6 esempio di imposta sul reddito delle persone fisiche per settembre.

Il 31 ottobre è il termine ultimo per la presentazione del calcolo 6-NDFL per il 3° trimestre del 2017. Esempi di compilazione ti aiuteranno a comprendere le situazioni più difficili nei pagamenti ai dipendenti e come si riflettono nel rapporto. Anche in questo articolo troverai video e consigli di esperti.

6-NDFL rimane uno dei tipi di reporting più difficili per i contabili. Il Servizio fiscale federale ha più volte risposto nelle sue lettere alle domande sulla compilazione e sull'invio dei calcoli. Vedi sotto per esempi specifici di compilazione del 6-NDFL per il 3° trimestre del 2017 e commenti dei funzionari fiscali.

Compilazione del 6-NDFL per il 3° trimestre del 2017 utilizzando esempi

Quindi, diamo un'occhiata a varie situazioni con benefici per i dipendenti e ti spieghiamo come rifletterli nel calcolo.

Redditi in natura nel 6-NDFL. L'imposta che l'impresa non ha potuto trattenere deve essere indicata nella riga 080 del calcolo. Questa regola si applica se l'azienda non paga i soldi individuali entro la fine dell'anno. Ad esempio, se la società ha emesso denaro il 22 agosto, dovresti annotare:

• on line 100 del 22/08/2017;
• sulla linea 110 - 00.00.0000;
• sulla linea 120 - 00.00.0000.

La riga 130 riflette l'importo del reddito. E nella riga 140 devi inserire 0.

In precedenza, il Servizio fiscale federale riteneva che le righe 110 e 120 dovessero riflettere le date effettive, anche se la società non era in grado di trattenere l'imposta sul reddito personale (lettera n. BS-4-11/3058@ del 25 febbraio 2016). Ma il formato 6-NDFL non consentiva di scrivere zeri nelle righe 100-120. Le autorità fiscali hanno finalizzato il programma (lettera del Servizio fiscale federale russo del 25 aprile 2016 n. 11-2-06/0333@).

Detrazioni alla riga 030 6-NDFL. Nella riga 030 sono registrate le detrazioni erogate al dipendente nel periodo di riferimento. Ad esempio, detrazioni per figli, acquisto di beni, pagamento per istruzione e cure. Se la società ha fornito assistenza finanziaria superiore a 4.000 rubli, nella riga 030 è necessario indicare un limite non imponibile di 4.000 rubli (clausola 28 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nelle righe 110 e 120 inserire "00.00.0000". Anche il Servizio fiscale federale la pensa così (lettera del 20 giugno 2016 n. BS-4-11/10956@).

Righe 070 e 080, se l'azienda ha emesso gli stipendi di settembre in ottobre. Nei righi 070 non è necessario compilare l'imposta trattenuta nel mese di ottobre. E nella riga 080 di 6-NDFL per il 3° trimestre del 2017, dovresti inserire uno zero. Nel rigo 070 è indicata solo l'imposta trattenuta alla fine dell'esercizio di riferimento. Cioè per il periodo dal 1 gennaio al 30 settembre.

Il Servizio fiscale federale ha ripetutamente spiegato che nella riga 070 è necessario inserire 0 se l'azienda ha maturato salari in un mese e li ha pagati in un altro (lettera del 1 luglio 2016 n. BS-4-11/11886@). Nei calcoli dei periodi precedenti, alcune società hanno inserito zeri nella riga 070 del 6-NDFL, sebbene abbiano effettuato trattenute fiscali. Questo è un errore, quindi è necessario chiarire 6-NDFL. In caso contrario, le autorità fiscali ti multeranno di 500 rubli per false informazioni (articolo 126.1 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Bonus anniversario di un dipendente in 6-NDFL. Un bonus ferie non è uno stipendio, quindi nella riga 100 è necessario annotare il giorno in cui è stato concesso il bonus e non l'ultimo giorno del mese. Ad esempio, se un'azienda ha emesso un bonus di 10.000 rubli il 29 agosto, la sezione 2 sarà compilata come segue:

• linea 100 - 29/08/17;
• linea 110 - 29/08/17;
• linea 120 - 30/08/17;
• linea 130 - 10.000;
• linea 140 - 1300

Il Servizio fiscale federale ritiene che qualsiasi bonus nelle righe 100-140 dovrebbe essere riflesso separatamente dai salari (lettera del 08/06/2016 n. BS-4-11/10169@). Ma questo è discutibile. Il bonus, che dipende dai risultati del lavoro, si riferisce alla retribuzione (articolo 129 del Codice del lavoro della Federazione Russa). La data di ricezione del reddito sotto forma di salario è l'ultimo giorno del mese. Questo è ciò che pensano i giudici (decisione della Corte Suprema della Federazione Russa del 16 aprile 2015 n. 307-KG15-2718). Ciò significa che l'azienda ha il diritto di registrare lo stipendio e il bonus in un blocco di righe 100-140.

Benefici nella riga 020 di 6-NDFL per il 3° trimestre, se maturati a settembre ed erogati a ottobre. Mostra i benefici nella riga 020 per il periodo in cui è stato emesso il denaro. La data di tale reddito è il giorno del pagamento. Pertanto, i redditi e l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolate devono essere indicati nelle righe 020 e 040 del calcolo per l'anno 2017.

Il Servizio fiscale federale ha precedentemente spiegato che i benefici maturati devono essere indicati nella riga 020 (lettera del 16 maggio 2016 n. BS-4-11/8568@). Ma questo non è vero. Se la società lo ha fatto, chiarire i calcoli per i periodi precedenti.

Stipendio, congedo per malattia e indennità aggiuntiva fino alla retribuzione media, emessi lo stesso giorno, in 6-NDFL. Riportare salari, benefici e pagamenti aggiuntivi in ​​righe separate 100-140. Un pagamento aggiuntivo fino al reddito medio non è uno stipendio, pertanto la data di ricezione del reddito è il giorno del pagamento. Allo stesso tempo, questo non è un vantaggio, quindi l'imposta sul reddito personale deve essere trattenuta non l'ultimo giorno del mese, ma il giorno successivo alla data di pagamento. Cioè, i tre pagamenti avranno solo la stessa data di ritenuta d'acconto sull'imposta sul reddito personale nella riga 110. Ma le date di ricevimento del reddito e le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito personale sono diverse.

Stipendio per settembre in 6-NDFL. Se la società ha emesso lo stipendio per settembre l'ultimo giorno lavorativo del mese, il 29 settembre (il 30 settembre è un giorno libero), allora deve riflettersi nella sezione 2 del calcolo annuale di 6-NDFL (lettera del Servizio fiscale federale del 24 ottobre 2016 n. BS-4-11/201226@).

Il reddito nella sezione 2 del calcolo 6-NDFL deve essere indicato nel periodo in cui la società ha completato l'operazione. Il codice non dice quale sia considerata tale data se la società emette stipendi l'ultimo giorno del trimestre. Ad esempio, il 29 settembre.

Nella lettera n. BS-4-11/20126@, il Servizio fiscale federale è giunto alla conclusione che se una società ha emesso i salari il 29 settembre e ha trasferito le tasse il 2 ottobre, le righe 100-140 devono essere compilate per l'anno.

La società è obbligata a trasferire l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno lavorativo successivo al pagamento dei salari (clausola 6 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, se il dipendente ha ricevuto il denaro il 29 settembre, la scadenza per il pagamento delle tasse è il 2 ottobre (il 30 settembre e il 1 ottobre sono giorni liberi). Ciò significa che l’operazione si è conclusa il 2 ottobre. Non importa quando la società ha effettivamente trasferito l'imposta: il 29 settembre o il 2 ottobre.

Esempio

Il 29 settembre la società ha emesso uno stipendio di 300mila rubli. Lo stesso giorno ho trattenuto e trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche: 39.000 rubli. (300.000 RUB × 13%). La società mostrerà il reddito per settembre e le imposte nella sezione 1 del calcolo per il 3° trimestre. E la sezione 2 sarà compilata solo in 6-NDFL per l'anno.

Pagamenti previsti da accordi contrattuali in 6-NDFL. In una lettera datata 17 ottobre 2016 n. BS-3-11/4816@, il Servizio fiscale federale ha spiegato come mostrare i pagamenti relativi ai contratti di costruzione nei calcoli se la società ha firmato un atto ed emesso denaro in trimestri diversi.

L'impresa matura un compenso a favore dell'appaltatore nel momento in cui ha firmato il certificato di ultimazione lavori. Ma l'appaltatore riceverà un reddito quando la società emetterà il denaro (sottocomma 1, comma 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, mostra la retribuzione nel calcolo 6-NDFL quando paghi il lavoro. Questa conclusione è stata fatta dal Servizio fiscale federale in una lettera del 17 ottobre 2016 n. BS-3-11/4816@.

Esempio

Il 12 settembre l'azienda ha firmato con l'appaltatore un certificato di fine lavori. La remunerazione prevista dall'accordo è di 30.000 rubli. Imposta sul reddito personale - 3900 rubli. (RUB 30.000 × 13%). L'appaltatore ha ricevuto il denaro il 19 ottobre: ​​26.100 rubli (30.000 rubli × 13%). Il pagamento deve essere evidenziato su base annuale. Nelle righe 020 e 130 - 30.000 rubli, nelle righe 040, 070 e 140 - 3900 rubli. Nella riga 100 - 19 ottobre, nella riga 120 - 20 ottobre.

Pagamenti a un dipendente licenziato in 6-NDFL. In caso di licenziamento, la data di ricevimento del reddito sotto forma di stipendio è l'ultimo giorno lavorativo (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). La data di ricevimento del reddito sotto forma di indennità per i giorni di ferie non utilizzati è il giorno del pagamento, ovvero il giorno del licenziamento.

Esempio

Il dipendente si è dimesso il 22 agosto. In questo giorno è stato emesso uno stipendio per agosto di 14.000 rubli. e compenso per le ferie: 6.000 rubli. L'imposta sul reddito personale derivante dai salari viene trasferita lo stesso giorno e l'imposta sul compenso viene trasferita il giorno successivo. I pagamenti devono riflettersi in un blocco di righe 100-140 della sezione 2.

Le date nella riga 100 per lo stipendio in caso di licenziamento e l'indennità per ferie non utilizzate sono le stesse: 22/08/2017. L'imposta su entrambi i pagamenti deve essere trattenuta lo stesso giorno: nella riga 110 - 22/08/2017.

La riga 120 deve riflettere la scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Per la retribuzione e il compenso questo è il giorno successivo al pagamento. Non importa come viene trasferita l'imposta: in uno o due importi. Nella riga 120 del 23/08/2017.

Nella riga 130: mostra il reddito totale per un importo di 20.000 rubli. (14.000+6.000). Nella riga 140: trattenuta imposta sul reddito delle persone fisiche per un importo di 2600 rubli. (20.000 × 13%).

Stipendio e guadagno medio per un viaggio d'affari in 6-NDFL. La data di ricezione del reddito sotto forma di salario e guadagno medio è l'ultimo giorno del mese per il quale maturano. La società trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno del pagamento.

Durante il viaggio d'affari, l'azienda matura al dipendente non uno stipendio, ma uno stipendio medio (articolo 167 del Codice del lavoro della Federazione Russa). I guadagni medi durante un viaggio d'affari sono una garanzia, non uno stipendio. Ma per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, tale pagamento è classificato come reddito ai sensi del codice 2000 come remunerazione del lavoro.

Esempio

Nel mese di luglio un dipendente è andato in viaggio d'affari per due settimane. Gli hanno dato uno stipendio medio di 34mila rubli. Lo stipendio per i restanti giorni in cui il dipendente era in ufficio era di 32mila rubli. L'intero importo è stato emesso il 4 agosto.

L'intero importo è di 66.000 rubli. (34.000 + 32.000) devono essere riportati insieme.

La data di ricevimento del reddito sotto forma di stipendio e guadagno medio è l'ultimo giorno del mese per il quale sono maturati - 31/07/2017. La società trattiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche il giorno del pagamento. È necessario scrivere 08/04/2017 nella riga 110 del calcolo. La scadenza nella riga 120 è l'08/07/2017, poiché il 5 e il 6 agosto sono fine settimana.

Sezione 2 del calcolo 6-NDFL, se l'intero stipendio fosse tassato. La società non trattiene l'imposta sul reddito personale dalla prima parte dello stipendio se viene pagato prima della fine del mese (lettera del Servizio fiscale federale russo del 24 marzo 2016 n. BS-4-11/4999). L'imposta viene calcolata l'ultimo giorno del mese e trattenuta il giorno del pagamento (clausola 4 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa).

L'azienda deve emettere lo stipendio del dipendente lo stesso giorno degli altri dipendenti. Se il saldo dello stipendio è pari all'imposta, la società emette formalmente denaro e trattiene lo stesso importo.

Esempio

Il dipendente ha lavorato 4 giorni in agosto e poi è andato in ferie fino alla fine del mese. Il 21 agosto è stato emesso un anticipo di 2.610 rubli. - 87% della retribuzione per 4 giorni lavorati. Il 31 agosto è stato maturato lo stipendio per agosto: 3.000 rubli. Da questo importo sono stati detratti l'anticipo e l'imposta sul reddito personale di 390 rubli, quindi il dipendente non ha ricevuto nulla. L'imposta sul reddito personale viene trasferita il 5 settembre, quando gli stipendi vengono emessi ad altri dipendenti.

La riga 110 dovrebbe riflettere la data in cui è stata trasferita l'imposta sul reddito delle persone fisiche. La riga 110 mostra il giorno in cui sono stati pagati gli stipendi al resto dei dipendenti - 09/05/2017, la riga 120 - il giorno lavorativo successivo 09/06/2017.

Interessi su un prestito ricevuto in 6-NDFL. Gli interessi su un prestito costituiscono il reddito. L'aliquota è del 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa, lettera del Ministero delle Finanze russo del 18 settembre 2013 n. 03-04-06/38698).

Nel calcolare l'imposta sul reddito, la società calcola mensilmente gli interessi e li tiene in considerazione come spese. Ma per l’imposta sul reddito delle persone fisiche ci sono regole diverse.

Esempio

Il direttore ha concesso un prestito alla società a febbraio. Gli interessi maturavano mensilmente, ma il primo pagamento è stato effettuato solo il 15 agosto - 120 mila rubli. L'imposta sul reddito personale è stata trattenuta di 15.600 rubli. Gli interessi pagati devono riflettersi nel 6-NDFL.

Il direttore riceve un reddito sotto forma di interessi solo alla data in cui la società paga il denaro (sottocomma 1, clausola 1, articolo 223 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Pertanto, le sezioni 1 e 2 del calcolo includono solo gli interessi. Nelle righe 100 e 110 è necessario annotare la data di pagamento degli interessi - 15/08/2017. Nella riga 120: il giorno lavorativo successivo.

Stipendi in 6-NDFL, emessi in giorni diversi. Le retribuzioni che l'azienda ha erogato in giorni diversi devono essere indicate in due blocchi dei righi 100-140.

Esempio

La maggior parte dei dipendenti riceve denaro su una carta, ma i nuovi dipendenti ricevono denaro in contanti. Stipendio sulle carte per un importo di 890 mila rubli. quotato il 31 agosto. Gli stipendi in contanti dal registratore di cassa sono stati emessi il 1 settembre per un importo di 450 mila rubli. Imposta sul reddito delle persone fisiche: 174.200 rubli. quotato il 31 agosto.

La data di ricezione del reddito salariale è l'ultimo giorno del mese (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma la società trattiene l'imposta solo il giorno del pagamento.

I dipendenti hanno ricevuto lo stipendio sulla carta il 31 agosto e in contanti il ​​1° settembre. Secondo il codice, le date della ritenuta e la scadenza per il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sono diverse, quindi lo stipendio e l'imposta sul reddito delle persone fisiche di ciascuna parte devono riflettersi in diversi blocchi di righe 100-140. Nella riga 100 compilare 31/08/2017. Nella riga 110 nel primo caso - 31/08/2017, nel secondo - 01/09/2017.

Il trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche in un giorno, il 31 agosto, non influisce sul completamento del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone, ma la società presenta dei rischi. Gli stipendi sono stati emessi in contanti solo il 1 settembre. Per questo motivo, le autorità fiscali possono ritenere che la società abbia pagato parte dell'imposta sul reddito delle persone fisiche con i propri fondi (clausola 9 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa). Ma se l'azienda, alla vigilia del pagamento degli stipendi, ha trasferito l'imposta sul reddito delle persone fisiche, che è pari all'imposta calcolata, sarà possibile difendersi in tribunale (delibera del Tribunale arbitrale federale del distretto nord-occidentale del 10 dicembre 2013 n. A56-16143/2013).

Esempi di compilazione 6-NDFL per il 3 ° trimestre 2017: indennità di ferie

Il 3° trimestre rappresenta il maggior numero di vacanze. A volte è necessario ricalcolare ed emettere l'indennità per le ferie più di una volta. Non è chiaro come riflettere i pagamenti nel 6-NDFL. Abbiamo preparato soluzioni per situazioni confuse. Gli esempi aiuteranno a riflettere la retribuzione delle ferie nel calcolo del 6-NDFL senza errori.

Il dipendente va in ferie dal 1 luglio, gli è stata pagata l'indennità di ferie due volte. L'azienda emette l'indennità di ferie tre giorni di calendario prima dell'inizio delle ferie. E l'organizzazione considera l'indennità di ferie dal reddito per i 12 mesi precedenti il ​​mese di riposo (clausola 4 del Regolamento, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa del 24 dicembre 2007 n. 922). Se un dipendente va in ferie il 1° giorno, il datore di lavoro non conosce l'importo esatto del reddito. In questo caso, calcola la retribuzione delle ferie in base agli importi noti e, il primo, ricalcola il tuo reddito e paga la differenza.

La data di ricevimento del reddito per le ferie è il giorno del pagamento (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa). Poiché l'azienda ha versato denaro al dipendente due volte, ci saranno anche due date nella riga 100, quindi la retribuzione delle ferie per lo stesso periodo dovrà riflettersi in due diversi blocchi delle righe 100-140. Lo stesso dovrebbe essere fatto se la società riscontrasse un errore nei calcoli e pagasse denaro extra.

Esempio

Il dipendente è andato in ferie il 1° settembre. Il 28 agosto, la società ha calcolato la retribuzione delle ferie in base al reddito noto e ha emesso 14.000 rubli, imposta sul reddito delle persone fisiche - 1.820 rubli. (RUB 14.000 × 13%). Il 1 settembre è diventato noto il bonus mensile del dipendente. L'azienda ha pagato al dipendente altri 2.000 rubli, imposta sul reddito personale - 260 rubli. (RUB 2.000 × 13%). Nella sezione 2, l'azienda ha compilato i calcoli per 9 mesi.

La società ha riflesso il pagamento aggiuntivo delle ferie solo nei calcoli annuali, poiché il termine per il pagamento delle imposte cadeva nel trimestre successivo (lettera del Servizio fiscale federale russo del 21 luglio 2017 n. BS-4-11/14329).

Il dipendente ha ricevuto un'indennità di ferie superiore a quella a cui aveva diritto. Nella situazione in cui un dipendente va in ferie dal 1° giorno del mese (vedi sopra), l'azienda può pagare in eccesso l'indennità di ferie. È possibile anche un pagamento in eccesso a causa di errori. Se l’errore non è quantificabile, l’azienda non ha il diritto di detrarre denaro dallo stipendio del dipendente.

Puoi chiedere al dipendente di restituire volontariamente il pagamento in eccesso. Se il dipendente rifiuta, il pagamento in eccesso costituisce il suo reddito, ma non è più considerato indennità di ferie. Pertanto, i pagamenti in eccesso e il denaro per le ferie annuali si riflettono separatamente nel 6-NDFL. Se il dipendente restituisce il denaro, il pagamento in eccesso non costituisce reddito. Rifletti solo sulla retribuzione delle ferie nei tuoi calcoli.

Esempio

Il 14 agosto, l'azienda ha concesso al dipendente un'indennità di ferie: 35.000 rubli. Ma il dipendente aveva diritto a soli 29.000 rubli. Restituisci la differenza: 6.000 rubli. (35.000 – 29.000) ha rifiutato. Imposta sul reddito personale sulle ferie - 3.770 rubli. (29.000 rubli × 13%), imposta sui pagamenti in eccesso - 780 rubli. (RUB 6.000 × 13%). L'azienda ha compilato 6-NDFL.

Il dipendente è stato richiamato dalle ferie. L'azienda ha il diritto di richiamare un dipendente dal congedo per motivi operativi e a condizione che abbia dato il consenso scritto (parte 2 dell'articolo 125 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Il dipendente riceverà uno stipendio per i giorni di lavoro. Pertanto l’azienda ricalcolerà il compenso delle ferie. Di conseguenza, il reddito sotto forma di indennità di ferie sarà inferiore a quanto pagato dall'azienda. Quando si calcola il 6-NDFL, riflettere l'importo già ricalcolato.

Esempio

Il 10 agosto, il dipendente ha ricevuto l'indennità di ferie per 14 giorni di calendario: 42.000 rubli. e andò a riposare. Il 21 agosto l'azienda lo richiama dalle ferie. Di conseguenza, il dipendente ha preso solo 6 giorni di ferie. vacanza. Il reddito del dipendente sotto forma di ferie è di 18.000 rubli. (42.000 rubli: 14 giorni × 6 giorni), imposta sul reddito delle persone fisiche - 2340 rubli. (RUB 18.000 × 13%). Nella sezione 2 del calcolo, la società ha compilato 6-NDFL.

Esempio di compilazione 6-NDFL per il 3o trimestre del 2017

Compila il frontespizio, sezioni 1 e 2 del calcolo 6-NDFL per il 3 ° trimestre 2017, tenendo conto delle raccomandazioni del Servizio fiscale federale.

Nella sezione 1, riflettono i pagamenti agli individui maturati per il periodo da gennaio a settembre, le detrazioni e l'imposta sul reddito personale per questo periodo.

Nella sezione 2, mostrare gli stipendi pagati per luglio, agosto e settembre e altri pagamenti ai dipendenti nel trimestre in esame.

Ricordiamo che il termine per la presentazione di 6 imposte sul reddito delle persone fisiche sulla base dei risultati di 9 mesi è il 31 ottobre. La scadenza non è posticipata. Sia i moduli di pagamento cartacei che quelli elettronici hanno un'unica scadenza.

Una società non dovrebbe presentare il 6-NDFL se non ha pagato i dipendenti nel periodo di riferimento. Ciò è stato chiarito dal Servizio fiscale federale (lettera del 06/08/2016 n. ZN-19-17/97). Ma alcuni ispettorati bloccano i conti se l’azienda non denuncia. Il blocco può essere annullato solo dal Servizio fiscale federale.

Elena Vyacheslavovna Vorobyova, candidata in scienze economiche, consulente fiscale, membro del consiglio di esperti scientifici della Camera dei consulenti fiscali, ha spiegato come presentare l'imposta sul reddito delle 6 persone per il 3 ° trimestre senza errori.

Nel 2017 sono state apportate modifiche alla legislazione attuale, aggiungendo un nuovo modulo di segnalazione per organizzazioni e imprenditori che utilizzano la manodopera di specialisti assunti. A quello preesistente è stato aggiunto un nuovo modulo da presentare ogni tre mesi agli organi competenti. Per evitare problemi con le autorità di regolamentazione, gli agenti fiscali devono sapere quando presentare 6-NDFL per il 3° trimestre del 2017, seguire le regole per generare il documento e annotare in esso solo informazioni affidabili.

A differenza dei certificati di reddito “tradizionali”, il 6-NDFL viene presentato non una, ma quattro volte l’anno. La frequente ricezione di informazioni offre alle autorità di regolamentazione l'opportunità di verificare la correttezza delle azioni delle aziende e dei singoli imprenditori relative al calcolo, alla trattenuta e al trasferimento alla tesoreria statale degli importi per l'imposta sul reddito personale calcolata.

6-NDFL per 9 mesi del 2017 e altri periodi non è una sostituzione, ma un'aggiunta al calcolo di riferimento 2-NDFL. La differenza tra i moduli è che il rapporto trimestrale contiene dati su tutto il personale della struttura commerciale nel suo complesso, e il rapporto annuale – sui singoli individui.

Le autorità fiscali confrontano le informazioni presentate in due moduli contabili e, se vengono riscontrate discrepanze, richiedono spiegazioni, documenti aggiuntivi o correzione di errori e inesattezze.

Chi è tenuto a presentare il modulo di segnalazione?

In conformità con la legge federale n. 113 del 2015, il 6-NDFL per 9 mesi del 2017 deve essere presentato dalle seguenti entità commerciali:

• agenzie commerciali e governative;
• imprenditori privati;
• cittadini che non hanno lo status di imprenditore individuale, ma utilizzano il lavoro di specialisti assunti.

Queste strutture pagano ai dipendenti diverse tipologie di reddito: stipendio, indennità di ferie, assenze per malattia, remunerazione per lavoro contrattuale, dividendi, ecc.

La segnalazione viene presentata al Servizio fiscale federale in cui la società o l'imprenditore trasferisce l'imposta sul reddito. Si tratta dell'autorità fiscale del luogo di registrazione della società o dell'area di registrazione del singolo imprenditore. Se una persona giuridica ha divisioni separate, il calcolo viene presentato separatamente per ciascuna di esse.

La procedura per la presentazione delle segnalazioni dipende dal numero dei dipendenti dell'entità aziendale. Ci sono due opzioni:

• da 25 dipendenti – il documento viene inviato in formato elettronico;
• meno di 25 dipendenti: il calcolo può essere presentato su carta al Servizio fiscale federale.

Se l'azienda ha più di 25 specialisti, per non perdere la scadenza per la presentazione del 6-NDFL in 9 mesi, è necessario aver cura in anticipo di firmare un accordo con l'operatore Internet e ottenere una firma elettronica.

Una relazione cartacea può essere portata all'ispezione autorizzata dal responsabile di una struttura commerciale o dal suo rappresentante autorizzato. Un'opzione comune è inviare documenti tramite posta raccomandata tramite Russian Post.

Termine ultimo per la presentazione del 6-NDFL per il 3° trimestre

Secondo la normativa vigente, la segnalazione viene presentata l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento. Se la data specificata viene impostata come data non lavorativa secondo il calendario di produzione, la “scadenza” si sposta alla data del giorno feriale successivo ad essa.

Nel 2017 sono state stabilite le seguenti scadenze per la presentazione delle segnalazioni agli organi autorizzati:

• Quarto – fino al 02.05 (la data è spostata rispetto alle festività di maggio);
• II trimestre – fino al 31.07;
• III trimestre – fino al 31.10;
• IV trimestre – fino al 02/04/18

La violazione delle scadenze per la presentazione del 6-NDFL per il 3o trimestre del 2017 e altri periodi è indesiderabile per un'organizzazione o un singolo imprenditore. È irto dell'imposizione di sanzioni pari a 1 mila rubli. per ogni mese scaduto (non importa se totale o parziale).

Inoltre, le autorità fiscali hanno il diritto di bloccare il conto corrente di un'organizzazione se sono trascorsi 10 giorni dalla data di "scadenza" e il rapporto non è stato ricevuto dal destinatario. Un congelamento bloccherà le operazioni di un’entità commerciale e la sua rimozione richiederà il tempo e l’impegno di un contabile.

Quale codice periodo è indicato nel modulo di segnalazione?

Il periodo di riferimento per l'imposta sul reddito è un trimestre. Il calcolo 6-NDFL include informazioni riepilogate per l'intervallo di tempo dal 1 gennaio dell'anno corrente. Ne consegue che i periodi per presentare un documento all'autorità fiscale sono:

• primo quarto;
• sei mesi dell'anno;
• nove mesi;
• 12 mesi.

Affinché le autorità fiscali possano capire per quale periodo di tempo è stato generato il modulo di segnalazione, il suo codice deve essere scritto sul frontespizio. Per i diversi intervalli dell'anno i codici sono 21, 31, 33 e 34, che indicano rispettivamente il primo, secondo, terzo e quarto trimestre.

Sono previste designazioni speciali per le aziende che si trovano nella fase di chiusura o trasformazione di una persona giuridica. I trimestri sono designati dai numeri 51, 52, 53 e 90. La società sceglie il codice che corrisponde al periodo trascorso dal 1 gennaio fino alla fine della procedura di riorganizzazione o liquidazione.

Esempio

Romashka LLC ha chiuso nell'ottobre 2017. Poiché questo mese appartiene al quarto trimestre, l'ultimo rapporto 6-NDFL presentato all'autorità fiscale dovrebbe indicare il codice di presentazione “90”. Se la società fosse stata liquidata a marzo il codice sarebbe stato scritto “51”.

Regole generali per la compilazione dei report

Per garantire che un'azienda o un singolo imprenditore non abbiano problemi durante la presentazione del 6-NDFL per 9 mesi del 2017, è necessario seguire le regole generali per la redazione del documento. Questi includono quanto segue:

• Le sezioni contengono informazioni tratte dai registri contabili dell'organizzazione (dati sulle imposte calcolate e pagate, reddito dei dipendenti: stipendi, bonus, indennità di ferie, ecc.).
• Nella prima sezione del report sono riportate le informazioni su base cumulativa a partire dal 01/01 dell'anno in corso.
• Se le informazioni non rientrano in una pagina, viene creato il numero di fogli richiesto. I risultati sono elencati alla fine.
• Ogni valore ha il proprio campo, costituito da un certo numero di celle. Ogni numero viene inserito in una cella separata.
• Se non sono presenti dati numerici per compilare il campo, viene inserito il numero “0”.
• Gli indicatori sono scritti in celle da sinistra a destra e i trattini sono posizionati in "compartimenti" non riempiti.
• I totali vengono arrotondati a numeri interi secondo le regole matematiche standard.
• Ogni pagina è numerata, contiene la data di compilazione e la firma della persona autorizzata dell'agente fiscale.

Se un'azienda o un singolo imprenditore presenta un rapporto 6-NDFL per 9 mesi del 2017 su carta, per compilarlo è possibile utilizzare inchiostro blu, nero o viola. È possibile preparare il documento in un programma per computer (vengono utilizzati caratteri standard) e stamparlo utilizzando la stampa solo fronte. Non è consentito apportare correzioni al calcolo finito utilizzando mezzi correttivi.

Il verbale inviato in formato elettronico è sottoscritto con firma digitale avanzata rilasciata al direttore generale dell'azienda, all'imprenditore privato o ad altro soggetto autorizzato.

Come compilare la copertina di calcolo?

Il modulo di segnalazione è composto da tre parti: un frontespizio e due sezioni indipendenti. Ciascuno di essi è contrassegnato da un numero di pagina e dalla firma del capo dell'azienda compilatrice.

Importante! È necessario scaricare il modulo da compilare da risorse affidabili: siti Web di informazioni e sistemi giuridici, il portale ufficiale del Servizio fiscale federale.

Il frontespizio deve includere le seguenti informazioni sul rapporto:

• TIN del compilatore. Le aziende indicano un codice di 10 cifre e inseriscono dei trattini nelle ultime due celle, i singoli imprenditori - un codice di 12 cifre.
• checkpoint del compilatore. Questo codice è disponibile solo presso le aziende. I singoli imprenditori si mettono in campo.
• Codice del periodo per il quale la società prevede di presentare una relazione (ad esempio, primo trimestre, semestre, 9 mesi).
• Codice dell'autorità fiscale ricevente il documento. Può essere trovato sul sito ufficiale del servizio fiscale.
• Numero di correzione. Se viene presentata per la prima volta una segnalazione per nove mesi, viene indicato "000", se per la seconda volta con correzioni - "001", per la terza volta - "002" e così via in ordine.
• Il nome dell'azienda secondo lo Statuto o il nome completo dell'imprenditore privato secondo le informazioni contenute nel passaporto civile.
• Codice OKTMO. Le aziende indicano la combinazione numerica in base al luogo di registrazione, i commercianti privati ​​- in base all'area di registrazione. Se l'azienda ha divisioni separate, inviare report separati per ciascuna di esse.
• Numero di telefono mobile (fisso) per contattare un agente fiscale.
• Numero di pagine del rapporto e dei suoi allegati.
• Dettagli della persona che approva il modulo. I singoli imprenditori non scrivono nulla nei campi, si limitano a firmare. L'organizzazione indica il nome completo del direttore e del procuratore (nella seconda situazione è indicato il numero e la data della procura che conferma i suoi poteri).

In fondo al frontespizio è apposta la firma del titolare dell'azienda, commerciante privato o altra persona autorizzata e la data di redazione del modulo di segnalazione.

Come compilare la sezione 1 del calcolo 6-NDFL?

La prima sezione del calcolo 6-NDFL per 9 mesi del 2017 contiene indicatori generalizzati per l'intero stato della business unit, calcolati dall'inizio dell'anno solare. Se il reddito è tassato con aliquote %% diverse, le righe vengono compilate separatamente per ciascuna (ad eccezione delle colonne da 60 a 90).

Le seguenti informazioni sono indicate per riga:

• 10 – velocità con cui vengono fornite le informazioni.
• 20 – reddito totale del personale dal 1° gennaio, che comprende stipendi, bonus, ferie, assenze per malattia e altri redditi degli specialisti assunti.
• 25 – importo totale dei dividendi trasferiti ai dipendenti.
• 30 – l'importo delle trattenute a cui hanno diritto gli specialisti in organico.
• 40 – l’importo dell’imposta sul reddito calcolata su stipendi, bonus, ferie e altri redditi.
• 45 – imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi percepiti dagli specialisti.
• 50 – pagamenti fissi. Si tratta degli importi precedentemente pagati dai dipendenti stranieri di una persona giuridica per l'acquisto di brevetti per lavoro.
• 60 – il numero totale di individui che hanno ricevuto reddito da uno specifico agente fiscale.
• 70 – l'importo dell'imposta sul reddito trattenuta dal personale.
• 80 – l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche non trattenuta.
• 90 – valore monetario del PFDL restituito.

Nella parte superiore della sezione 1 6-NDFL sono indicati il ​​“numero di pagina”, INN e KPP dell'agente fiscale. In fondo è necessario inserire la data di completamento e la firma di una persona autorizzata dell'entità aziendale.

La differenza tra le righe 070 6-NDFL e 090 costituisce l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche trasferito al bilancio. Se il valore risulta essere superiore ai pagamenti effettivi effettuati, la società è in debito con la tesoreria statale.

Come compilare la seconda sezione del calcolo dell'imposta sul reddito delle 6 persone per il 3 ° trimestre 2017?

Nella seconda sezione, l'agente fiscale fornisce informazioni sui trasferimenti di stipendio e altri redditi, detrazioni legali e pagamenti di imposte sul reddito negli ultimi 3 mesi. È necessario compilare le seguenti righe del modulo:

• 100 è la data di calendario in cui al dipendente è stato pagato il reddito (stipendio, indennità per ferie non godute, bonus, ecc.).
• 110 – data di maturazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
• 120 è il “termine” entro il quale l'agente fiscale era obbligato a versare l'imposta sul reddito delle persone fisiche alla tesoreria dello Stato.
• 130 – l’importo totale del reddito pagato agli specialisti assunti in un determinato giorno del mese.
• 140 – l'importo totale dell'imposta sul reddito trattenuta in una data specifica.

Importante! Qualora per redditi corrisposti nella stessa data siano fissate “scadenze” diverse per il trasferimento delle imposte sui redditi, queste non vengono sommate, ma riportate in righe diverse.

Nella parte superiore della seconda sezione sono indicati il ​​numero di pagina, INN e KPP del compilatore. La parte inferiore contiene la data di generazione del documento e la firma del rappresentante autorizzato.

Devo inviare una segnalazione se non c'è attività?

In pratica, accade che un'organizzazione non operi a causa della stagionalità o di problemi finanziari, non paghi un reddito agli specialisti assunti e quindi non ci siano dati digitali da riflettere nel reporting. Se tale situazione continua per un anno intero, ha il diritto di non presentare 6-NDFL.

La pratica dimostra che per evitare problemi con le autorità fiscali, è meglio redigere un modulo di rendicontazione con indicatori pari a zero. I funzionari fiscali non sanno se l'azienda ha pagato stipendi, ferie, bonus e altri redditi e quindi aspetteranno le ricevute delle imposte sul reddito delle persone fisiche. Senza vederli, possono infliggere una multa all'organizzazione o al singolo imprenditore o congelarne i conti.

L'imposta sul reddito delle 6 persone pari a zero per 9 mesi del 2017 è obbligatoria per le aziende e gli imprenditori che:

• Abbiamo pagato il reddito ai cittadini nel primo trimestre. Non importa se hanno continuato le loro attività in un secondo momento o le hanno interrotte: è obbligatorio presentare le relazioni per tutti i periodi dell'anno.
• Abbiamo iniziato a lavorare nel terzo trimestre. Presentano il modulo in base ai risultati di 9 e 12 mesi.

È possibile scaricare un esempio di compilazione dell'imposta sul reddito zero per 6 persone sui siti Web dei sistemi di informazione e giuridici. Non essendoci valori numerici da indicare nelle colonne, il commercialista deve solo predisporre il frontespizio. Nella prima e nella seconda sezione, i trattini vengono inseriti in tutti i campi. Nella parte superiore delle pagine sono indicati il ​​“numero di pagina”, INN e KPP dell'entità commerciale.

Secondo le spiegazioni del Servizio fiscale federale, le autorità fiscali sono tenute ad accettare a titolo oneroso i documenti di una società o di un singolo imprenditore che desidera dichiarare un reddito pari a zero.

Quando è necessario un report aggiornato?

Se l'agente fiscale ha scoperto errori e inesattezze in un modulo precedentemente presentato, ad esempio, nei redditi del personale e ha ricalcolato le imposte, deve presentare un calcolo aggiornato per lo stesso periodo. Ciò si legge nella lettera ufficiale del Servizio fiscale federale della Federazione Russa, numerata BS-4-11/1250@, datata 2017.

La normativa attuale non stabilisce scadenze chiare per la presentazione del “chiarimento”. Gli esperti raccomandano di presentare i calcoli correttivi al Servizio fiscale federale prima che gli errori vengano scoperti dalle stesse autorità fiscali. In questo modo un'organizzazione o un singolo imprenditore eviterà sanzioni per false informazioni pari a 500 rubli. per ciascun documento.

Se gli errori commessi non vengono notati dall'agente fiscale stesso, ma dall'autorità di regolamentazione, può richiederne la correzione o richiedere la presentazione di spiegazioni scritte e documenti aggiuntivi.

Nel calcolo aggiornato per il terzo trimestre 2017 e gli altri periodi è necessario indicare:

• Nel campo “Rettifica n.” sul frontespizio – il valore “000”, “001” e quindi logicamente in base all'ora di invio del modulo di rettifica.
• Le sezioni n. 1 e 2 contengono i valori corretti al posto delle informazioni errate precedentemente presentate al Servizio fiscale federale.

Tutte le altre righe e campi vengono trasferiti al "chiarimento" nella forma in cui erano nel documento originale.

Se, durante la preparazione del rapporto, il contabile ha indicato erroneamente il checkpoint e (o) l'OKTMO dell'organizzazione, deve fornire dati correttivi. Secondo le spiegazioni ufficiali del Servizio fiscale federale, il “chiarimento” dovrebbe consistere in due moduli. Uno contiene il numero di correzione “000”, gli stessi dati del documento originale, il punto di controllo corretto e l'OKTMO nel frontespizio. Il secondo include checkpoint errati e valori OKTMO, il numero di correzione è "001" e nei restanti campi, colonne e campi contiene solo zeri e trattini.

Se trovi un errore, evidenzia una parte di testo e fai clic Ctrl+Invio.

È necessario inviare il 6-NDFL per il trimestre in esame prima dell'ultimo giorno del mese successivo. Si ricorda che se l'ultimo giorno cade in un fine settimana o in un giorno festivo, la data di scadenza viene posticipata al giorno lavorativo più vicino.

Chi deve presentare il rapporto 6-NDFL e quando?

Il Report 6-NDFL dovrà essere presentato a partire dal 2016. Viene presentato ogni trimestre e alla fine dell'anno tutte le aziende e i singoli imprenditori con dipendenti sono agenti fiscali. Il rapporto riflette le informazioni sull'imposta sul reddito personale maturata e trattenuta dagli stipendi. Se lo stipendio non è stato maturato non c'è obbligo di trattenere l'imposta sul reddito e di presentare una denuncia.

Se l'azienda impiega meno di 25 persone, il rapporto del dipendente può essere presentato in formato cartaceo. In tutti gli altri casi viene presentato un documento elettronico. La denuncia deve indicare solo valori interi in rubli senza centesimi.

Il termine per la presentazione della relazione è stabilito dal comma 2 dell'art. 230 Codice Fiscale della Federazione Russa:

• Per il 1° trimestre 2019 - fino al 30 aprile 2019;
• Per la prima metà del 2019 - fino al 31 luglio 2019;
• Per 9 mesi del 2019 - fino al 31 ottobre 2019;
• Per il 2019 - fino al 1 aprile 2020.

Composizione del nuovo 6-NDFL

Gli agenti fiscali devono compilare e presentare 6-NDFL nel luogo di registrazione. Nel 2019 è in vigore la versione del modulo 6-NDFL, approvata dall'ordinanza del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-11/18 del 17 gennaio 2018, entrata in vigore il 26 marzo 2018. Il nuovo rapporto ha un campo "Modulo di riorganizzazione" - nel caso in cui l'organizzazione non sia riuscita a presentare il rapporto prima della riorganizzazione e il successore lo invii. Sono previsti 6 codici di riorganizzazione:

• "1" - trasformazione;
• "2" - fusione;
• "3" - separazione;
• "5" - adesione;
• “6” - divisione e adesione simultanea;
• “0”: liquidazione.

Quando il pagamento non viene inviato per una società riorganizzata, nella riga "TIN/KPP dell'organizzazione riorganizzata" vengono inseriti dei trattini.

• Il rapporto del modulo 6-NDFL è composto da:
• frontespizio;
• sezione n. 1 con indicatori generalizzati;
• sezione n. 2 con le date e gli importi dei redditi effettivamente percepiti e dell'imposta sul reddito personale da trattenere.

Compilazione del frontespizio

Importante! Tutte le righe del titolo e delle altre pagine sono riempite con valori o trattini. Inserisci il codice fiscale e il punto di controllo dell'organizzazione che presenta il rapporto. Se la segnalazione viene inviata da una filiale, allora è necessario inserire il checkpoint della filiale.

• "Periodo di presentazione":
  • codice per il 1° trimestre 2019 - 21;
  • codice per il 2° trimestre (6 mesi) del 2019-31;
  • codice per il 3° trimestre (9 mesi) del 2019 - 33;
  • codice 12 mesi - 34.
• Periodo d'imposta - anno di riferimento 2019;
• “Numero di rettifica”: “000” - se si tratta del primo rapporto, “001” - se si tratta di un rapporto dopo il chiarimento, “002” - il secondo chiarimento, ecc.;
• “Per sede (codice)”: codice dell'autorità fiscale del luogo di registrazione dell'impresa. Le prime due cifre indicano il codice regionale, le seconde due il codice del Servizio fiscale federale;
• Codice per sede (contabilità) secondo l'appendice 2 alla procedura di compilazione: scrivere 120 per imprenditori individuali, 214 per organizzazioni, 220 per divisioni separate;
• Indichiamo il nome abbreviato della tua organizzazione (se ne ha uno) e la sua forma giuridica. Se sei un imprenditore individuale, devi fornire il tuo nome completo;
• Inserisci il codice OKTMO (ente comunale) nel cui territorio è stata registrata la tua azienda.

Compilazione della sezione n. 1

I dati in questa sezione sono compilati con un totale cumulativo dall'inizio dell'anno e sono presi da ciascun certificato 6-NDFL. Per ogni scommessa è necessario calcolare un totale cumulativo separato.

• 010: inserire prima l'aliquota fiscale (13%). Se durante il periodo di riferimento sono state utilizzate più aliquote fiscali, è necessario compilare lo stesso numero di copie della prima sezione. Si prega di indicare ciascuna scommessa nel campo 010;
• 020: inseriamo tutti i redditi imponibili dei dipendenti in importi crescenti a partire dall'inizio dell'anno. Nella riga 020 non includere i redditi completamente non imponibili e i redditi dei dipendenti inferiori al limite imponibile, ad esempio l'assistenza finanziaria per un importo di 2.000 rubli. I dividendi pagati devono essere riportati nella riga 025.
• 030: registriamo le detrazioni fiscali standard, patrimoniali e sociali, se ne hai diritto, in modo cumulativo da inizio anno.
• 040: questo paragrafo contiene l'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolata. 040 = 010 × (020 - 030).
• 050: inserire l'importo degli anticipi registrati corrisposti ai dipendenti stranieri. Se non li hai, scrivi 0.
• 060: registriamo il numero dei dipendenti che hanno percepito reddito dall'inizio dell'anno in corso. È necessario indicare il numero reale dei percettori di reddito e non solo quelli con cui è stato concluso un contratto di lavoro. Se una persona trova lavoro presso di voi due volte in un anno o riceve un reddito a tariffe diverse, apparirà come un unico beneficiario di reddito.
• 070: scrivere l'importo totale delle imposte trattenute per il 2019. Tieni presente che le righe 070 e 040 potrebbero non essere le stesse. Questo potrebbe non essere un errore: è solo che a volte le tasse possono essere maturate prima di quanto vengono trattenute dai dipendenti.
• 080: paghiamo tutti gli importi Irpef non trattenuti per l'anno.
• 090: imposta restituita trattenuta in eccesso o ricalcolata alla fine del periodo d'imposta.

Compilazione della sezione n. 2

Questa sezione contiene informazioni per l'ultimo periodo (a luglio 2019, questo è il 2o trimestre - aprile, maggio e giugno 2019): momento del pagamento del reddito ai dipendenti, trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Le date dei trasferimenti sono indicate in ordine cronologico. Esaminiamo singolarmente le righe di questa sezione:

• 100: scriviamo il giorno in cui i dipendenti hanno percepito il reddito. Se quel giorno ci sono stati più trasferimenti per un dipendente, è necessario sommarli. La data del trasferimento dipende dal tipo di pagamento al dipendente. Se si tratta di uno stipendio, diventerà il reddito del dipendente l'ultimo giorno del mese del suo trasferimento. Cioè puoi indicare, ad esempio, il 31 maggio, ma la persona riceverà lo stipendio a giugno. In questo caso, l'indennità per ferie e malattia diventerà reddito il giorno in cui il dipendente le riceve. Il giorno del pagamento dell'aiuto finanziario è anche il giorno del ricevimento/trasferimento del reddito.
• 110: scrivere il giorno, il mese e l'anno in cui è stata trattenuta l'imposta. L'imposta sul reddito personale di un dipendente derivante da ferie, salari, assenze per malattia, assistenza finanziaria (dalla parte imponibile), remunerazione per lavoro e servizi, nonché altri pagamenti a favore del dipendente deve essere trattenuta il giorno in cui viene trasferito il reddito .
• 120: in questa riga scriviamo la data di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio dello Stato.
• 130: si annotano i redditi, prima della trattenuta da parte dello Stato, percepiti alla data indicata alla riga 100.
• 140: indicare l'imposta sul reddito delle persone fisiche richiesta per la ritenuta, prendere la data dal rigo 110.

Se nella stessa data sono stati ricevuti diversi tipi di reddito, per i quali i periodi di trasferimento differiscono, le righe 100-140 vengono compilate separatamente per ciascun periodo di trasferimento.

Se la base imponibile è stata ridotta dell'importo delle detrazioni fiscali, l'imposta deve essere riflessa tenendo conto delle detrazioni. L'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche alla riga 140 deve essere uguale all'importo versato al bilancio.

Multe per 6-NDFL per il 2019

Penali per ritardi. Secondo il comma 1.2 dell'art. 126 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per ogni mese di ritardo (totale/parziale) l'agente fiscale (NA) deve pagare 1.000 rubli, indipendentemente dal periodo dell'anno. Il ritardo decorre dal giorno in cui l'agente avrebbe dovuto presentare il calcolo delle imposte. Ad esempio, sei in ritardo di 2 mesi e 3 giorni nel presentare la domanda 6-NDFL. La tua multa = 3 × 1.000 = 3.000 rubli.

L'ufficio delle imposte di solito non attende i risultati di una verifica documentale e impone una multa entro 10 giorni lavorativi dalla data in cui è iniziato il ritardo. Oltre alle sanzioni, l'ufficio delle imposte può “congelare” i conti bancari e le transazioni finanziarie del debitore.

Penalità per gli errori. Se invii una segnalazione in tempo, ma con errori, per ogni segnalazione “danneggiata” hai diritto ad una multa di 500 rubli. Tuttavia, se gli ispettori fiscali rilevano un errore, ma riesci a inviare un rapporto corretto, non verrai multato. Dal 2017, in alcuni casi puoi anche essere perdonato per gli errori: ad esempio, se non hai sottovalutato le tasse, non hai creato conseguenze negative per il bilancio o non hai violato i diritti delle persone.

Non solo l'intera organizzazione, ma anche i dipendenti responsabili - il manager, il contabile - possono essere ritenuti responsabili. I funzionari rischiano una multa da 300 a 500 rubli.

Rapporto zero 6-NDFL

Se ai tuoi dipendenti non sono stati maturati o pagati salari, assistenza finanziaria o retribuzione, viene presentato un rapporto zero 6-NDFL. Il report viene generato in base alla competenza, quindi se hai ricevuto almeno un pagamento nel primo trimestre, nel terzo trimestre non sarà più possibile avere alcun reporting.

Prepara e invia facilmente il 6-NDFL online utilizzando il servizio online. La dichiarazione viene generata automaticamente in base alla contabilità e viene controllata prima dell'invio. Sbarazzati della routine, invia segnalazioni e beneficia del supporto dei nostri esperti di servizi. Per il primo mese, i nuovi utenti utilizzano il servizio gratuitamente. — 3 mesi gratuiti di lavoro e reporting.

Presentiamo un esempio di compilazione di un report sul Modulo 6-NDFL per i nove mesi del 2017.

I contabili hanno iniziato a lavorare sulla preparazione della rendicontazione fiscale. In particolare, sono attualmente in corso i lavori per compilare il rapporto 6-NDFL. Sembrerebbe che questo non sia un rapporto molto complicato, ma sorgono molte domande: quali importi dovrebbero essere riportati, dovrebbero indicare solo i dati dell'ultimo trimestre o dell'intero anno, lo stipendio di settembre dovrebbe essere indicato o no?

Come riflettere le ferie pagate a settembre 2017 nel rapporto 6-NDFL per 9 mesi del 2017?

Voglio insegnarti non solo come compilare correttamente questo report, ma voglio anche che tu capisca come farlo. La prima cosa con cui devi iniziare a lavorare è comprendere le scadenze per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.. Come ci dice il paragrafo 6 dell'articolo 226 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi delle imposte calcolate e trattenute entro e non oltre il giorno successivo a quello in cui il reddito viene pagato al contribuente.

Quando si paga il reddito di un contribuente sotto forma di indennità di invalidità temporanea (comprese le indennità per la cura di un figlio malato) e sotto forma di indennità di ferie, gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi delle imposte calcolate e trattenute entro e non oltre l'ultimo giorno di il mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.

Cosa significa? Facciamo un semplice esempio: se un datore di lavoro ha pagato gli stipendi dei dipendenti per agosto il 6 settembre 2017, l'imposta sul reddito personale dovrebbe essere versata al bilancio entro e non oltre il 7 settembre 2017.

Ma se al dipendente sono state pagate le ferie, ad esempio, il 19 settembre, il dipendente ha ricevuto le ferie dalla cassa dell'azienda. In questo caso, l'imposta deve essere versata al bilancio entro il 30 settembre 2017 compreso. Il 30 settembre per noi è un giorno libero e pertanto il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio sull'importo delle ferie non sarà successivo al 2 ottobre 2017.

Passiamo ora alla procedura per la compilazione del verbale 6-NDFL. Questo rapporto è trimestrale. In altre parole, il datore di lavoro, quando paga lo stipendio, è tenuto a presentare questo modulo una volta ogni tre mesi.

Il rapporto è composto da due sezioni: n. 1 e n. 2. La sezione n. 1 indica i dati sull'intero stipendio in base alla competenza dall'inizio dell'anno. E ora nella sezione n. 2 - dati sul reddito retribuito, che si riferisce solo a tre mesi.

Come spiega il Servizio fiscale federale, il calcolo nel modulo 6-NDFL viene compilato alla data di riferimento, rispettivamente, il 31 marzo, 30 giugno, 30 settembre, 31 dicembre del periodo fiscale corrispondente.

La sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL viene compilata con il totale della competenza per il primo trimestre, semestre, nove mesi e un anno. La sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente riflette le transazioni effettuate negli ultimi tre mesi di questo periodo di riferimento.

Per considerare la procedura di riempimento, facciamo l’esempio di un’azienda che impiega 10 persone, lo stipendio totale maturato per tutti i nove mesi del 2017 è stato di 2.178.000 rubli; L'importo totale dell'imposta sul reddito personale maturata era del 13% di 2.178.000 = 283.140 rubli.

Il rapporto per i 9 mesi del 2017 includerà l'importo salariale per giugno, luglio e agosto 2017. Gli stipendi di settembre 2017 saranno inclusi nella relazione annuale. Perché? Perché i lavoratori riceveranno effettivamente lo stipendio solo a ottobre e, di conseguenza, l'azienda sarà tenuta a pagare l'Irpef anche a ottobre 2017.

E qui è necessario prestare particolare attenzione alla compilazione della sezione n. 1. Guarda la figura seguente, che mostra chiaramente che sulla riga "040" riflettiamo l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche maturata.

Come compilare 6-NDFL per 9 mesi del 2017?

Ma sotto, la riga “070” indica l’importo delle imposte effettivamente trattenute ai dipendenti. Tali importi saranno diversi se lo stipendio di settembre viene pagato nel mese di ottobre. Il fatto è che, infatti, potremo trattenere le tasse ai dipendenti per gli stipendi di settembre solo a ottobre, non prima. E questa differenza NON si riflette nella riga “080”.

Sezione n. 2 del rapporto 6-NDFL

Passiamo alla compilazione della sezione n. 2: in questa sezione indicheremo riga per riga gli importi degli stipendi pagati e delle imposte trattenute e trasferite.

Per rendere più chiaro l’esempio di riempimento, immaginiamo che lo stipendio in azienda per giugno ammontava a 280.000 rubli, per luglio– 196.000 rubli, per agosto 250.000 rubli, a settembre è stato pagato un dipendente ferie pagate per un importo di 10.000 rubli.

Nella figura puoi vedere che la data della ritenuta d'acconto è diversa dalla data di trasferimento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Ciò è dovuto al fatto che le scadenze di pagamento sono diverse (ne abbiamo discusso sopra).

Se, ad esempio, un dipendente ha ricevuto le ferie l'11 settembre 2017, il datore di lavoro è tenuto a versare l'imposta sul reddito personale al bilancio entro il 30 settembre. Il 30 settembre cade per noi in un giorno libero e quindi il termine per il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche al bilancio sull'importo delle ferie non sarà successivo al 2 ottobre 2017.

Quando il 30 cadeva in un giorno libero di settembre - Il pagamento delle ferie non è indicato nel 6-NDFL nel rapporto per 9 mesi del 2017. Quindi fate attenzione!!!

Come afferma il servizio fiscale (lettera n. BS-4-11/20126@ del 24 ottobre 2016), la sezione n. 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL per il periodo di riferimento corrispondente riflette le transazioni effettuate nel corso del ultimi tre mesi del periodo di riferimento. Se un agente fiscale esegue un'operazione in un periodo di riferimento e la completa in un altro periodo di riferimento, tale operazione si riflette nel periodo di riferimento in cui è stata completata.

Un esempio di compilazione della sezione n. 2 del modulo 6-NDFL per 9 mesi del 2017