية لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي، برقم BS-4-11/1250@، بتاريخ 2017.

ولا يحدد التشريع الحالي مواعيد نهائية واضحة لتقديم "التوضيح". يوصي الخبراء بتقديم الحسابات التصحيحية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل اكتشاف الأخطاء من قبل السلطات الضريبية نفسها. بهذه الطريقة، ستتجنب المنظمة أو رجل الأعمال الفردي فرض عقوبات على المعلومات الكاذبة تصل إلى 500 روبل. لكل وثيقة.

إذا لم يتم ملاحظة الأخطاء التي تم ارتكابها من قبل وكيل الضرائب نفسه، ولكن من قبل الهيئة التنظيمية، فيمكنه إما المطالبة بتصحيحها أو طلب تقديم تفسيرات مكتوبة ومستندات إضافية.

في الحساب المحدث للربع الثالث من عام 2017 والفترات الأخرى، يجب الإشارة إلى:

• في حقل "رقم التعديل" في صفحة العنوان - القيمة "000"، "001" ومن ثم منطقيًا، حسب الوقت الذي يتم فيه تقديم نموذج التعديل.
• يحتوي القسمان رقم 1 و2 على القيم الصحيحة بدلاً من المعلومات الخاطئة المقدمة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في وقت سابق.

يتم نقل جميع الأسطر والحقول الأخرى إلى "التوضيح" بالشكل الذي كانت عليه في المستند الأصلي.

إذا أشار المحاسب بشكل غير صحيح إلى نقطة التفتيش و (أو) OKTMO الخاصة بالمنظمة عند إعداد التقرير، فيجب عليه تقديم البيانات التصحيحية. وفقا للتفسيرات الرسمية لدائرة الضرائب الاتحادية، يجب أن يتكون "التوضيح" من نموذجين. يحتوي أحدهما على رقم التصحيح "000"، وهو نفس البيانات الموجودة في المستند الأصلي، ونقطة التحقق الصحيحة وOKTMO في صفحة العنوان. والثاني يتضمن نقاط تفتيش خاطئة وقيم OKTMO، ورقم التصحيح هو "001" وفي الحقول والأعمدة والحقول المتبقية يحتوي على أصفار وشرطات فقط.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

يجب عليك إرسال 6-NDFL لربع التقارير قبل اليوم الأخير من الشهر التالي. يرجى تذكر أنه إذا صادف اليوم الأخير عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة، فسيتم تأجيل تاريخ الاستحقاق إلى أقرب يوم عمل.

من يجب عليه تقديم تقرير 6-NDFL ومتى؟

يجب تقديم التقرير 6-NDFL ابتداءً من عام 2016. يتم تقديمه كل ثلاثة أشهر وفي نهاية العام، جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين هم وكلاء ضرائب. ويعكس التقرير معلومات حول ضريبة الدخل الشخصي المستحقة والمحجوبة من الرواتب. إذا لم يتم استحقاق الراتب، ليس هناك أي التزام بحجب ضريبة الدخل وتقديم تقرير.

إذا كانت الشركة توظف أقل من 25 شخصًا، فيمكن تقديم تقرير الموظف ورقيًا. وفي جميع الحالات الأخرى، يتم تقديم مستند إلكتروني. يجب أن يشير التقرير فقط إلى القيم الكاملة بالروبل بدون كوبيل.

تم تحديد الموعد النهائي لتقديم التقرير بموجب البند 2 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

• للربع الأول من عام 2019 - حتى 30 أبريل 2019؛
• للنصف الأول من عام 2019 – حتى 31 يوليو 2019؛
• لمدة 9 أشهر من عام 2019 - حتى 31 أكتوبر 2019؛
• لعام 2019 – حتى 1 أبريل 2020.

تكوين 6-NDFL الجديد

يجب على وكلاء الضرائب ملء وتقديم 6-NDFL في مكان التسجيل. في عام 2019، أصبحت نسخة النموذج 6-NDFL سارية المفعول، وتمت الموافقة عليها بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-11/18 بتاريخ 17 يناير 2018، والذي دخل حيز التنفيذ في 26 مارس 2018. التقرير الجديد يحتوي على حقل "نموذج إعادة التنظيم" - في حالة عدم تمكن المنظمة من تقديم التقرير قبل إعادة التنظيم، ويقوم الخلف بتقديمه. هناك 6 رموز لإعادة التنظيم:

• "1" - التحول؛
• "2" - الاندماج؛
• "3" - الانفصال؛
• "5" - الانضمام؛
• "6" - التقسيم والانضمام المتزامن؛
• "0" - التصفية.

عندما لا يتم إرسال الدفعة لشركة مُعاد تنظيمها، يتم وضع الشرطات في السطر "TIN/KPP للمؤسسة المُعاد تنظيمها".

• يتكون تقرير النموذج 6-NDFL من:
• صفحة عنوان الكتاب؛
• القسم رقم 1 مع المؤشرات المعممة؛
• القسم رقم 2 مع تواريخ ومبالغ الدخل المستلم بالفعل وضريبة الدخل الشخصي التي يجب حجبها.

ملء صفحة العنوان

مهم!يتم ملء جميع الأسطر الموجودة في العنوان والصفحات الأخرى إما بالقيم أو الشرطات. أدخل رقم التعريف الضريبي ونقطة التفتيش الخاصة بالمؤسسة المقدمة للتقرير. إذا تم تقديم البلاغ من قبل أحد الفروع، فأنت بحاجة إلى الدخول إلى نقطة تفتيش الفرع.

• "فترة التقديم":
  • رمز الربع الأول من عام 2019 - 21؛
  • كود الربع الثاني (6 أشهر) من عام 2019 - 31؛
  • كود الربع الثالث (9 أشهر) من عام 2019 - 33؛
  • الكود 12 شهر - 34.
• الفترة الضريبية - سنة الإبلاغ 2019؛
• "رقم التعديل": "000" - إذا كان هذا هو التقرير الأول، "001" - إذا كان هذا تقريرًا بعد التوضيح، "002" - التوضيح الثاني، وما إلى ذلك؛
• "حسب الموقع (الرمز)": رمز مصلحة الضرائب في مكان تسجيل الشركة. الرقمان الأولان يعنيان رمز المنطقة، أما الرقمان الثانيان فيشيران إلى رمز دائرة الضرائب الفيدرالية الخاصة بك؛
• الرمز حسب الموقع (المحاسبة) وفقًا للملحق 2 لإجراءات التعبئة: اكتب 120 لأصحاب المشاريع الفردية، و214 للمؤسسات، و220 للأقسام المنفصلة؛
• نشير إلى الاسم المختصر لمنظمتك (إذا كان لديها واحدة) وشكلها القانوني. إذا كنت رائد أعمال فردي، فيجب عليك تقديم اسمك الكامل؛
• أدخل رمز OKTMO (الهيئة البلدية) التي تم تسجيل شركتك فيها.

تعبئة القسم رقم 1

يتم تعبئة البيانات في هذا القسم بمجموع تراكمي من بداية العام ويتم أخذها من كل شهادة 6-NDFL. لكل رهان تحتاج إلى حساب إجمالي تراكمي منفصل.

• 010: أدخل أولاً معدل الضريبة (13%). إذا تم استخدام عدة معدلات ضريبية خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فستحتاج إلى تجميع نفس العدد من نسخ القسم الأول. يرجى الإشارة إلى كل رهان في الحقل 010؛
• 020: نقوم بإدخال جميع الدخل الخاضع للضريبة للموظفين بمبالغ متزايدة من بداية العام. في السطر 020، لا تقم بتضمين الدخل غير الخاضع للضريبة تمامًا ودخل الموظفين الذين هم أقل من الحد الخاضع للضريبة، على سبيل المثال، المساعدة المالية بمبلغ 2000 روبل. يجب أن تنعكس توزيعات الأرباح المدفوعة في السطر 025.
• 030: نقوم بتسجيل الخصومات الضريبية القياسية والممتلكات والاجتماعية، إذا كنت تستحقها، على أساس تراكمي من بداية العام.
• 040: تحتوي هذه الفقرة على ضريبة الدخل الشخصي المحتسبة. 040 = 010 × (020 - 030).
• 050: أدخل مبلغ السلف المسجلة المدفوعة للموظفين الأجانب. إذا لم يكن لديك، اكتب 0.
• 060: نسجل عدد الموظفين الذين حصلوا على دخل منذ بداية العام الحالي. ومن الضروري الإشارة إلى العدد الحقيقي لمتلقي الدخل، وليس فقط أولئك الذين تم إبرام عقد عمل معهم. إذا حصل شخص واحد على وظيفة معك مرتين في السنة أو حصل على دخل بمعدلات مختلفة، فإنه يظهر كمتلقي دخل واحد.
• 070: اكتب إجمالي مبلغ الضرائب التي تم استقطاعها لعام 2019. لاحظ أن السطرين 070 و040 قد لا يكونان متماثلين. قد لا يكون هذا خطأً: لكن في بعض الأحيان يمكن تراكم الضرائب قبل حجبها عن الموظفين.
• 080: ندفع جميع مبالغ ضريبة الدخل الشخصية غير المحتجزة لهذا العام.
• 090: الضريبة المرتجعة التي تم حجبها أو إعادة حسابها في نهاية الفترة الضريبية.

تعبئة القسم رقم 2

يحتوي هذا القسم على معلومات عن الفترة الأخيرة (اعتبارًا من يوليو 2019، هذا هو الربع الثاني - أبريل ومايو ويونيو 2019): وقت دفع الدخل للموظفين، وتحويل ضريبة الدخل الشخصي. يشار إلى تواريخ النقل بالترتيب الزمني. دعونا نلقي نظرة على السطور الموجودة في هذا القسم بشكل فردي:

• 100: نكتب اليوم الذي حصل فيه الموظفون على الدخل. إذا كان هناك عدة تحويلات لموظف واحد في ذلك اليوم، فيجب تلخيصها. يعتمد تاريخ النقل على نوع الدفع للموظف. إذا كان هذا راتباً، فإنه سيصبح دخل الموظف في اليوم الأخير من شهر تحويله. أي أنه يمكنك الإشارة، على سبيل المثال، إلى 31 مايو، لكن الشخص سيحصل على راتبه في يونيو. في هذه الحالة، سيصبح أجر الإجازة والأجر المرضي دخلاً في يوم حصول الموظف عليهما. يوم دفع المساعدة المالية هو أيضًا يوم استلام/تحويل الدخل.
• 110: اكتب اليوم والشهر والسنة التي تم فيها اقتطاع الضريبة. يجب حجب ضريبة الدخل الشخصية للموظف من راتب الإجازة والأجور والإجازات المرضية والمساعدة المالية (من الجزء الخاضع للضريبة) والمكافأة مقابل العمل والخدمات، وكذلك المدفوعات الأخرى لصالح الموظف في يوم تحويل الدخل .
• 120: في هذا السطر نكتب تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى موازنة الدولة.
• 130: نكتب الدخل قبل حجبه من قبل الدولة، ويتم استلامه في التاريخ المبين في السطر 100.
• 140: حدد ضريبة الدخل الشخصي المطلوبة للاستقطاع، خذ التاريخ من السطر 110.

إذا تم استلام أنواع مختلفة من الدخل في نفس التاريخ، والتي تختلف فيها مواعيد التحويل النهائية، فسيتم ملء الأسطر 100-140 لكل موعد نهائي للتحويل على حدة.

إذا تم تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار التخفيضات الضريبية، فيجب أن تنعكس الضريبة مع الأخذ في الاعتبار الخصومات. يجب أن يكون مبلغ ضريبة الدخل الشخصي في السطر 140 مساويا للمبلغ المدفوع للموازنة.

غرامات 6-NDFL لعام 2019

الرسوم المتأخرة.وفقا للفقرة 1.2 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عن كل شهر (كامل/جزئي) من التأخير، يجب على وكيل الضرائب (NA) دفع 1000 روبل، بغض النظر عن الفترة من السنة. يبدأ التأخير من اليوم الذي كان من المفترض أن يقدم فيه الوكيل حسابات الضريبة. على سبيل المثال، تأخرت شهرين و3 أيام في تقديم 6-NDFL. الغرامة = 3 × 1000 = 3000 روبل.

عادة لا ينتظر مكتب الضرائب نتائج التدقيق المكتبي ويفرض غرامة خلال 10 أيام عمل من تاريخ بدء التأخير. وبالإضافة إلى الغرامات، يمكن لمكتب الضرائب "تجميد" الحسابات المصرفية والمعاملات المالية للمدين.

عقوبات الأخطاء.إذا قمت بتقديم تقرير في الوقت المحدد، ولكن مع وجود أخطاء، لكل تقرير "تالف"، يحق لك الحصول على غرامة قدرها 500 روبل. ومع ذلك، إذا رأى مفتشو الضرائب خطأً، لكنك تمكنت من تقديم تقرير صحيح، فلن يتم تغريمك. منذ عام 2017، يمكنك أيضًا أن تُسامحك على الأخطاء في بعض الحالات: على سبيل المثال، إذا لم تقلل من تقدير الضريبة، أو لم تخلق عواقب سلبية على الميزانية، أو لم تنتهك حقوق الأفراد.

ليس فقط المنظمة بأكملها، ولكن أيضا الموظفين المسؤولين - المدير، المحاسب - يمكن أن يتحملوا المسؤولية. يواجه المسؤولون غرامة تتراوح بين 300 إلى 500 روبل.

تقرير صفر 6-NDFL

إذا لم يحصل موظفوك على أجور مستحقة أو مدفوعة أو مساعدة مالية أو مكافآت، فسيتم تقديم تقرير صفر 6-NDFL. يتم إنشاء التقرير على أساس الاستحقاق، لذلك إذا كان لديك دفعة واحدة على الأقل في الربع الأول، فلن يكون هناك أي تقارير في الربع الثالث.

قم بإعداد وتقديم 6-NDFL بسهولة عبر الإنترنت باستخدام الخدمة عبر الإنترنت. يتم إنشاء الإقرار تلقائيًا بناءً على المحاسبة ويتم فحصه قبل إرساله. تخلص من الروتين وأرسل التقارير واستفد من دعم خبراء الخدمة لدينا. في الشهر الأول، يستخدم المستخدمون الجدد الخدمة مجانًا. - 3 أشهر مجانية من العمل وإعداد التقارير.

نقدم مثالاً على ملء تقرير في النموذج 6-NDFL للأشهر التسعة من عام 2017.

بدأ المحاسبون العمل على إعداد التقارير الضريبية. وعلى وجه الخصوص، يجري العمل الآن لتجميع تقرير 6-NDFL. يبدو أن هذا ليس تقريرًا معقدًا للغاية، ولكن هناك العديد من الأسئلة التي تطرح: ما الذي يجب أن يعكسه، للإشارة فقط إلى بيانات الربع الأخير أو العام ككل، لإظهار راتب سبتمبر فيه أم لا؟

كيف تعكس أجر الإجازة المدفوعة في سبتمبر 2017 في تقرير 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017؟

أريد أن أعلمك ليس فقط كيفية ملء هذا التقرير بشكل صحيح، ولكن أريدك أيضًا أن تفهم كيفية القيام بذلك. أول شيء عليك أن تبدأ به هو فهم المواعيد النهائية لدفع ضريبة الدخل الشخصي.. كما تخبرنا الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الدخل إلى دافعي الضرائب.

عند دفع دخل دافعي الضرائب في شكل إعانات العجز المؤقت (بما في ذلك إعانات رعاية طفل مريض) وفي شكل إجازة مدفوعة الأجر، يُطلب من وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه سداد هذه المدفوعات.

ماذا يعني ذلك؟ دعونا نعطي مثالا بسيطا: إذا دفع صاحب العمل رواتب الموظفين لشهر أغسطس في 6 سبتمبر 2017، فيجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد أقصاه 7 سبتمبر 2017.

ولكن إذا حصل الموظف على أجر إجازة، على سبيل المثال، في 19 سبتمبر، فقد حصل الموظف على أجر إجازة من مكتب النقد بالشركة. وفي هذه الحالة، يجب دفع الضريبة إلى الميزانية بحلول 30 سبتمبر 2017 ضمناً. 30 سبتمبر هو يوم عطلة بالنسبة لناوبالتالي فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية على مبلغ إجازة الإجازة لن يتجاوز 2 أكتوبر 2017.

دعنا ننتقل الآن إلى إجراء ملء تقرير 6-NDFL. هذا التقرير ربع سنوي. وبعبارة أخرى، فإن صاحب العمل، عند دفع الأجور، ملزم بالإبلاغ عن هذا النموذج مرة كل ثلاثة أشهر.

يتكون التقرير من قسمين - رقم 1 ورقم 2. يشير القسم رقم 1 إلى بيانات الراتب بالكامل على أساس الاستحقاق من بداية العام. والآن في القسم رقم 2 - بيانات الدخل المدفوع والتي تتعلق بثلاثة أشهر فقط.

كما توضح دائرة الضرائب الفيدرالية، يتم ملء الحساب في النموذج 6-NDFL في تاريخ التقرير، على التوالي، 31 مارس، 30 يونيو، 30 سبتمبر، 31 ديسمبر من الفترة الضريبية المقابلة.

يتم ملء القسم 1 من الحساب في النموذج 6-NDFL بإجمالي الاستحقاق للربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر وسنة. يعكس القسم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL لفترة التقرير المقابلة تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه.

للنظر في إجراء الملء، دعونا نعطي مثالا على شركة توظف 10 أشخاص؛ وكان إجمالي الراتب المتراكم طوال الأشهر التسعة من عام 2017 هو 2،178،000 روبل. كان المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المتراكمة 13٪ من 2178000 = 283140 روبل.

سيتضمن التقرير للتسعة أشهر من عام 2017 مبلغ الراتب لشهر يونيو ويوليو وأغسطس 2017. سيتم إدراج راتب شهر سبتمبر 2017 في تقرير العام. لماذا؟ لأن العمال لن يتقاضوا رواتبهم فعلياً إلا في شهر أكتوبر فقط، وبالتالي ستكون الشركة ملزمة بدفع ضريبة الدخل الشخصي أيضاً في شهر أكتوبر 2017.

وهنا يجب إيلاء اهتمام خاص لملء القسم رقم 1. انظر إلى الشكل أدناه الذي يوضح بوضوح أننا على السطر "040" نعكس مقدار ضريبة الدخل الشخصي المستحقة.

كيفية ملء نموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017؟

ولكن أدناه، يشير السطر "070" إلى المبلغ الفعلي للضريبة المحتجزة من الموظفين. وستكون هذه المبالغ مختلفة إذا تم دفع راتب سبتمبر في أكتوبر. الحقيقة هي أننا في الواقع لن نكون قادرين على خصم الضرائب من الموظفين عن رواتب سبتمبر إلا في أكتوبر، وليس قبل ذلك. وهذا الاختلاف لا يظهر في السطر "080".

القسم رقم 2 من تقرير 6-NDFL

لننتقل إلى ملء القسم رقم 2 - في هذا القسم سنبين سطراً سطراً مبالغ الرواتب المدفوعة والضريبة المستقطعة والمحولة.

ولتوضيح الأمر أكثر عند النظر إلى مثال التعبئة، لنتخيل أن الراتب في الشركة لشهر يونيوبلغت 280.000 روبل ، لشهر يوليو- 196.000 روبل، لشهر أغسطس 250.000 روبل، في سبتمبر تم دفع أجر موظف واحد مدفوعات الإجازةبمبلغ 10000 روبل.

في الشكل يمكنك أن ترى أن تاريخ خصم الضريبة يختلف عن تاريخ تحويل ضريبة الدخل الشخصي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مواعيد الدفع مختلفة (ناقشنا هذا أعلاه).

على سبيل المثال، إذا حصل الموظف على إجازة مدفوعة الأجر في 11 سبتمبر 2017، فإن صاحب العمل ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية في موعد أقصاه 30 سبتمبر. يصادف يوم 30 سبتمبر يوم عطلة بالنسبة لنا، وبالتالي فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي للميزانية من مبلغ أجر الإجازة لن يتجاوز 2 أكتوبر 2017.

عندما وقع يوم الثلاثين في يوم عطلة في سبتمبر - لا يظهر أجر الإجازة في 6-NDFL في التقرير لمدة 9 أشهر من عام 2017. لذلك كن حذرا!!!

كما تقول دائرة الضرائب (الخطاب رقم BS-4-11/20126@ بتاريخ 24 أكتوبر 2016)، فإن القسم رقم 2 من الحساب في النموذج 6-NDFL لفترة الإبلاغ المقابلة يعكس تلك المعاملات التي تم تنفيذها خلال فترة الإبلاغ الأشهر الثلاثة الأخيرة من فترة التقرير هذه. إذا أجرى وكيل الضرائب عملية في فترة تقرير واحدة وأكملها في فترة تقرير أخرى، فإن هذه العملية تنعكس في فترة التقرير التي اكتملت فيها.

مثال على تعبئة القسم رقم 2 من النموذج 6-NDFL لمدة 9 أشهر من عام 2017