6 exemplu de impozit pe venitul personal pentru septembrie.

31 octombrie este termenul limită pentru depunerea calculului 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2017. Exemplele de completare vă vor ajuta să înțelegeți cele mai dificile situații în plățile către angajați și modul în care acestea sunt reflectate în raport. Tot în acest articol veți găsi videoclipuri și recomandări ale experților.

6-NDFL rămâne unul dintre cele mai dificile tipuri de raportare pentru contabili Serviciul Fiscal Federal a răspuns în mod repetat la întrebările sale despre completarea și trimiterea calculelor. Vedeți mai jos exemple specifice de completare a 6-NDFL pentru al treilea trimestru din 2017 și comentarii de la funcționarii fiscali.

Completarea 6-NDFL pentru al treilea trimestru din 2017 folosind exemple

Deci, să ne uităm la diferite situații cu beneficiile angajaților și să vă spunem cum să le reflectăm în calcul.

Venituri în natură în 6-NDFL. Impozitul pe care societatea nu a putut să o rețină trebuie să fie afișat la rândul 080 al calculului. Această regulă se aplică dacă societatea nu plătește banii individuali până la sfârșitul anului. De exemplu, dacă compania a emis bani pe 22 august, atunci ar trebui să notați:

pe linia 100 - 22.08.2017;
pe linia 110 - 00.00.0000;
pe linia 120 - 00.00.0000.

Linia 130 reflectă suma venitului. Și în linia 140 trebuie să puneți 0.

Anterior, Serviciul Fiscal Federal a considerat că liniile 110 și 120 ar trebui să reflecte datele reale, chiar dacă compania nu a putut reține impozitul pe venitul personal (scrisoarea nr. BS-4-11/3058@ din 25 februarie 2016). Dar formatul 6-NDFL nu permitea scrierea zerourilor în rândurile 100-120. Autoritățile fiscale au finalizat programul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 aprilie 2016 nr. 11-2-06/0333@).

Deduceri în rândul 030 6-NDFL. Rândul 030 înregistrează deducerile care au fost acordate angajatului în perioada de raportare. De exemplu, deduceri pentru copii, achiziționarea de proprietăți, plata pentru educație și tratament. Dacă compania a oferit asistență financiară mai mare de 4.000 de ruble, atunci în rândul 030 trebuie să indicați o limită neimpozabilă de 4.000 de ruble (clauza 28 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În rândurile 110 și 120 se pune „00.00.0000”. Așa consideră și Serviciul Fiscal Federal (scrisoare din 20 iunie 2016 Nr. BS-4-11/10956@).

Rândurile 070 și 080, dacă firma a emis salarii pentru luna septembrie în octombrie. La rândurile 070, nu trebuie să completați taxa care a fost reținută în octombrie. Și în rândul 080 din 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2017, ar trebui să puneți zero. Rândul 070 indică doar impozitul care a fost reținut la sfârșitul perioadei de raportare. Adică pentru perioada de la 1 ianuarie până la 30 septembrie.

Serviciul Fiscal Federal a explicat în repetate rânduri că la rândul 070 este necesar să se pună 0 dacă societatea a acumulat salarii într-o lună și le-a plătit în alta (scrisoare din 1 iulie 2016 Nr. BS-4-11/11886@). În calculele pentru perioadele anterioare, unele companii au introdus zerouri în rândul 070 din 6-NDFL, deși au reținut impozit. Aceasta este o greșeală, așa că trebuie să clarificați 6-NDFL. În caz contrar, autoritățile fiscale vă vor amenda cu 500 de ruble pentru informații false (articolul 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Bonus de aniversare a unui angajat în 6-NDFL. Un bonus de vacanță nu este salariu, așa că la rândul 100 trebuie să notați ziua în care a fost acordat bonusul și nu ultima zi a lunii. De exemplu, dacă o companie a emis un bonus de 10.000 de ruble pe 29 august, secțiunea 2 se completează după cum urmează:

linia 100 - 29.08.17;
linia 110 - 29.08.17;
linia 120 - 30.08.17;
linia 130 - 10.000;
linia 140 - 1300

Serviciul Fiscal Federal consideră că orice bonus din rândurile 100-140 ar trebui reflectat separat de salarii (scrisoare din 06/08/2016 nr. BS-4-11/10169@). Dar acest lucru este discutabil. Bonusul, care depinde de rezultatele muncii, se referă la remunerație (articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). Data primirii venitului sub formă de salariu este ultima zi a lunii. Așa cred judecătorii (decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 16 aprilie 2015 nr. 307-KG15-2718). Aceasta înseamnă că firma are dreptul de a înregistra salariul și bonusul într-un singur bloc de rânduri 100-140.

Beneficii din linia 020 din 6-NDFL pentru trimestrul 3, dacă au fost acumulate în septembrie și au fost emise în octombrie. Afișați beneficiile la rândul 020 pentru perioada în care au fost emisi banii. Data unui astfel de venit este ziua plății. Prin urmare, venitul și impozitul pe venitul personal calculat trebuie să fie prezentate în rândurile 020 și 040 din calculul pentru anul 2017.

Serviciul Fiscal Federal a explicat anterior că beneficiile acumulate trebuie să fie afișate în rândul 020 (scrisoarea din 16 mai 2016 nr. BS-4-11/8568@). Dar acest lucru nu este adevărat. Dacă compania a făcut acest lucru, atunci clarificați calculele pentru perioadele anterioare.

Salariu, concediu medical și plata suplimentară până la câștigul mediu, eliberate în aceeași zi, în 6-NDFL. Reflectați salariile, beneficiile și plățile suplimentare în rândurile separate 100-140. O plată suplimentară până la câștigul mediu nu este un salariu, deci data primirii venitului este ziua plății. În același timp, acesta nu este un beneficiu, așa că impozitul pe venitul personal trebuie reținut nu în ultima zi a lunii, ci în ziua următoare datei plății. Adică, cele trei plăți vor avea doar aceeași dată de reținere a impozitului pe venitul personal la rândul 110. Dar datele de primire a veniturilor și termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt diferite.

Salariu pentru septembrie în 6-NDFL. Dacă compania a emis salarii pentru septembrie în ultima zi lucrătoare a lunii, 29 septembrie (30 septembrie este o zi liberă), atunci trebuie să se reflecte în secțiunea 2 din calculul anual al 6-NDFL (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 24 octombrie 2016 Nr. BS-4-11/201226@).

Venitul din secțiunea 2 din calculul 6-NDFL trebuie afișat în perioada în care compania a finalizat operațiunea. Codul nu spune ce este considerată o astfel de dată dacă firma emite salarii în ultima zi a trimestrului. De exemplu, 29 septembrie.

În scrisoarea nr. BS-4-11/20126@, Serviciul Fiscal Federal a ajuns la concluzia că, dacă compania a emis salarii pe 29 septembrie și a virat impozitul pe 2 octombrie, atunci rândurile 100-140 trebuie completate pentru anul. .

Compania este obligată să transfere impozitul pe venitul personal în ziua lucrătoare următoare plății salariului (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică dacă angajatul a primit banii pe 29 septembrie, atunci termenul limită de plată a impozitului este 2 octombrie (30 septembrie și 1 octombrie sunt zile libere). Aceasta înseamnă că operațiunea a fost finalizată pe 2 octombrie. Nu contează când compania a transferat efectiv impozitul - 29 septembrie sau 2 octombrie.

Exemplu

Pe 29 septembrie, compania a emis un salariu de 300 de mii de ruble. În aceeași zi, am reținut și transferat impozitul pe venitul personal - 39.000 de ruble. (300.000 RUB × 13%). Compania va arăta veniturile pentru luna septembrie și impozitul în secțiunea 1 a calculului pentru trimestrul 3. Și secțiunea 2 va fi completată numai în 6-NDFL pentru anul.

Plăți conform acordurilor contractuale în 6-NDFL. Într-o scrisoare din 17 octombrie 2016 nr. BS-3-11/4816@, Serviciul Fiscal Federal a explicat cum să arate plățile în baza contractelor de construcție în calcule dacă compania a semnat un act și a emis bani în diferite trimestre.

Societatea acumulează remunerație către antreprenor atunci când acesta a semnat certificatul de finalizare a lucrărilor. Dar antreprenorul va primi venituri atunci când compania emite banii (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, arătați remunerația în calculul 6-NDFL atunci când plătiți pentru muncă. Această concluzie a fost făcută de Serviciul Fiscal Federal într-o scrisoare din 17 octombrie 2016 Nr. BS-3-11/4816@.

Exemplu

Pe 12 septembrie, firma a semnat cu antreprenorul un certificat de finalizare a lucrărilor. Remunerarea conform acordului este de 30.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal - 3900 rub. (30.000 RUB × 13%). Antreprenorul a primit banii pe 19 octombrie - 26.100 de ruble (30.000 de ruble × 13%). Plata trebuie prezentată anual. În liniile 020 și 130 - 30.000 de ruble, în liniile 040, 070 și 140 - 3900 de ruble. La linia 100 - 19 octombrie, la linia 120 - 20 octombrie.

Plăți către un angajat concediat în 6-NDFL. La concediere, data primirii veniturilor sub formă de salariu este ultima zi lucrătoare (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Data primirii veniturilor sub formă de compensare pentru zilele de concediu neutilizate este ziua plății, adică ziua concedierii.

Exemplu

Salariatul a demisionat pe 22 august. În această zi, a fost emis un salariu pentru august de 14.000 de ruble. și compensație pentru vacanță - 6.000 de ruble. Impozitul pe venitul personal din salarii se virează în aceeași zi, iar impozitul din compensare se virează a doua zi. Plățile trebuie reflectate într-un singur bloc de rânduri 100-140 din secțiunea 2.

Datele din rândul 100 pentru salariul la concediere și compensarea pentru concediul nefolosit sunt aceleași - 22.08.2017. Impozitul pe ambele plăți trebuie reținut în aceeași zi: la rândul 110 - 22.08.2017.

Rândul 120 trebuie să reflecte termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal. Pentru salariu și compensație, aceasta este ziua următoare plății. Nu contează cum este transferat impozitul - în una sau două sume. La linia 120 - 23.08.2017.

În linia 130 - afișați venitul total în valoare de 20.000 de ruble. (14.000 + 6.000). În linia 140 - impozitul pe venitul personal reținut în valoare de 2600 de ruble. (20.000 × 13%).

Salariu și câștig mediu pentru o călătorie de afaceri în 6-NDFL. Data încasării veniturilor sub formă de salarii și câștiguri medii este ultima zi a lunii pentru care se acumulează. Societatea reține impozitul pe venitul persoanelor fizice în ziua plății.

În timpul călătoriei de afaceri, compania acumulează angajatului nu un salariu, ci un salariu mediu (articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse). Câștigurile medii în timpul unei călătorii de afaceri sunt o garanție, nu salariile. Dar pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, o astfel de plată este clasificată drept venit la codul 2000 ca remunerație pentru muncă.

Exemplu

În iulie, un angajat a plecat într-o călătorie de afaceri timp de două săptămâni. I-au dat un salariu mediu de 34 de mii de ruble. Salariul pentru zilele rămase când angajatul a fost la birou a fost de 32 de mii de ruble. Întreaga sumă a fost emisă pe 4 august.

Suma totală este de 66.000 de ruble. (34.000 + 32.000) trebuie afișate împreună.

Data încasării veniturilor sub formă de salariu și câștig mediu este ultima zi a lunii pentru care se acumulează - 31.07.2017. Societatea reține impozitul pe venitul persoanelor fizice în ziua plății. Trebuie să scrieți 08/04/2017 în rândul 110 al calculului. Termenul limită la rândul 120 este 08.07.2017, deoarece 5 și 6 august sunt weekend-uri.

Secțiunea 2 din calculul 6-NDFL, dacă întregul salariu a mers la impozit. Compania nu reține impozitul pe venitul personal din prima parte a salariului dacă acesta este plătit înainte de sfârșitul lunii (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 24 martie 2016 nr. BS-4-11/4999). Taxa se calculează în ultima zi a lunii și se reține în ziua plății (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Societatea trebuie să emită salariul salariatului în aceeași zi cu ceilalți angajați. Dacă soldul salariului este egal cu impozitul, firma emite în mod oficial bani și reține aceeași sumă.

Exemplu

Angajatul a lucrat 4 zile în august și apoi a plecat în concediu până la sfârșitul lunii. Pe 21 august, a fost emis un avans de 2.610 de ruble. - 87% din salariul pentru 4 zile lucrate. La 31 august, a fost acumulat salariul pentru august - 3.000 de ruble. Din această sumă au fost deduse avansul și impozitul pe venitul personal de 390 de ruble, astfel încât angajatul nu a primit nimic personal. Impozitul pe venitul personal se virează pe 5 septembrie - când se eliberează salariile altor angajați.

Rândul 110 ar trebui să reflecte data la care a fost transferat impozitul pe venitul personal. Rândul 110 arată ziua în care au fost plătite salariile restului angajaților - 09.05.2017, rândul 120 - următoarea zi lucrătoare 09.06.2017.

Dobânda pentru un împrumut primit în 6-NDFL. Dobânda la un împrumut este venit. Rata este de 13% (clauza 1 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 septembrie 2013 nr. 03-04-06/38698).

La calculul impozitului pe venit, compania calculează lunar dobânda și o ia în considerare drept cheltuieli. Dar pentru impozitul pe venitul personal există reguli diferite.

Exemplu

Directorul a oferit un împrumut companiei în februarie. Dobânda a fost acumulată lunar, dar prima plată a fost efectuată numai pe 15 august - 120 de mii de ruble. Impozitul pe venitul personal a reținut 15.600 de ruble. Dobânda plătită trebuie să fie reflectată în 6-NDFL.

Directorul primește venituri sub formă de dobândă numai la data la care societatea plătește banii (subclauza 1, clauza 1, articolul 223 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, secțiunile 1 și 2 ale calculului includ doar dobânda. În rândurile 100 și 110, trebuie să notați data plății dobânzii - 15.08.2017. La linia 120 - următoarea zi lucrătoare.

Salariu în 6-NDFL, eliberat în zile diferite. Salariile pe care societatea le-a emis in zile diferite trebuie afisate in doua blocuri de randuri 100-140.

Exemplu

Majoritatea angajaților primesc bani pe card, dar noii angajați primesc bani în numerar. Salariu pe carduri în valoare de 890 mii de ruble. listat la 31 august. Salariile în numerar din casa de marcat au fost emise la 1 septembrie în valoare de 450 de mii de ruble. Impozitul pe venitul personal - 174.200 de ruble. listat la 31 august.

Data primirii veniturilor salariale este ultima zi a lunii (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar compania reține impozitul doar în ziua plății.

Angajații și-au primit salariile pe card pe 31 august, iar în numerar pe 1 septembrie. Conform codului, datele de reținere și termenul limită pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice sunt diferite, astfel încât impozitul pe salariu și pe venitul personal din fiecare parte trebuie să se reflecte în diferite blocuri de rânduri 100-140. La rândul 100 completați 31.08.2017. La rândul 110 în primul caz - 31.08.2017, în al doilea - 01.09.2017.

Transferarea impozitului pe venitul persoanelor fizice într-o singură zi - 31 august - nu afectează finalizarea calculului impozitului pe venitul 6 persoane, dar firma are riscuri. Salariile erau emise în numerar abia la 1 septembrie. Din acest motiv, autoritățile fiscale pot considera că societatea a plătit o parte din impozitul pe venitul personal din fonduri proprii (clauza 9 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar dacă societatea, în ajunul plății salariilor, a transferat impozitul pe venitul personal, care este egal cu impozitul calculat, va fi posibil să se apere în instanță (rezoluție a Curții Federale de Arbitraj din Districtul de Nord-Vest din data de 10 decembrie 2013 Nr. A56-16143/2013).

Exemple de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2017: plata concediului

Trimestrul 3 reprezintă cele mai multe vacanțe. Uneori, plata de concediu trebuie recalculată și eliberată de mai multe ori. Nu este clar cum să reflecte plățile în 6-NDFL. Am pregătit soluții pentru situații confuze. Exemplele vă vor ajuta să reflectați plata de concediu în calculul 6-NDFL fără erori.

Angajatul pleacă în concediu de la 1 iulie, a fost plătit de două ori cu plata de concediu. Compania emite plata de concediu cu trei zile calendaristice înainte de începerea concediului. Și organizația ia în considerare plata de concediu din venituri pentru cele 12 luni premergătoare lunii de repaus (clauza 4 din Regulamente, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922). Dacă un angajat pleacă în concediu de 1, angajatorul nu știe cuantumul exact al venitului. În acest caz, calculați plata de concediu din sume cunoscute, iar pe 1, recalculați-vă venitul și plătiți diferența.

Data primirii venitului pentru plata concediului de odihnă este ziua plății (clauza 2 a articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece compania a dat bani angajatului de două ori, vor exista și două date în rândul 100, astfel încât plata de concediu pentru aceeași perioadă va trebui să se reflecte în două blocuri diferite de linii 100-140. Același lucru ar trebui procedat dacă compania a găsit o eroare în calcule și a plătit bani în plus.

Exemplu

Angajatul a plecat în concediu pe 1 septembrie. Pe 28 august, compania a calculat plata de concediu din venitul cunoscut și a emis 14.000 de ruble, impozit pe venitul personal - 1.820 de ruble. (RUB 14.000 × 13%). La 1 septembrie a devenit cunoscut bonusul salariatului pe lună. Compania a plătit angajatului încă 2.000 de ruble, impozit pe venitul personal - 260 de ruble. (RUB 2.000 × 13%). La secțiunea 2, compania a completat calcule pentru 9 luni.

Compania a reflectat plata suplimentară a plății de concediu numai în calcule anuale, deoarece termenul limită de plată a impozitului a scăzut în trimestrul următor (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 iulie 2017 nr. BS-4-11/14329).

Angajatul a primit mai multă plată de concediu decât la care avea dreptul.În situația în care un angajat pleacă în concediu din prima zi a lunii (vezi mai sus), compania poate plăti în plus plata concediului de odihnă. Plata în exces este posibilă și din cauza erorilor. Dacă eroarea este de nenumărat, compania nu are dreptul de a deduce bani din salariul angajatului.

Puteți cere angajatului să returneze voluntar plata în exces. Dacă salariatul refuză, plata în plus este venitul său, dar nu mai este considerată plată de concediu. Prin urmare, plățile în plus și banii pentru concediul anual sunt reflectate separat în 6-NDFL. Dacă angajatul returnează banii, plata în exces nu este venit. Reflectați în calculele dvs. numai plata de concediu.

Exemplu

Pe 14 august, compania a acordat salariatului salariu de concediu - 35.000 de ruble. Dar angajatul avea dreptul la doar 29.000 de ruble. Întoarceți diferența - 6.000 de ruble. (35.000 – 29.000) a refuzat. Impozitul pe venitul personal pentru plata de vacanță - 3.770 de ruble. (29.000 de ruble × 13%), impozit pe plată în exces - 780 de ruble. (RUB 6.000 × 13%). Compania a completat 6-NDFL.

Angajatul a fost rechemat din concediu. Compania are dreptul de a rechema un angajat din concediu din motive operaționale și cu condiția ca acesta să-și fi dat acordul scris (Partea 2 a articolului 125 din Codul Muncii al Federației Ruse). Salariatul va primi un salariu pentru zilele de munca. Prin urmare, compania va recalcula plata de concediu. Ca urmare, venitul sub formă de plată de concediu va fi mai mic decât a plătit compania. Când calculați 6-NDFL, reflectați suma deja recalculată.

Exemplu

Pe 10 august, angajatul a primit plăți de concediu pentru 14 zile calendaristice - 42.000 de ruble. și s-a dus să se odihnească. Pe 21 august, compania l-a sunat înapoi din vacanță. Drept urmare, angajatul și-a luat numai 6 zile libere de la muncă. concediu de odihna. Venitul angajatului sub formă de plată de concediu este de 18.000 de ruble. (42.000 de ruble: 14 zile × 6 zile), impozitul pe venitul personal - 2340 de ruble. (RUB 18.000 × 13%). În secțiunea 2 a calculului, compania a completat 6-NDFL.

Exemplu de completare a 6-NDFL pentru trimestrul 3 din 2017

Completați pagina de titlu, secțiunile 1 și 2 din calculul 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2017, ținând cont de recomandările Serviciului Fiscal Federal.

În secțiunea 1, reflectați plățile către persoane fizice acumulate pentru perioada ianuarie-septembrie, deducerile și impozitul pe venitul personal pentru această perioadă.

În secțiunea 2, arătați salariile plătite pentru lunile iulie, august și septembrie și alte plăți către angajați în trimestrul de raportare.

Vă reamintim că termenul limită de depunere a 6 impozite pe venitul persoanelor fizice pe baza rezultatelor a 9 luni este 31 octombrie. Termenul limită nu este amânat. Atât formele de plată pe hârtie, cât și cele electronice au o singură dată scadentă.

O companie nu ar trebui să depună 6-NDFL dacă nu a plătit angajații în perioada de raportare. Acest lucru a fost clarificat de Serviciul Fiscal Federal (scrisoarea din 08.06.2016 nr. ZN-19-17/97). Dar unele inspectorate blochează conturile dacă firma nu raportează. Blocarea poate fi anulată doar de către Serviciul Fiscal Federal.

Elena Vyacheslavovna Vorobyova, candidată la științe economice, consultant fiscal, membru al consiliului de experți științifici al Camerei Consultanților Fiscali, a povestit cum se depune fără erori impozitul pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul III.

În 2017 au fost aduse modificări legislației actuale, adăugându-se un nou formular de raportare pentru organizații și antreprenori care folosesc forța de muncă a specialiștilor angajați. La formularul existent anterior a fost adăugat un nou formular, care trebuie depus la organele abilitate o dată la trei luni. Pentru a evita problemele cu autoritățile de reglementare, agenții fiscali trebuie să știe când să depună 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2017, să respecte regulile de generare a documentului și să noteze în acesta doar informații de încredere.

Spre deosebire de certificatele de venit „tradiționale”, 6-NDFL se depune nu o dată, ci de patru ori pe an. Primirea frecventă a informațiilor oferă autorităților de reglementare posibilitatea de a verifica corectitudinea acțiunilor firmelor și ale întreprinzătorilor individuali legate de calcularea, reținerea și transferul către trezoreria statului a sumelor pentru impozitul pe venitul personal calculat.

6-NDFL pentru 9 luni din 2017 și alte perioade nu este o înlocuire, ci o completare la calculul de referință 2-NDFL. Diferența dintre formulare este că raportul trimestrial conține date despre întreg personalul structurii comerciale în ansamblu, iar raportul anual conține date despre persoane individuale.

Autoritățile fiscale compară informațiile prezentate în două forme contabile și, în cazul în care se constată discrepanțe, solicită explicații, documente suplimentare sau corectarea erorilor și inexactităților.

Cine este obligat să trimită formularul de raportare?

În conformitate cu Legea federală nr. 113 din 2015, 6-NDFL pentru 9 luni din 2017 trebuie să fie transmisă de următoarele entități comerciale:

agentii comerciale si guvernamentale;
antreprenori privați;
cetăţeni care nu au statut de antreprenor individual, dar folosesc forţa de muncă a specialiştilor angajaţi.

Aceste structuri plătesc angajaților diferite tipuri de venituri: salariu, plăți de concediu de odihnă, concedii medicale, remunerație pentru munca în baza contractelor, dividende etc.

Raportarea se depune la Serviciul Federal de Taxe unde compania sau antreprenorul transferă impozitul pe venit. Aceasta este autoritatea fiscală de la locul de înregistrare a societății sau zona de înregistrare a întreprinzătorului individual. Dacă o entitate juridică are divizii separate, calculul este prezentat separat pentru fiecare dintre ele.

Procedura de depunere a rapoartelor depinde de numărul de personal al entității comerciale. Există două opțiuni:

de la 25 de angajați – documentul se transmite electronic;
mai puțin de 25 de angajați - calculul poate fi adus la Serviciul Fiscal Federal pe hârtie.

Daca firma are peste 25 de specialisti, pentru a nu rata termenul de depunere a 6-NDFL in 9 luni, este necesar sa ai grija in prealabil de semnarea unui acord cu operatorul de internet si obtinerea unei semnaturi electronice.

Un raport pe hârtie poate fi adus la inspecția autorizată de către șeful unei structuri comerciale sau reprezentantul său autorizat. O opțiune comună este trimiterea documentelor prin poștă recomandată prin poșta rusă.

Termenul limită pentru depunerea 6-NDFL pentru trimestrul 3

Conform reglementărilor în vigoare, raportul se depune în ultima zi a lunii următoare trimestrului de raportare. Dacă data specificată este setată ca dată nelucrătoare conform calendarului de producție, „termenul limită” se mută la data zilei lucrătoare care urmează.

În anul 2017 au fost stabilite următoarele termene de depunere a rapoartelor către organele abilitate:

eu sfert – până la 02.05 (data s-a mutat de la sărbătorile mai);
trimestrul II – până la 31.07;
trimestrul III – până la 31.10;
trimestrul IV – până la 04.02.18

Încălcarea termenelor de depunere a 6-NDFL pentru trimestrul 3 al anului 2017 și alte perioade este nedorită pentru o organizație sau un antreprenor individual. Este plin de impunerea de penalități în valoare de 1 mie de ruble. pentru fiecare lună restante (indiferent dacă este totală sau parțială).

În plus, autoritățile fiscale au dreptul de a bloca contul curent al unei organizații dacă au trecut 10 zile de la data „termenului limită” și raportul nu a fost primit de către destinatar. O înghețare va bloca operațiunile unei entități de afaceri, iar eliminarea acesteia va necesita timpul și efortul unui contabil.

Ce cod de perioadă este indicat în formularul de raportare?

Perioada de raportare pentru impozitul pe venit este de un trimestru. Calculul 6-NDFL include informații rezumate pentru intervalul de timp de la 1 ianuarie a anului curent. De aici rezultă că perioadele de depunere a unui document la autoritatea fiscală sunt:

primul sfert;
șase luni ale anului;
nouă luni;
12 luni.

Pentru ca autoritățile fiscale să înțeleagă pentru ce perioadă de timp a fost generat formularul de raportare, codul acestuia trebuie să fie scris pe pagina de titlu. Pentru diferite intervale ale anului, codurile sunt 21, 31, 33 și 34, care indică primul, al doilea, al treilea și, respectiv, al patrulea trimestru.

Pentru companiile care se află în stadiul de închidere sau de transformare a unei persoane juridice sunt prevăzute denumiri speciale. Sferturile sunt desemnate cu numerele 51, 52, 53 si 90. Societatea alege codul care corespunde perioadei care a trecut de la 1 ianuarie pana la incheierea procedurii de reorganizare sau lichidare.

Exemplu
Romashka LLC a fost închisă în octombrie 2017. Deoarece această lună aparține trimestrului al patrulea, cel mai recent raport 6-NDFL transmis autorității fiscale ar trebui să indice codul de depunere „90”. Dacă compania ar fi fost lichidată în martie, codul ar fi fost scris ca „51”.

Reguli generale de completare a rapoartelor

Pentru a vă asigura că o companie sau un antreprenor individual nu are probleme la depunerea 6-NDFL pentru 9 luni din 2017, este necesar să respectați regulile generale de întocmire a documentului. Acestea includ următoarele:

Secțiunile conțin informații din evidențele contabile ale organizației (date despre impozitele calculate și plătite, veniturile angajaților: salarii, bonusuri, plăți de concediu etc.).
Prima secțiune a raportului prezintă informații cumulative începând cu 01/01 a anului curent.
Dacă informațiile nu se potrivesc pe o singură pagină, se creează numărul necesar de foi. Rezultatele sunt enumerate la final.
Fiecare valoare are propriul câmp, format dintr-un anumit număr de celule. Fiecare număr este introdus într-o celulă separată.
Dacă nu există date numerice de completat, se introduce numărul „0”.
Indicatorii sunt scriși în celule de la stânga la dreapta, iar liniuțele sunt plasate în „compartimente” neumplute.
Totalurile sunt rotunjite la numere întregi conform regulilor matematice standard.
Fiecare pagină este numerotată, conține data întocmirii și semnătura persoanei împuternicite a agentului fiscal.

Dacă o companie sau un antreprenor individual depune un raport 6-NDFL pentru 9 luni din 2017 pe hârtie, se poate folosi cerneală albastră, neagră sau violetă pentru completarea acestuia. Puteți pregăti documentul într-un program de calculator (se folosesc fonturi standard) și îl puteți imprima utilizând imprimarea pe o singură față. Nu este permisă efectuarea de corecții la calculul finit folosind mijloace corective.

Raportul transmis electronic este semnat cu o semnătură digitală îmbunătățită eliberată directorului general al companiei, antreprenorului privat sau altei persoane autorizate.

Cum se completează pagina de copertă a calculului?

Formularul de raportare constă din trei părți: o pagină de titlu și două secțiuni independente. Fiecare dintre ele este marcat cu un număr de pagină și semnătura șefului companiei compilatoare.

Important! Trebuie să descărcați formularul pentru a-l completa din resurse de încredere: site-uri web de informații și sisteme juridice, portalul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

Pagina de titlu trebuie să includă următoarele informații despre raport:

TIN al compilatorului. Companiile indică un cod de 10 cifre și pun liniuțe în ultimele două celule, antreprenori individuali - un cod de 12 cifre.
punctul de control al compilatorului. Acest cod este disponibil numai de la companii. Antreprenorii individuali pun liniuțe în teren.
Codul perioadei pentru care compania intenționează să prezinte un raport (de exemplu, primul trimestru, jumătate de an, 9 luni).
Codul autorității fiscale care primește documentul. Acesta poate fi găsit pe site-ul oficial al serviciului fiscal.
Numărul de corecție. Dacă pentru prima dată se depune un raport de nouă luni, se indică „000”, dacă pentru a doua oară cu corecții – „001”, pentru a treia oară – „002” și așa mai departe în ordine.
Numele companiei conform Cartei sau numele complet al intreprinzatorului privat conform informatiilor din pasaportul civil.
Cod OKTMO. Firmele indică combinația numerică în funcție de locul de înregistrare, comercianții privați - în funcție de zona de înregistrare. Dacă compania are divizii separate, trimiteți rapoarte separate pentru fiecare dintre ele.
Număr de telefon mobil (fix) pentru a contacta un agent fiscal.
Numărul de pagini ale raportului și anexele acestuia.
Detalii despre persoana care aprobă formularul. Antreprenorii individuali nu scriu nimic în câmpuri, pur și simplu semnează. Organizația indică numele complet al directorului și al reprezentantului autorizat (în a doua situație se indică numărul și data procurii care confirmă împuternicirile acestuia).

În partea de jos a paginii de titlu se află semnătura conducătorului societății, comerciantului privat sau altei persoane autorizate și data întocmirii formularului de raportare.

Cum se completează secțiunea 1 a calculului 6-NDFL?

Prima secțiune a calculului 6-NDFL pentru 9 luni ale anului 2017 conține indicatori generalizați pentru întreaga stare a unității de afaceri, calculați de la începutul anului calendaristic. Dacă venitul este impozitat la cote %% diferite, rândurile sunt completate separat pentru fiecare (cu excepția coloanelor de la 60 la 90).

Următoarele informații sunt indicate prin rând:

10 – rata la care sunt furnizate informațiile.
20 – venitul total al personalului de la 1 ianuarie, care include salariile, sporurile, indemnizația de concediu, concediile medicale și alte venituri ale specialiștilor angajați.
25 – suma totală a dividendelor transferate angajaților.
30 – cuantumul deducerilor la care au dreptul specialiștii din personal.
40 – cuantumul impozitului pe venit calculat pe salarii, sporuri, plăți de concediu și alte venituri.
45 – impozitul pe venitul persoanelor fizice pe dividendele primite de specialiști.
50 – plăți fixe. Acestea sunt sume pe care angajații străini ai unei persoane juridice le plăteau anterior pentru a cumpăra brevete de muncă.
60 – numărul total de persoane fizice care au primit venituri de la un anumit agent fiscal.
70 – cuantumul impozitului pe venit reținut de la personal.
80 – cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice nereținut.
90 – valoarea bănească a PFDL restituită.

În partea de sus a Secțiunii 1 6-NDFL, sunt indicate „numărul paginii”, INN și KPP ale agentului fiscal. În partea de jos trebuie să puneți data finalizării și semnătura unei persoane autorizate a entității comerciale.

Diferența dintre rândurile 070 6-NDFL și 090 formează cuantumul impozitului pe venitul personal transferat la buget. Dacă valoarea se dovedește a fi mai mare decât plățile efective efectuate, societatea este dator trezoreriei statului.

Cum se completează a doua secțiune a calculului impozitului pe venit pentru 6 persoane pentru trimestrul 3 al anului 2017?

În a doua secțiune, agentul fiscal dezvăluie informații despre transferurile de salarii și alte venituri, deduceri legale și plăți ale impozitului pe venit în ultimele 3 luni. Trebuie să completați următoarele rânduri din formular:

100 este data calendaristică la care angajatului i s-au plătit venituri (salariu, compensație pentru concediul nefolosit, bonus etc.).
110 – data depunerii impozitului pe venitul persoanelor fizice.
120 este „termenul” până la care agentul fiscal era obligat să transmită impozitul pe venitul persoanelor fizice la trezoreria statului.
130 – suma totală a veniturilor plătite specialiștilor angajați într-o anumită zi a lunii.
140 – suma totală a impozitului pe venit reținut la o anumită dată.

Important! Dacă sunt stabilite „termene” diferite pentru transferurile de impozit pe venit pentru veniturile plătite la aceeași dată, acestea nu sunt însumate, ci sunt afișate în rânduri diferite.

În partea de sus a celei de-a doua secțiuni, sunt indicate numărul paginii, INN și KPP ale compilatorului. Partea de jos conține data la care a fost generat documentul și semnătura reprezentantului autorizat.

Trebuie să depun un raport dacă nu există activitate?

În practică, se întâmplă ca o organizație să nu funcționeze din cauza sezonului sau a problemelor financiare, să nu plătească venituri specialiștilor angajați și, prin urmare, să nu existe date digitale care să fie reflectate în raportare. Dacă o astfel de situație continuă un an întreg, ea are dreptul să nu depună 6-NDFL.

Practica arată că, pentru a evita problemele cu autoritățile fiscale, este mai bine să se întocmească un formular de raportare cu indicatori zero. Funcționarii fiscali nu știu dacă compania a plătit salarii, plăți de concediu, bonusuri și alte venituri și, prin urmare, vor aștepta chitanțele privind impozitul pe venitul personal. Fără să-i vadă, aceștia pot aplica o amendă organizației sau antreprenorului individual sau îi pot îngheța conturile.

Zero 6 impozit pe venitul persoanelor fizice pentru 9 luni din 2017 este obligatoriu pentru companiile și antreprenorii care:

Am plătit venituri cetățenilor în primul trimestru. Nu contează dacă și-au continuat activitățile ulterior sau le-au oprit - este obligatoriu să depună rapoarte pentru toate perioadele din timpul anului.
Am început să lucrăm în al treilea trimestru. Ei prezintă formularul pe baza rezultatelor de 9 și 12 luni.

Puteți descărca un eșantion de completare a impozitului pe venit zero 6 de pe site-urile sistemelor informatice și juridice. Deoarece nu există valori numerice de indicat în coloane, contabilul trebuie doar să pregătească pagina de titlu. În prima și a doua secțiune, liniile sunt plasate în toate câmpurile. În partea de sus a paginilor, sunt indicate „numărul paginii”, INN și KPP ale entității comerciale.

Conform explicațiilor Serviciului Federal de Taxe, autoritățile fiscale sunt obligate să accepte în considerare documentele unei companii sau ale unui antreprenor individual care dorește să raporteze venituri zero.

Când este necesar un raport actualizat?

Dacă agentul fiscal a descoperit erori și inexactități într-o formă depusă anterior, de exemplu, în veniturile personalului și impozitele recalculate, trebuie să depună un calcul actualizat pentru aceeași perioadă. Acest lucru este menționat în scrisoarea oficială a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse cu numărul BS-4-11/1250@ din 2017.

Legislația actuală nu stabilește termene clare pentru depunerea „clarificării”. Experții recomandă trimiterea calculelor corective către Serviciul Fiscal Federal înainte ca erorile să fie descoperite chiar de autoritățile fiscale. În acest fel, o organizație sau un antreprenor individual va evita penalizările pentru informații false în valoare de 500 de ruble. pentru fiecare document.

În cazul în care greșelile comise sunt sesizate nu de către agentul fiscal însuși, ci de către autoritatea de reglementare, acesta poate fie să ceară corectarea acestora, fie să solicite prezentarea de explicații scrise și documente suplimentare.

În calculul actualizat pentru trimestrul III al anului 2017 și alte perioade, trebuie să indicați:

În câmpul „Nr. ajustare” de pe pagina de titlu – valoarea „000”, „001” și apoi în mod logic în funcție de momentul în care este trimis formularul de ajustare.
Secțiunile nr. 1 și 2 conțin valorile corecte în locul informațiilor eronate transmise anterior Serviciului Fiscal Federal.

Toate celelalte linii și câmpuri sunt transferate la „clarificare” în forma în care se aflau în documentul original.

Dacă, la întocmirea raportului, contabilul a indicat incorect punctul de control și (sau) OKTMO al organizației, acesta trebuie să prezinte date corective. Conform explicațiilor oficiale ale Serviciului Fiscal Federal, „clarificarea” ar trebui să conțină două forme. Unul conține numărul de corecție „000”, aceleași date ca documentul original și punctul de control corect și OKTMO în pagina de titlu. Al doilea include puncte de control eronate și valori OKTMO, numărul de corecție este „001”, iar în câmpurile și coloanele și câmpurile rămase conține doar zerouri și liniuțe.

Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.

Trebuie să trimiteți 6-NDFL pentru trimestrul de raportare înainte de ultima zi a lunii următoare. Vă rugăm să rețineți că, dacă ultima zi cade într-un weekend sau sărbătoare, data scadentă este amânată pentru următoarea zi lucrătoare cea mai apropiată.

Cine trebuie să depună raportul 6-NDFL și când?

Raportul 6-NDFL trebuie depus începând cu 2016. Se depune trimestrial și la sfârșitul anului, toate firmele și antreprenorii individuali cu angajați sunt agenți fiscali. Raportul reflectă informații despre impozitul pe venitul personal acumulat și reținut din salarii. Dacă salariul nu a fost acumulat, nu există obligația de a reține impozitul pe venit și de a depune un raport.

Daca firma are mai putin de 25 de persoane, raportul de angajat poate fi depus pe hartie. În toate celelalte cazuri, se depune un document electronic. Raportul trebuie să indice numai valori întregi în ruble fără copeici.

Termenul de depunere a raportului este stabilit de clauza 2 a art. 230 Codul fiscal al Federației Ruse:

Pentru trimestrul I 2019 - până la 30 aprilie 2019;
Pentru prima jumătate a anului 2019 - până la 31 iulie 2019;
Pentru 9 luni din 2019 - până la 31 octombrie 2019;
Pentru 2019 – până la 1 aprilie 2020.

Compoziția noului 6-NDFL

Agenții fiscali trebuie să completeze și să depună 6-NDFL la locul de înregistrare. În 2019 este în vigoare versiunea formularului 6-NDFL, aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-11/18 din 17 ianuarie 2018, care a intrat în vigoare la 26 martie 2018. Noul raport are un câmp „Formular de reorganizare” - în cazul în care organizația nu a reușit să depună raportul înainte de reorganizare, iar succesorul îl depune. Există 6 coduri de reorganizare setate:

„1” - transformare;
"2" - fuziune;
"3" - separare;
„5” - aderare;
„6” - divizare și aderare simultană;
„0” - lichidare.

Când plata nu este depusă pentru o companie reorganizată, atunci liniuțele sunt plasate în rândul „TIN/KPP al organizației reorganizate”.

Raportul Formular 6-NDFL constă din:
Pagina titlu;
sectiunea nr.1 cu indicatori generalizati;
secțiunea nr. 2 cu datele și sumele veniturilor efectiv încasate și impozitul pe venitul personal care trebuie reținut.

Completarea paginii de titlu

Important! Toate rândurile de pe titlu și alte pagini sunt completate fie cu valori, fie cu liniuțe. Introduceți numărul de identificare fiscală și punctul de control al organizației care transmite raportul. Dacă raportul este transmis de o sucursală, atunci trebuie să introduceți punctul de control al sucursalei.

„Perioada de depunere”:
- cod pentru trimestrul I 2019 - 21;
- cod pentru trimestrul 2 (6 luni) 2019 - 31;
- cod pentru trimestrul 3 (9 luni) 2019 - 33;
- cod 12 luni - 34.
Perioada fiscală - anul de raportare 2019;
„Număr de ajustare”: „000” - dacă acesta este primul raport, „001” - dacă acesta este un raport după clarificare, „002” - a doua clarificare etc.;
„După locație (cod)”: codul organului fiscal de la locul de înregistrare a afacerii. Primele două cifre înseamnă codul regiunii, celelalte două – codul Serviciului Fiscal Federal;
Codați după locație (contabilitatea) în conformitate cu Anexa 2 la procedura de completare: scrieți 120 pentru întreprinzătorii individuali, 214 pentru organizații, 220 pentru divizii separate;
Indicăm numele prescurtat al organizației dumneavoastră (dacă are unul) și forma sa juridică. Dacă sunteți antreprenor individual, trebuie să furnizați numele dvs. complet;
Introduceți codul OKTMO (organism municipal) pe teritoriul căruia a fost înregistrată firma dumneavoastră.

Completarea secțiunii nr. 1

Datele din această secțiune sunt completate cu un total cumulat de la începutul anului și sunt preluate din fiecare certificat 6-NDFL. Pentru fiecare pariu trebuie să calculați un total cumulat separat.

010: introduceți mai întâi cota de impozitare (13%). Dacă în perioada de raportare au fost utilizate mai multe rate de impozitare, trebuie să compilați același număr de copii din prima secțiune. Vă rugăm să indicați fiecare pariu în câmpul 010;
020: intram toate veniturile impozabile ale angajatilor in sume crescatoare de la inceputul anului. În linia 020, nu includeți veniturile complet neimpozabile și veniturile angajaților care sunt sub limita impozabilă, de exemplu, asistență financiară în valoare de 2.000 de ruble. Dividendele plătite trebuie să fie reflectate în rândul 025.
030: inregistram deducerile standard, imobiliare si sociale, daca ai dreptul la acestea, cumulat de la inceputul anului.
040: acest alineat conține impozitul pe venitul personal calculat. 040 = 010 × (020 - 030).
050: introduceți suma avansurilor înregistrate plătite angajaților străini. Dacă nu le aveți, scrieți 0.
060: inregistram numarul de angajati care au primit venituri de la inceputul anului in curs. Este necesar să se indice numărul real de beneficiari de venituri, și nu doar cei cu care s-a încheiat un contract de muncă. Dacă o persoană primește un loc de muncă la tine de două ori într-un an sau primește venituri la rate diferite, el apare ca un singur beneficiar.
070: scrieți suma totală a impozitelor care au fost reținute pentru anul 2019. Rețineți că liniile 070 și 040 pot să nu fie aceleași. Aceasta poate să nu fie o greșeală: doar că uneori taxele pot fi acumulate mai devreme decât sunt reținute de la angajați.
080: plătim toate sumele nereținute din impozitul pe venitul personal pentru anul.
090: impozit returnat care a fost reținut sau recalculat la sfârșitul perioadei fiscale.

Completarea secțiunii nr. 2

Această secțiune conține informații pentru ultima perioadă (din iulie 2019, acesta este al 2-lea trimestru - aprilie, mai și iunie 2019): momentul plății venitului către angajați, transferul impozitului pe venitul personal. Datele de transfer sunt indicate în ordine cronologică. Să ne uităm la rândurile din această secțiune individual:

100: scriem ziua în care angajații au primit venituri. Dacă au existat mai multe transferuri pentru un angajat în acea zi, acestea trebuie însumate. Data transferului depinde de tipul de plată către angajat. Dacă acesta este un salariu, atunci acesta va deveni venitul angajatului în ultima zi a lunii transferului acestuia. Adică puteți indica, de exemplu, 31 mai, dar persoana respectivă își va primi salariul în iunie. În acest caz, plățile de concediu și de boală vor deveni venituri în ziua în care angajatul le primește. Ziua plății asistenței financiare este și ziua încasării/transferului venitului.
110: scrieți ziua, luna și anul când a fost reținut impozitul. Impozitul pe venitul personal al unui angajat din plata concediului de odihnă, salariile, concediile medicale, asistența financiară (din partea impozabilă), remunerația pentru muncă și servicii, precum și alte plăți în favoarea angajatului trebuie reținute în ziua în care venitul este transferat. .
120: pe acest rând scriem data virării impozitului pe venitul persoanelor fizice la bugetul de stat.
130: scriem venit, inainte de a fi retinut de stat, primit la data indicata la randul 100.
140: indicați impozitul pe venitul personal necesar pentru reținere, luați data de la rândul 110.

Dacă la aceeași dată au fost primite diferite tipuri de venituri, pentru care termenele limită de transfer diferă, atunci rândurile 100-140 sunt completate separat pentru fiecare termen de transfer.

Dacă baza de impozitare a fost redusă cu valoarea deducerilor fiscale, atunci impozitul trebuie reflectat ținând cont de deduceri. Suma impozitului pe venitul persoanelor fizice de pe rândul 140 trebuie să fie egală cu suma plătită la buget.

Amenzi pentru 6-NDFL pentru 2019

Penalități de întârziere. Potrivit clauzei 1.2 al art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru fiecare lună (totală/parțială) de întârziere, agentul fiscal (NA) trebuie să plătească 1.000 de ruble, indiferent de perioada anului. Întârzierea începe din ziua în care agentul trebuia să depună calculele fiscale. De exemplu, ați întârziat 2 luni și 3 zile în depunerea 6-NDFL. Amenda ta = 3 × 1.000 = 3.000 de ruble.

Fiscul nu așteaptă, de obicei, rezultatele unui audit de birou și impune o amendă în termen de 10 zile lucrătoare de la data începerii întârzierii. Pe lângă amenzi, fiscul poate „îngheța” conturile bancare și tranzacțiile financiare ale debitorului.

Penalizări pentru erori. Dacă trimiteți un raport la timp, dar cu erori, pentru fiecare raport „deteriorat”, aveți dreptul la o amendă de 500 de ruble. Totuși, dacă inspectorii fiscali văd o eroare, dar reușiți să depuneți un raport corect, nu veți fi amendat. Din 2017, poți fi iertat și pentru greșeli în unele cazuri: de exemplu, dacă nu ai subestimat impozitul, nu ai creat consecințe negative asupra bugetului sau nu ai încălcat drepturile persoanelor.

Nu doar întreaga organizație, ci și angajații responsabili - managerul, contabilul - pot fi trași la răspundere. Oficialii riscă o amendă de la 300 la 500 de ruble.

Raportul zero 6-NDFL

Dacă angajații dvs. nu au primit sau plătite salarii, asistență financiară sau remunerație, este trimis un raport zero 6-NDFL. Raportul este generat pe bază de angajamente, deci dacă ați avut cel puțin o plată în primul trimestru, atunci în al treilea nu mai poate exista raportare zero.

Pregătiți și trimiteți cu ușurință 6-NDFL online folosind serviciul online. Declarația este generată automat pe baza contabilității și este verificată înainte de trimitere. Scăpați de rutină, trimiteți rapoarte și beneficiați de sprijinul experților noștri de service. În prima lună, utilizatorii noi folosesc serviciul gratuit. — 3 luni gratuite de muncă și raportare.

Vă prezentăm un exemplu de completare a unui raport pe Formularul 6-NDFL pentru cele nouă luni ale anului 2017.

Contabilii au început să lucreze la pregătirea raportării fiscale. În special, se lucrează acum pentru a compila raportul 6-NDFL. S-ar părea că acesta nu este un raport foarte complicat, dar se ridică multe întrebări: ce înseamnă să reflectezi, să indice doar date pentru ultimul trimestru sau pentru anul în ansamblu, să arăți salariul din septembrie în el sau nu?

Cum se reflectă plata de concediu plătită în septembrie 2017 în raportul 6-NDFL pentru 9 luni din 2017?

Vreau să vă învăț nu numai cum să completați corect acest raport, dar vreau și să înțelegeți cum să faceți acest lucru. Primul lucru cu care trebuie să începeți să lucrați este să înțelegeți termenele limită pentru plata impozitului pe venitul personal.. După cum ne spune paragraful 6 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ziua următoare zilei în care venitul este plătit contribuabilului.

Atunci când plătesc venitul unui contribuabil sub formă de prestații de invaliditate temporară (inclusiv prestații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și sub formă de plată de concediu, agenții fiscali sunt obligați să transfere sumele impozitului calculat și reținut cel târziu în ultima zi a luna în care au fost efectuate astfel de plăți.

Ce înseamnă? Să dăm un exemplu simplu: dacă un angajator a plătit salariile angajaților pentru luna august pe 6 septembrie 2017, atunci impozitul pe venitul personal ar trebui plătit la buget cel târziu până la 7 septembrie 2017.

Dar dacă angajatul a fost plătit cu plată de concediu, de exemplu, pe 19 septembrie, angajatul a primit plăți de concediu de la casieria companiei. În acest caz, taxa trebuie plătită la buget până la data de 30 septembrie 2017 inclusiv. 30 septembrie este o zi liberă pentru noiși, prin urmare, termenul limită de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la buget pe cuantumul indemnizației de concediu va fi cel târziu 2 octombrie 2017.

Să trecem acum la procedura de completare a raportului 6-NDFL. Acest raport este trimestrial. Cu alte cuvinte, angajatorul, la plata salariului, este obligat să se raporteze pe acest formular o dată la trei luni.

Raportul constă din două secțiuni - nr. 1 și nr. 2. Secțiunea nr. 1 indică date privind întregul salariu pe bază de angajamente de la începutul anului. Și acum, în secțiunea nr. 2 - date despre venitul plătit, care se referă doar la trei luni.

După cum explică Serviciul Fiscal Federal, calculul din formularul 6-NDFL se completează la data de raportare, respectiv la 31 martie, 30 iunie, 30 septembrie, 31 decembrie a perioadei fiscale corespunzătoare.

Secțiunea 1 a calculului din formularul 6-NDFL se completează cu un total acumulat pentru primul trimestru, jumătate de an, nouă luni și un an. Secțiunea 2 a calculului din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate în ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare.

Pentru a lua în considerare procedura de completare, să dăm un exemplu de companie care are 10 angajați, salariul total acumulat pentru toate cele nouă luni ale anului 2017 a fost de 2.178.000 de ruble. Suma totală a impozitului pe venitul personal acumulat a fost de 13% din 2.178.000 = 283.140 de ruble.

Raportul pentru 9 luni din 2017 va include cuantumul salariului pentru lunile iunie, iulie și august 2017. Salariul pe luna septembrie 2017 va fi inclus in raportul pe anul. De ce? Pentru că lucrătorii își vor primi efectiv salariile abia în octombrie și, în consecință, societatea va fi obligată să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice tot în octombrie 2017.

Și aici trebuie acordată o atenție deosebită completării secțiunii nr. 1. Priviți figura de mai jos, care arată clar că la rândul „040” reflectăm suma impozitului pe venitul personal acumulat.

Cum se completează 6-NDFL pentru 9 luni din 2017?

Dar mai jos, rândul „070” indică valoarea reală a impozitului reținut de la angajați. Aceste sume vor fi diferite dacă salariul din septembrie este plătit în octombrie. Cert este că, de fapt, vom putea reține impozitele de la angajați pentru salariile din septembrie abia în octombrie, nu mai devreme. Și această diferență NU este reflectată în rândul „080”.

Secțiunea nr. 2 din raportul 6-NDFL

Să trecem la completarea secțiunii nr. 2 - în această secțiune vom indica rând cu rând sumele salariilor plătite și impozitul reținut și virat.

Pentru a fi mai clar să privim exemplul de umplere, să ne imaginăm că salariul din companie pentru iunie s-a ridicat la 280.000 de ruble, pentru iulie– 196.000 de ruble, pentru august 250.000 de ruble, în septembrie un angajat a fost plătit plata de concediuîn valoare de 10.000 de ruble.

În figură se poate observa că data reținerii la sursă diferă de data transferului impozitului pe venitul persoanelor fizice. Acest lucru se datorează faptului că termenele limită de plată sunt diferite (am discutat despre asta mai sus).

Dacă, de exemplu, un angajat a primit indemnizație de concediu la 11 septembrie 2017, atunci angajatorul este obligat să plătească impozitul pe venitul personal la buget cel târziu până la 30 septembrie. 30 septembrie cade într-o zi liberă pentru noi și, prin urmare, termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal la buget din cuantumul indemnizației de concediu va fi cel târziu 2 octombrie 2017.

Când 30 a căzut într-o zi liberă în septembrie - Plata de concediu nu este afișată în 6-NDFL în raport pentru 9 luni din 2017. Prin urmare, aveți grijă!!!

După cum spune serviciul fiscal (scrisoarea nr. BS-4-11/20126@ din 24 octombrie 2016), secțiunea nr. 2 din calculul din Formularul 6-NDFL pentru perioada de raportare corespunzătoare reflectă acele tranzacții care au fost efectuate pe parcursul ultimele trei luni ale acestei perioade de raportare. Dacă un agent fiscal efectuează o operațiune într-o perioadă de raportare și o finalizează într-o altă perioadă de raportare, atunci această operațiune se reflectă în perioada de raportare în care a fost finalizată.

Un exemplu de completare a secțiunii nr. 2 a formularului 6-NDFL pentru 9 luni din 2017