6 contoh pajak penghasilan pribadi bulan september.

Tanggal 31 Oktober merupakan batas waktu penyerahan perhitungan 6-NDFL triwulan III tahun 2017. Contoh pengisian akan membantu Anda memahami situasi tersulit dalam pembayaran kepada karyawan dan bagaimana hal itu tercermin dalam laporan. Juga di artikel ini Anda akan menemukan video dan rekomendasi ahli.

6-NDFL tetap menjadi salah satu jenis pelaporan yang paling sulit bagi akuntan. Layanan Pajak Federal telah berulang kali menjawab pertanyaan dalam suratnya tentang pengisian dan penyerahan perhitungan. Lihat di bawah untuk contoh spesifik pengisian 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2017 dan komentar dari petugas pajak.

Pengisian 6-NDFL triwulan III tahun 2017 menggunakan contoh

Jadi, mari kita lihat berbagai situasi dengan tunjangan karyawan dan beri tahu Anda cara mencerminkannya dalam perhitungan.

Penghasilan dalam bentuk barang di 6-NDFL. Pajak yang tidak dapat dipotong oleh perusahaan harus ditunjukkan pada baris 080 perhitungan. Aturan ini berlaku jika perusahaan tidak membayar uang individu pada akhir tahun. Misalnya, jika perusahaan mengeluarkan uang pada tanggal 22 Agustus, maka Anda harus menuliskan:

online 100 - 22/08/2017;
online 110 - 00.00.0000;
online 120 - 00.00.0000.

Baris 130 mencerminkan jumlah pendapatan. Dan di baris 140 Anda harus memasukkan 0.

Sebelumnya, Layanan Pajak Federal percaya bahwa baris 110 dan 120 harus mencerminkan tanggal sebenarnya, meskipun perusahaan tidak dapat memotong pajak penghasilan pribadi (surat No. BS-4-11/3058@ tanggal 25 Februari 2016). Namun format 6-NDFL tidak mengizinkan penulisan angka nol pada baris 100-120. Otoritas pajak telah menyelesaikan program tersebut (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 April 2016 No. 11-2-06/0333@).

Pengurangan pada baris 030 6-NDFL. Baris 030 mencatat pemotongan yang diberikan kepada karyawan pada periode pelaporan. Misalnya potongan untuk anak, pembelian properti, pembayaran pendidikan dan pengobatan. Jika perusahaan memberikan bantuan keuangan melebihi 4.000 rubel, maka pada baris 030 Anda harus menunjukkan batas tidak kena pajak sebesar 4.000 rubel (klausul 28 Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada baris 110 dan 120 masukkan "00.00.0000". Layanan Pajak Federal juga berpendapat demikian (surat tertanggal 20 Juni 2016 No. BS-4-11/10956@).

Baris 070 dan 080, jika perusahaan mengeluarkan gaji bulan September di bulan Oktober. Pada baris 070 tidak perlu mengisi pajak yang dipotong pada bulan Oktober. Dan pada baris 080 dari 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2017, Anda harus memberi angka nol. Baris 070 hanya menunjukkan pajak yang dipotong pada akhir periode pelaporan. Yakni untuk periode 1 Januari hingga 30 September.

Layanan Pajak Federal telah berulang kali menjelaskan bahwa pada baris 070 perlu dicantumkan 0 jika perusahaan memperoleh gaji dalam satu bulan dan membayarnya di bulan lain (surat tertanggal 1 Juli 2016 No. BS-4-11/11886@). Dalam perhitungan periode sebelumnya, beberapa perusahaan memasukkan angka nol pada baris 070 6-NDFL, meskipun mereka memotong pajak. Ini adalah kesalahan, jadi Anda perlu mengklarifikasi 6-NDFL. Jika tidak, otoritas pajak akan mendenda Anda 500 rubel karena informasi palsu (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bonus ulang tahun karyawan di 6-NDFL. Bonus hari raya bukanlah gaji, jadi pada baris 100 Anda perlu menuliskan hari pemberian bonus, dan bukan hari terakhir bulan tersebut. Misalnya, jika sebuah perusahaan mengeluarkan bonus 10.000 rubel pada tanggal 29 Agustus, bagian 2 diisi sebagai berikut:

baris 100 - 29/08/17;
baris 110 - 29/08/17;
baris 120 - 30/08/17;
baris 130 - 10.000;
baris 140 - 1300

Layanan Pajak Federal berpendapat bahwa setiap bonus pada baris 100-140 harus tercermin secara terpisah dari gaji (surat tertanggal 08/06/2016 No. BS-4-11/10169@). Tapi ini masih bisa diperdebatkan. Bonus, yang bergantung pada hasil kerja, berkaitan dengan remunerasi (Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Tanggal penerimaan penghasilan berupa upah adalah hari terakhir bulan itu. Demikian pendapat para hakim (keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 16 April 2015 No. 307-KG15-2718). Artinya perusahaan berhak mencatat gaji dan bonus dalam satu blok baris 100-140.

Manfaat pada baris 020 6-NDFL untuk kuartal ke-3, jika diperoleh pada bulan September dan diterbitkan pada bulan Oktober. Tunjukkan manfaat pada baris 020 untuk periode pengeluaran uang. Tanggal penerimaan pendapatan tersebut adalah hari pembayaran. Oleh karena itu, penghasilan dan pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung harus ditampilkan pada baris 020 dan 040 perhitungan tahun 2017.

Layanan Pajak Federal sebelumnya menjelaskan bahwa manfaat yang masih harus dibayar harus ditunjukkan pada baris 020 (surat tertanggal 16 Mei 2016 No. BS-4-11/8568@). Tapi ini tidak benar. Jika perusahaan melakukan hal tersebut, maka perjelas perhitungan periode sebelumnya.

Gaji, cuti sakit dan pembayaran tambahan hingga penghasilan rata-rata, dikeluarkan pada hari yang sama, dalam 6-NDFL. Mencerminkan upah, tunjangan dan pembayaran tambahan dalam baris terpisah 100-140. Pembayaran tambahan sampai dengan penghasilan rata-rata bukanlah gaji, oleh karena itu tanggal penerimaan penghasilan adalah hari pembayarannya. Pada saat yang sama, ini bukan merupakan keuntungan, sehingga pajak penghasilan pribadi harus dipotong bukan pada hari terakhir bulan itu, tetapi pada hari setelah tanggal pembayaran. Artinya, ketiga pembayaran tersebut hanya akan mempunyai tanggal pemotongan PPh orang pribadi yang sama pada baris 110. Dan tanggal penerimaan penghasilan serta batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi berbeda.

Gaji bulan September di 6-NDFL. Jika perusahaan mengeluarkan upah untuk bulan September pada hari kerja terakhir bulan itu, 29 September (30 September adalah hari libur), maka hal itu harus tercermin dalam bagian 2 perhitungan tahunan 6-NDFL (surat dari Layanan Pajak Federal tanggal 24 Oktober 2016 No.BS-4-11/201226@).

Pendapatan di bagian 2 perhitungan 6-NDFL harus ditunjukkan pada periode di mana perusahaan menyelesaikan operasinya. Kode tersebut tidak menyebutkan tanggal yang dianggap sebagai tanggal tersebut jika perusahaan mengeluarkan gaji pada hari terakhir kuartal tersebut. Misalnya, 29 September.

BS-4-11/20126@, Layanan Pajak Federal sampai pada kesimpulan bahwa jika perusahaan mengeluarkan gaji pada tanggal 29 September dan mentransfer pajak pada tanggal 2 Oktober, maka baris 100-140 harus diisi untuk tahun tersebut .

Perusahaan wajib mentransfer pajak penghasilan pribadi pada hari kerja setelah pembayaran upah (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, jika pegawai menerima uang pada tanggal 29 September, maka batas waktu pembayaran pajak adalah tanggal 2 Oktober (tanggal 30 September dan 1 Oktober adalah hari libur). Artinya operasi selesai pada 2 Oktober. Tidak masalah kapan perusahaan sebenarnya mentransfer pajak - 29 September atau 2 Oktober.

Contoh

Pada tanggal 29 September, perusahaan mengeluarkan gaji 300 ribu rubel. Pada hari yang sama saya memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi - 39.000 rubel. (RUB 300.000 × 13%). Perusahaan akan menampilkan pendapatan bulan September dan pajak pada bagian 1 perhitungan triwulan ke-3. Dan bagian 2 hanya akan diisi pada 6-NDFL untuk tahun tersebut.

Pembayaran berdasarkan perjanjian kontrak dalam 6-NDFL. Dalam surat tertanggal 17 Oktober 2016 No. BS-3-11/4816@, Layanan Pajak Federal menjelaskan cara menampilkan pembayaran berdasarkan kontrak konstruksi dalam perhitungan jika perusahaan menandatangani suatu tindakan dan mengeluarkan uang di kuartal yang berbeda.

Perusahaan memperoleh remunerasi kepada kontraktor ketika telah menandatangani sertifikat penyelesaian pekerjaan. Tetapi kontraktor akan menerima pendapatan ketika perusahaan mengeluarkan uang tersebut (ayat 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, tunjukkan remunerasi dalam perhitungan 6-NDFL saat Anda membayar pekerjaan tersebut. Kesimpulan ini dibuat oleh Layanan Pajak Federal dalam surat tertanggal 17 Oktober 2016 No. BS-3-11/4816@.

Contoh

Pada 12 September, perusahaan menandatangani surat penyelesaian pekerjaan dengan kontraktor. Remunerasi berdasarkan perjanjian adalah 30.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi - 3900 gosok. (RUB 30.000 × 13%). Kontraktor menerima uang pada 19 Oktober - 26.100 rubel (30.000 rubel × 13%). Pembayaran harus ditunjukkan setiap tahun. Di baris 020 dan 130 - 30.000 rubel, di baris 040, 070 dan 140 - 3900 rubel. Baris 100 - 19 Oktober, baris 120 - 20 Oktober.

Pembayaran kepada karyawan yang diberhentikan dalam 6-NDFL. Pada saat pemecatan, tanggal penerimaan penghasilan berupa gaji adalah hari kerja terakhir (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Tanggal penerimaan penghasilan berupa penggantian hari libur yang tidak digunakan adalah hari pembayaran, yaitu hari pemberhentian.

Contoh

Karyawan tersebut mengundurkan diri pada 22 Agustus. Pada hari ini, gaji untuk bulan Agustus sebesar 14.000 rubel dikeluarkan. dan kompensasi liburan - 6.000 rubel. Pajak penghasilan pribadi dari gaji ditransfer pada hari yang sama, dan pajak dari kompensasi ditransfer pada hari berikutnya. Pembayaran harus tercermin dalam satu blok baris 100-140 bagian 2.

Tanggal pada baris 100 untuk gaji pada saat pemecatan dan kompensasi untuk liburan yang tidak digunakan adalah sama - 22/08/2017. Pajak atas kedua pembayaran tersebut harus dipotong pada hari yang sama: pada baris 110 - 22/08/2017.

Baris 120 harus mencerminkan batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi. Untuk gaji dan kompensasi, ini adalah hari setelah pembayaran. Tidak masalah bagaimana pajak ditransfer - dalam satu atau dua jumlah. Sejalan 120 - 23/08/2017.

Sejalan 130 - tunjukkan total pendapatan sebesar 20.000 rubel. (14.000+6000). Sejalan 140 - dipotong pajak penghasilan pribadi dalam jumlah 2.600 rubel. (20.000 × 13%).

Gaji dan penghasilan rata-rata untuk perjalanan bisnis di 6-NDFL. Tanggal penerimaan penghasilan berupa upah dan penghasilan rata-rata adalah hari terakhir pada bulan perolehannya. Perusahaan memotong pajak penghasilan pribadi pada hari pembayaran.

Selama perjalanan bisnis, perusahaan tidak memberikan gaji kepada karyawan, tetapi gaji rata-rata (Pasal 167 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Penghasilan rata-rata selama perjalanan bisnis adalah jaminan, bukan upah. Namun untuk pajak penghasilan orang pribadi, pembayaran tersebut tergolong penghasilan dengan kode 2000 sebagai imbalan kerja.

Contoh

Pada bulan Juli, seorang karyawan melakukan perjalanan bisnis selama dua minggu. Mereka memberinya gaji rata-rata 34 ribu rubel. Gaji untuk sisa hari ketika karyawan berada di kantor adalah 32 ribu rubel. Seluruh jumlah tersebut dikeluarkan pada 4 Agustus.

Jumlah keseluruhannya adalah 66.000 rubel. (34.000 + 32.000) harus ditampilkan bersamaan.

Tanggal penerimaan penghasilan berupa gaji dan penghasilan rata-rata adalah hari terakhir bulan perolehannya - 31/07/2017. Perusahaan memotong pajak penghasilan pribadi pada hari pembayaran. Anda perlu menulis 08/04/2017 di baris 110 perhitungan. Batas waktu pada baris 120 adalah 07/08/2017, karena tanggal 5 dan 6 Agustus adalah akhir pekan.

Bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL, jika seluruh gaji masuk ke pajak. Perusahaan tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari bagian pertama gaji jika dibayarkan sebelum akhir bulan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Maret 2016 No. BS-4-11/4999). Pajak dihitung pada hari terakhir bulan itu dan dipotong pada hari pembayaran (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perusahaan wajib mengeluarkan gaji karyawannya pada hari yang sama dengan karyawan lainnya. Jika saldo gaji sama dengan pajak, maka perusahaan secara resmi mengeluarkan uang dan menahan jumlah yang sama.

Contoh

Karyawan tersebut bekerja 4 hari pada bulan Agustus dan kemudian pergi berlibur hingga akhir bulan. Pada 21 Agustus, uang muka sebesar 2.610 rubel dikeluarkan. - 87% dari gaji selama 4 hari kerja. Pada tanggal 31 Agustus, gaji untuk bulan Agustus diperoleh - 3.000 rubel. Uang muka dan pajak penghasilan pribadi sebesar 390 rubel dipotong dari jumlah ini, sehingga karyawan tidak menerima apa pun secara langsung. Pajak penghasilan pribadi ditransfer pada tanggal 5 September - ketika gaji diberikan kepada karyawan lain.

Baris 110 harus mencerminkan tanggal transfer pajak penghasilan pribadi. Baris 110 menunjukkan hari pembayaran gaji kepada karyawan lainnya - 05/09/2017, baris 120 - hari kerja berikutnya 06/09/2017.

Bunga pinjaman yang diterima dalam 6-NDFL. Bunga pinjaman adalah pendapatan. Tarifnya 13% (klausul 1 Pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18 September 2013 No. 03-04-06/38698).

Saat menghitung pajak penghasilan, perusahaan menghitung bunga setiap bulan dan memperhitungkannya sebagai beban. Namun untuk pajak penghasilan orang pribadi aturannya berbeda.

Contoh

Direktur memberikan pinjaman kepada perusahaan pada bulan Februari. Bunga dibebankan setiap bulan, tetapi pembayaran pertama dilakukan hanya pada tanggal 15 Agustus - 120 ribu rubel. Pajak penghasilan pribadi dipotong 15.600 rubel. Bunga yang dibayarkan harus tercermin dalam 6-NDFL.

Direktur menerima penghasilan dalam bentuk bunga hanya pada tanggal perusahaan membayar uang tersebut (ayat 1 ayat 1 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, perhitungan bagian 1 dan 2 hanya mencakup bunga. Pada baris 100 dan 110, Anda perlu menuliskan tanggal pembayaran bunga - 15/08/2017. Sejalan 120 - hari kerja berikutnya.

Gaji dalam 6-NDFL, dikeluarkan pada hari yang berbeda. Gaji yang dikeluarkan perusahaan pada hari yang berbeda harus ditampilkan dalam dua blok pada baris 100-140.

Contoh

Sebagian besar karyawan menerima uang dalam bentuk kartu, namun karyawan baru menerima uang tunai. Gaji pada kartu sebesar 890 ribu rubel. terdaftar pada tanggal 31 Agustus. Gaji tunai dari mesin kasir dikeluarkan pada 1 September sebesar 450 ribu rubel. Pajak penghasilan pribadi - 174.200 rubel. terdaftar pada tanggal 31 Agustus.

Tanggal penerimaan pendapatan gaji adalah hari terakhir bulan itu (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun perusahaan hanya memotong pajak pada hari pembayaran.

Karyawan menerima gaji mereka dengan kartu pada tanggal 31 Agustus, dan tunai pada tanggal 1 September. Menurut kode tersebut, tanggal pemotongan dan batas waktu transfer pajak penghasilan orang pribadi berbeda-beda, sehingga gaji dan pajak penghasilan orang pribadi dari masing-masing bagian harus tercermin dalam blok baris 100-140 yang berbeda. Pada baris 100 isikan 31/08/2017. Di baris 110 dalam kasus pertama - 31/08/2017, di baris kedua - 01/09/2017.

Pemindahan PPh Orang Pribadi dalam satu hari – 31 Agustus – tidak mempengaruhi penyelesaian penghitungan PPh 6 orang pribadi, namun perusahaan mempunyai risiko. Gaji dikeluarkan secara tunai hanya pada tanggal 1 September. Oleh karena itu, otoritas pajak dapat menganggap bahwa perusahaan membayar sebagian pajak penghasilan pribadi dari dananya sendiri (klausul 9 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi jika perusahaan, pada malam pembayaran gaji, mentransfer pajak penghasilan pribadi, yang setara dengan pajak yang dihitung, maka akan dimungkinkan untuk membela diri di pengadilan (resolusi Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Barat Laut tertanggal 10 Desember 2013 No. A56-16143/2013).

Contoh pengisian 6-NDFL triwulan III tahun 2017: gaji liburan

Kuartal ke-3 merupakan periode liburan terbanyak. Terkadang pembayaran liburan perlu dihitung ulang dan dikeluarkan lebih dari satu kali. Tidak jelas bagaimana mencerminkan pembayaran dalam 6-NDFL. Kami telah menyiapkan solusi untuk situasi yang membingungkan. Contohnya akan membantu Anda mencerminkan pembayaran liburan dalam perhitungan 6-NDFL tanpa kesalahan.

Karyawan tersebut telah berlibur sejak 1 Juli, ia dibayar dua kali gaji liburan. Perusahaan mengeluarkan pembayaran liburan tiga hari kalender sebelum dimulainya liburan. Dan organisasi menghitung pembayaran liburan dari pendapatan selama 12 bulan sebelum bulan istirahat (klausul 4 Peraturan, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 24 Desember 2007 No. 922). Jika seorang karyawan pergi berlibur pada tanggal 1, majikan tidak mengetahui secara pasti jumlah penghasilannya. Dalam hal ini, hitung pembayaran liburan dari jumlah yang diketahui, dan pada tanggal 1, hitung ulang penghasilan Anda dan bayar selisihnya.

Tanggal penerimaan pendapatan untuk pembayaran liburan adalah hari pembayaran (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Karena perusahaan memberikan uang kepada karyawannya dua kali, maka akan ada dua tanggal di baris 100, jadi pembayaran liburan untuk periode yang sama perlu tercermin dalam dua blok baris 100–140 yang berbeda. Hal yang sama harus dilakukan jika perusahaan menemukan kesalahan dalam perhitungan dan membayar uang tambahan.

Contoh

Karyawan tersebut pergi berlibur pada tanggal 1 September. Pada tanggal 28 Agustus, perusahaan menghitung pembayaran liburan dari pendapatan yang diketahui dan mengeluarkan 14.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 1.820 rubel. (RUB 14.000 × 13%). Pada tanggal 1 September, bonus karyawan untuk bulan tersebut diketahui. Perusahaan membayar karyawan itu tambahan 2.000 rubel, pajak penghasilan pribadi - 260 rubel. (RUB 2.000 × 13%). Pada bagian 2, perusahaan mengisi perhitungan selama 9 bulan.

Perusahaan mencerminkan pembayaran tambahan uang liburan hanya dalam perhitungan tahunan, karena batas waktu pembayaran pajak jatuh pada kuartal berikutnya (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 21 Juli 2017 No. BS-4-11/14329).

Karyawan tersebut menerima lebih banyak uang liburan daripada yang menjadi haknya. Dalam situasi di mana seorang karyawan pergi berlibur mulai tanggal 1 setiap bulan (lihat di atas), perusahaan mungkin membayar lebih uang liburan. Kelebihan pembayaran juga dimungkinkan karena kesalahan. Jika kesalahannya sudah tidak terhitung lagi, maka perusahaan tidak berhak memotong uang gaji karyawan tersebut.

Anda dapat meminta karyawan tersebut untuk mengembalikan kelebihan pembayaran tersebut secara sukarela. Jika karyawan menolak, kelebihan pembayaran tersebut adalah penghasilannya, tetapi tidak lagi dianggap sebagai pembayaran liburan. Oleh karena itu, kelebihan pembayaran dan uang cuti tahunan tercermin secara terpisah dalam 6-NDFL. Jika karyawan mengembalikan uang tersebut, maka kelebihan pembayaran tersebut bukanlah pendapatan. Hanya mencerminkan pembayaran liburan dalam perhitungan Anda.

Contoh

Pada 14 Agustus, perusahaan memberikan pembayaran liburan kepada karyawan - 35.000 rubel. Tetapi karyawan tersebut hanya berhak atas 29.000 rubel. Kembalikan selisihnya - 6.000 rubel. (35.000 – 29.000) dia menolak. Pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan - 3.770 rubel. (29.000 rubel × 13%), pajak atas kelebihan pembayaran - 780 rubel. (RUB 6.000 × 13%). Perusahaan mengisi 6-NDFL.

Karyawan tersebut dipanggil kembali dari liburan. Perusahaan berhak untuk memanggil kembali seorang karyawan dari cuti karena alasan operasional dan dengan ketentuan bahwa ia telah memberikan persetujuan tertulis (Bagian 2 Pasal 125 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Karyawan akan menerima gaji untuk hari kerja. Oleh karena itu, perusahaan akan menghitung ulang gaji liburan. Akibatnya pendapatan berupa uang liburan akan lebih kecil dari yang dibayarkan perusahaan. Saat menghitung 6-NDFL, mencerminkan jumlah yang sudah dihitung ulang.

Contoh

Pada 10 Agustus, karyawan tersebut menerima pembayaran liburan selama 14 hari kalender - 42.000 rubel. dan pergi beristirahat. Pada tanggal 21 Agustus, perusahaan memanggilnya kembali dari liburan. Alhasil, karyawan tersebut hanya mengambil cuti kerja selama 6 hari. liburan. Pendapatan karyawan dalam bentuk pembayaran liburan adalah 18.000 rubel. (42.000 rubel: 14 hari × 6 hari), pajak penghasilan pribadi - 2340 rubel. (RUB 18.000 × 13%). Pada bagian 2 perhitungan, perusahaan mengisi 6-NDFL.

Contoh pengisian 6-NDFL triwulan III tahun 2017

Isi halaman judul, bagian 1 dan 2 dari perhitungan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2017, dengan mempertimbangkan rekomendasi dari Layanan Pajak Federal.

Bagian 1 mencerminkan pembayaran kepada individu yang diperoleh untuk periode Januari hingga September, pemotongan dan pajak penghasilan pribadi untuk periode ini.

Pada bagian 2, tunjukkan gaji yang dibayarkan untuk bulan Juli, Agustus dan September serta pembayaran lainnya kepada karyawan pada kuartal pelaporan.

Perlu diingat bahwa batas waktu penyampaian 6 PPh Orang Pribadi berdasarkan hasil 9 bulan adalah tanggal 31 Oktober. Batas waktu tidak ditunda. Baik bentuk pembayaran kertas maupun elektronik memiliki satu tanggal jatuh tempo.

Perusahaan tidak boleh menyerahkan 6-NDFL jika tidak membayar karyawan pada periode pelaporan. Hal ini telah diklarifikasi oleh Layanan Pajak Federal (surat tertanggal 08.06.2016 No. ZN-19-17/97). Namun beberapa inspektorat memblokir rekening jika perusahaan tidak melapor. Pemblokiran hanya dapat dibatalkan oleh Layanan Pajak Federal.

Elena Vyacheslavovna Vorobyova, Kandidat Ilmu Ekonomi, konsultan pajak, anggota dewan ahli ilmiah Kamar Konsultan Pajak, menceritakan cara mengajukan pajak penghasilan 6 orang pribadi untuk kuartal ke-3 tanpa kesalahan.

Pada tahun 2017, perubahan dilakukan pada undang-undang saat ini, menambahkan formulir pelaporan baru untuk organisasi dan pengusaha yang menggunakan tenaga kerja spesialis yang direkrut. Formulir baru telah ditambahkan ke formulir yang sudah ada sebelumnya, yang harus diserahkan kepada badan yang berwenang setiap tiga bulan. Untuk menghindari masalah dengan otoritas pengatur, agen pajak harus mengetahui kapan harus menyerahkan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2017, mengikuti aturan pembuatan dokumen dan hanya menuliskan informasi yang dapat dipercaya di dalamnya.

Berbeda dengan sertifikat pendapatan “tradisional”, 6-NDFL diserahkan tidak hanya sekali, tetapi empat kali setahun. Penerimaan informasi yang sering memberikan kesempatan kepada otoritas pengatur untuk memeriksa kebenaran tindakan perusahaan dan pengusaha perorangan terkait dengan penghitungan, pemotongan, dan transfer ke kas negara sejumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung.

6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 dan periode lainnya bukan merupakan pengganti, melainkan tambahan pada perhitungan referensi 2-NDFL. Perbedaan bentuknya adalah laporan triwulanan berisi data seluruh personel struktur komersial secara keseluruhan, dan laporan tahunan berisi data individu individu.

Otoritas fiskal membandingkan informasi yang disajikan dalam dua bentuk akuntansi dan, jika ditemukan perbedaan, memerlukan penjelasan, dokumen tambahan, atau koreksi kesalahan dan ketidakakuratan.

Siapa yang wajib menyerahkan formulir pelaporan?

Sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 113 Tahun 2015, 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 wajib diserahkan oleh badan usaha berikut:

lembaga komersial dan pemerintah;
pengusaha swasta;
warga negara yang tidak berstatus wirausaha perorangan, tetapi menggunakan tenaga kerja tenaga ahli yang direkrut.

Struktur ini membayar karyawan berbagai jenis pendapatan: gaji, pembayaran liburan, cuti sakit, remunerasi untuk pekerjaan berdasarkan perjanjian kontrak, dividen, dll.

Pelaporan diserahkan ke Layanan Pajak Federal tempat perusahaan atau pengusaha mentransfer pajak penghasilan. Ini adalah otoritas fiskal di tempat pendaftaran perusahaan atau tempat pendaftaran pengusaha perorangan. Jika suatu badan hukum mempunyai divisi tersendiri, maka perhitungannya disajikan tersendiri untuk masing-masing divisi.

Tata cara penyampaian laporan tergantung pada jumlah pegawai badan usaha. Ada dua pilihan:

dari 25 karyawan – dokumen dikirim secara elektronik;
kurang dari 25 karyawan - perhitungannya dapat dibawa ke Layanan Pajak Federal di atas kertas.

Jika perusahaan memiliki lebih dari 25 spesialis, agar tidak melewatkan batas waktu penyerahan 6-NDFL dalam 9 bulan, perlu berhati-hati terlebih dahulu dalam menandatangani perjanjian dengan operator Internet dan mendapatkan tanda tangan elektronik.

Laporan kertas dapat dibawa ke pemeriksaan resmi oleh kepala struktur komersial atau wakilnya yang sah. Pilihan yang umum adalah mengirim dokumen melalui surat tercatat melalui Russian Post.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL untuk kuartal ke-3

Sesuai ketentuan yang berlaku saat ini, laporan disampaikan pada hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan laporan. Jika tanggal yang ditentukan ditetapkan sebagai tanggal tidak bekerja menurut kalender produksi, maka “batas waktu” berpindah ke tanggal hari kerja berikutnya.

Pada tahun 2017, ditetapkan batas waktu penyampaian laporan kepada instansi yang berwenang sebagai berikut:

saya seperempat – hingga 02.05 (tanggal telah berpindah dari hari libur Mei);
kuartal II – sampai 31.07;
kuartal III – sampai pukul 31.10;
kuartal IV – sampai 04/02/18

Pelanggaran tenggat waktu penyerahan 6-NDFL untuk triwulan III tahun 2017 dan periode lainnya tidak diinginkan bagi suatu organisasi atau pengusaha perorangan. Ini penuh dengan pengenaan denda sebesar 1.000 rubel. untuk setiap bulan yang telah jatuh tempo (tidak peduli penuh atau sebagian).

Selain itu, otoritas pajak berhak memblokir rekening giro organisasi jika 10 hari telah berlalu sejak tanggal “tenggat waktu” dan laporan belum diterima oleh penerima. Pembekuan akan memblokir operasi suatu badan usaha, dan penghapusannya akan memerlukan waktu dan upaya seorang akuntan.

Kode periode apa yang tertera pada formulir pelaporan?

Masa pelaporan pajak penghasilan adalah seperempat. Perhitungan 6-NDFL mencakup informasi yang dirangkum untuk interval waktu mulai 1 Januari tahun berjalan. Oleh karena itu, jangka waktu penyerahan dokumen kepada otoritas fiskal adalah:

babak pertama;
enam bulan dalam setahun;
sembilan bulan;
12 bulan.

Agar fiskus memahami untuk jangka waktu pembuatan formulir pelaporan, kodenya harus ditulis pada halaman judul. Untuk interval yang berbeda dalam setahun, kodenya adalah 21, 31, 33 dan 34, yang masing-masing menunjukkan kuartal pertama, kedua, ketiga, dan keempat.

Peruntukan khusus diberikan bagi perusahaan yang sedang dalam tahap penutupan atau transformasi badan hukum. Kuartal ditandai dengan angka 51, 52, 53 dan 90. Perusahaan memilih kode yang sesuai dengan periode yang berlalu dari tanggal 1 Januari sampai dengan berakhirnya prosedur reorganisasi atau likuidasi.

Contoh
Romashka LLC ditutup pada Oktober 2017. Karena bulan ini termasuk triwulan keempat, laporan 6-NDFL terbaru yang diserahkan kepada otoritas fiskal harus mencantumkan kode penyerahan “90”. Jika perusahaan dilikuidasi pada bulan Maret, kodenya akan tertulis “51”.

Aturan umum pengisian laporan

Agar suatu perusahaan atau pengusaha perorangan tidak mengalami kendala dalam penyerahan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017, maka perlu mengikuti aturan umum pembuatan dokumen tersebut. Ini termasuk yang berikut:

Bagian tersebut berisi informasi dari catatan akuntansi organisasi (data pajak yang dihitung dan dibayar, pendapatan karyawan: gaji, bonus, pembayaran liburan, dll.).
Bagian pertama laporan menunjukkan informasi berdasarkan akrual mulai dari 01/01 tahun berjalan.
Jika informasi tidak muat dalam satu halaman, jumlah lembar yang diperlukan akan dibuat. Hasilnya tercantum di bagian akhir.
Setiap nilai memiliki bidangnya sendiri, yang terdiri dari sejumlah sel tertentu. Setiap nomor dimasukkan dalam sel terpisah.
Jika tidak ada data numerik untuk mengisi kolom, maka dimasukkan angka “0”.
Indikator ditulis dalam sel dari kiri ke kanan, dan tanda hubung ditempatkan di “kompartemen” yang tidak terisi.
Total dibulatkan menjadi bilangan bulat berdasarkan aturan matematika standar.
Setiap halaman diberi nomor, memuat tanggal penyusunan dan tanda tangan pejabat yang berwenang dari agen pajak.

Jika perusahaan atau pengusaha perorangan menyampaikan laporan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 di atas kertas, dapat digunakan tinta biru, hitam atau ungu untuk mengisinya. Anda dapat menyiapkan dokumen dalam program komputer (font standar digunakan) dan mencetaknya menggunakan pencetakan satu sisi. Tidak diperbolehkan melakukan koreksi terhadap perhitungan yang telah selesai dengan menggunakan cara korektif.

Laporan yang dikirim secara elektronik ditandatangani dengan tanda tangan digital yang disempurnakan yang diberikan kepada direktur umum perusahaan, pengusaha swasta atau orang lain yang berwenang.

Bagaimana cara mengisi halaman sampul perhitungan?

Formulir pelaporan terdiri dari tiga bagian: halaman judul dan dua bagian independen. Masing-masing ditandai dengan nomor halaman dan tanda tangan pimpinan perusahaan penyusun.

Penting! Anda harus mengunduh formulir untuk diisi dari sumber terpercaya: situs web informasi dan sistem hukum, portal resmi Layanan Pajak Federal.

Halaman judul harus memuat informasi berikut tentang laporan:

NPWP Penyusun. Perusahaan menunjukkan kode 10 digit, dan memberi tanda hubung di dua sel terakhir, pengusaha perorangan - kode 12 digit.
pos pemeriksaan kompiler. Kode ini hanya tersedia dari perusahaan. Pengusaha perorangan membubuhkan tanda hubung di lapangan.
Kode jangka waktu perusahaan berencana menyampaikan laporan (misalnya triwulan pertama, setengah tahun, 9 bulan).
Kode otoritas fiskal yang menerima dokumen tersebut. Itu dapat ditemukan di situs resmi layanan pajak.
Nomor koreksi. Jika laporan sembilan bulan disampaikan untuk pertama kalinya, ditunjukkan “000”, jika untuk kedua kalinya dengan koreksi - “001”, untuk ketiga kalinya - “002” dan seterusnya secara berurutan.
Nama perusahaan menurut Piagam atau nama lengkap pengusaha swasta menurut keterangan dalam paspor sipil.
kode OKTMO. Perusahaan menunjukkan kombinasi angka berdasarkan tempat pendaftaran, pedagang swasta - berdasarkan wilayah pendaftaran. Jika perusahaan memiliki divisi terpisah, kirimkan laporan terpisah untuk masing-masing divisi.
Nomor telepon seluler (telepon rumah) untuk menghubungi agen pajak.
Jumlah halaman laporan dan lampirannya.
Rincian orang yang menyetujui formulir. Pengusaha perorangan tidak menulis apa pun di kolom, mereka cukup menandatangani. Organisasi menunjukkan nama lengkap direktur dan perwakilan resminya (dalam situasi kedua, nomor dan tanggal surat kuasa yang menegaskan kekuasaannya ditunjukkan).

Di bagian bawah halaman judul terdapat tanda tangan pimpinan perusahaan, pedagang swasta atau orang lain yang berwenang dan tanggal pembuatan formulir pelaporan.

Bagaimana cara mengisi bagian 1 perhitungan 6-NDFL?

Bagian pertama perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 berisi indikator umum untuk seluruh keadaan unit usaha, dihitung dari awal tahun kalender. Jika penghasilan dikenakan pajak dengan tarif %% yang berbeda, baris-baris tersebut diisi secara terpisah untuk masing-masing baris (dengan pengecualian kolom 60 hingga 90).

Informasi berikut ditunjukkan oleh baris:

10 – tingkat penyediaan informasi.
20 – total pendapatan staf mulai 1 Januari, yang mencakup gaji, bonus, pembayaran liburan, cuti sakit, dan pendapatan lain dari spesialis yang direkrut.
25 – jumlah total dividen yang ditransfer ke karyawan.
30 – jumlah potongan yang berhak diterima oleh spesialis staf.
40 – jumlah pajak penghasilan yang dihitung atas gaji, bonus, uang liburan dan penghasilan lainnya.
45 – pajak penghasilan pribadi atas dividen yang diterima oleh spesialis.
50 – pembayaran tetap. Ini adalah jumlah yang sebelumnya dibayarkan oleh pegawai asing dari suatu badan hukum untuk membeli paten pekerjaan.
60 – jumlah total individu yang menerima penghasilan dari agen pajak tertentu.
70 – jumlah pajak penghasilan yang dipotong dari personel.
80 – jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong.
90 – nilai moneter dari PFDL yang dikembalikan.

Di bagian atas Bagian 1 6-NDFL “nomor halaman”, INN dan KPP agen pajak ditunjukkan. Di bagian bawah Anda harus mencantumkan tanggal penyelesaian dan tanda tangan pejabat yang berwenang dari badan usaha.

Perbedaan antara baris 070 6-NDFL dan 090 membentuk jumlah pajak penghasilan pribadi yang ditransfer ke anggaran. Jika nilainya ternyata lebih besar dari pembayaran sebenarnya, maka perusahaan berutang ke kas negara.

Bagaimana cara mengisi bagian kedua perhitungan 6 pajak penghasilan orang pribadi triwulan III tahun 2017?

Pada bagian kedua, agen pajak mengungkapkan informasi tentang transfer gaji dan penghasilan lainnya, pemotongan hukum dan pembayaran pajak penghasilan selama 3 bulan terakhir. Anda harus mengisi baris formulir berikut:

100 adalah tanggal kalender ketika karyawan dibayar penghasilan (gaji, kompensasi liburan yang tidak terpakai, bonus, dll).
110 – tanggal penghitungan pajak penghasilan pribadi.
Angka 120 adalah “batas waktu” dimana agen pajak wajib menyetorkan pajak penghasilan orang pribadi ke kas negara.
130 – jumlah total pendapatan yang dibayarkan kepada spesialis yang direkrut pada hari tertentu dalam sebulan.
140 – jumlah total pajak penghasilan yang dipotong pada tanggal tertentu.

Penting! Jika “tenggat waktu” transfer pajak penghasilan yang berbeda ditetapkan untuk penghasilan yang dibayarkan pada tanggal yang sama, maka penghasilan tersebut tidak dijumlahkan, tetapi ditampilkan dalam baris yang berbeda.

Di bagian atas bagian kedua ditunjukkan nomor halaman, INN dan KPP penyusun. Bagian bawah memuat tanggal pembuatan dokumen dan tanda tangan dari wakil yang berwenang.

Apakah saya perlu menyampaikan laporan jika tidak ada aktivitas?

Dalam praktiknya, suatu organisasi tidak beroperasi karena masalah musiman atau keuangan, tidak membayar pendapatan kepada spesialis yang direkrut, dan oleh karena itu tidak ada data digital yang dapat tercermin dalam pelaporan. Jika situasi ini berlanjut selama satu tahun penuh, dia berhak untuk tidak menyerahkan 6-NDFL.

Praktek menunjukkan bahwa untuk menghindari masalah dengan otoritas fiskal, lebih baik membuat formulir pelaporan dengan indikator nol. Petugas pajak tidak mengetahui apakah perusahaan membayar gaji, tunjangan hari raya, bonus dan penghasilan lainnya, sehingga akan menunggu penerimaan pajak penghasilan orang pribadi. Tanpa melihatnya, mereka dapat mengenakan denda pada organisasi atau pengusaha perorangan atau membekukan rekeningnya.

Pajak Penghasilan Orang Pribadi Nol 6 selama 9 bulan tahun 2017 wajib bagi perusahaan dan pengusaha yang:

Kami membayar pendapatan kepada warga pada kuartal pertama. Tidak masalah apakah mereka melanjutkan kegiatannya nanti atau menghentikannya - wajib menyampaikan laporan untuk semua periode sepanjang tahun.
Kami mulai bekerja pada kuartal ketiga. Mereka mempresentasikan formulir berdasarkan hasil 9 dan 12 bulan.

Anda dapat mengunduh contoh pengisian pajak penghasilan pribadi nol 6 di situs web sistem informasi dan hukum. Karena tidak ada nilai numerik untuk ditunjukkan pada kolom, akuntan hanya perlu menyiapkan halaman judul. Di bagian pertama dan kedua, tanda hubung ditempatkan di semua bidang. Pada bagian atas halaman dicantumkan “nomor halaman”, NPWP, dan KPP badan usaha.

Menurut penjelasan Layanan Pajak Federal, otoritas pajak diharuskan menerima dokumen perusahaan atau pengusaha perorangan yang ingin melaporkan pendapatan nol untuk dipertimbangkan.

Kapan laporan yang diperbarui diperlukan?

Apabila agen pajak menemukan kesalahan dan ketidakakuratan pada formulir yang diserahkan sebelumnya, misalnya pada penghasilan pegawai, dan menghitung ulang pajak, ia harus menyampaikan perhitungan yang diperbarui untuk periode yang sama. Hal ini dinyatakan dalam surat resmi Layanan Pajak Federal Federasi Rusia bernomor BS-4-11/1250@ tanggal 2017.

Undang-undang saat ini tidak menetapkan tenggat waktu yang jelas untuk menyampaikan “klarifikasi”. Para ahli merekomendasikan untuk menyerahkan perhitungan korektif ke Layanan Pajak Federal sebelum kesalahan ditemukan oleh otoritas pajak sendiri. Dengan cara ini, organisasi atau pengusaha perorangan akan terhindar dari hukuman atas informasi palsu sebesar 500 rubel. untuk setiap dokumen.

Jika kesalahan yang dilakukan tidak diketahui oleh agen pajak itu sendiri, tetapi oleh otoritas pengatur, ia dapat meminta koreksi atau meminta penjelasan tertulis dan dokumen tambahan.

Dalam perhitungan terkini untuk triwulan III tahun 2017 dan periode lainnya, perlu dicantumkan:

Di kolom “Nomor Penyesuaian” pada halaman judul – nilai “000”, “001” dan kemudian secara logis, tergantung pada waktu penyerahan formulir penyesuaian.
Bagian No. 1 dan 2 berisi nilai yang benar sebagai pengganti informasi yang salah yang sebelumnya diserahkan ke Layanan Pajak Federal.

Semua baris dan bidang lainnya dipindahkan ke "klarifikasi" dalam bentuk yang ada di dokumen aslinya.

Jika, ketika menyiapkan laporan, akuntan salah menunjukkan pos pemeriksaan dan (atau) OKTMO organisasi, ia harus menyerahkan data korektif. Menurut penjelasan resmi Layanan Pajak Federal, “klarifikasi” harus terdiri dari dua bentuk. Satu berisi nomor koreksi “000”, data yang sama dengan dokumen asli, dan pos pemeriksaan dan OKTMO yang benar di halaman judul. Yang kedua mencakup pos pemeriksaan yang salah dan nilai OKTMO, nomor koreksinya adalah "001" dan di bidang, kolom, dan bidang lainnya hanya berisi nol dan tanda hubung.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.

Anda harus menyerahkan 6-NDFL untuk kuartal pelaporan sebelum hari terakhir bulan berikutnya. Perlu diingat, apabila hari terakhir jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka tanggal jatuh tempo diundur ke hari kerja terdekat berikutnya.

Siapa yang harus menyerahkan laporan 6-NDFL dan kapan?

Laporan 6-NDFL harus diserahkan mulai tahun 2016. Disampaikan setiap triwulan dan pada akhir tahun, semua perusahaan dan pengusaha perorangan yang mempunyai karyawan adalah agen pajak. Laporan tersebut mencerminkan informasi tentang pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dan dipotong dari gaji. Jika gaji belum diperoleh, tidak ada kewajiban memotong pajak penghasilan dan menyampaikan laporan.

Jika perusahaan mempekerjakan kurang dari 25 orang, laporan karyawan dapat disampaikan dalam bentuk kertas. Dalam semua kasus lainnya, dokumen elektronik diserahkan. Laporan tersebut harus menunjukkan hanya seluruh nilai dalam rubel tanpa kopecks.

Batas waktu penyampaian laporan ditentukan oleh ayat 2 Seni. 230 Kode Pajak Federasi Rusia:

Untuk triwulan I tahun 2019 - sampai dengan 30 April 2019;
Untuk paruh pertama tahun 2019 - hingga 31 Juli 2019;
Selama 9 bulan tahun 2019 - sampai dengan 31 Oktober 2019;
Untuk 2019 - hingga 1 April 2020.

Komposisi 6-NDFL baru

Agen pajak harus mengisi dan menyerahkan 6-NDFL di tempat pendaftaran. Pada tahun 2019, versi formulir 6-NDFL berlaku, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal No. ММВ-7-11/18 tanggal 17 Januari 2018, yang mulai berlaku pada 26 Maret 2018. Laporan baru memiliki bidang “Formulir Reorganisasi” - jika organisasi tidak berhasil menyampaikan laporan sebelum reorganisasi, dan penerusnya menyerahkannya. Ada 6 set kode reorganisasi:

"1" - transformasi;
"2" - penggabungan;
"3" - pemisahan;
"5" - aksesi;
"6" - pembagian dan aksesi simultan;
“0”—likuidasi.

Apabila pembayaran bagi perusahaan yang direorganisasi tidak diserahkan, maka tanda hubung dibubuhkan pada baris “NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi”.

Laporan Formulir 6-NDFL terdiri dari:
Judul Halaman;
bagian No. 1 dengan indikator umum;
bagian nomor 2 dengan tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan orang pribadi yang perlu dipotong.

Mengisi halaman judul

Penting! Semua baris pada judul dan halaman lainnya diisi dengan nilai atau tanda hubung. Masukkan nomor identifikasi pajak dan pos pemeriksaan organisasi yang menyampaikan laporan. Jika laporan disampaikan oleh cabang, maka Anda harus masuk ke pos pemeriksaan cabang.

"Periode penyerahan":
- kode triwulan 1 tahun 2019 - 21;
- kode triwulan II (6 bulan) tahun 2019 - 31;
- kode triwulan III (9 bulan) tahun 2019 - 33;
- kode 12 bulan - 34.
Masa pajak - tahun pelaporan 2019;
“Nomor penyesuaian”: “000” - jika ini adalah laporan pertama, “001” - jika ini adalah laporan setelah klarifikasi, “002” - klarifikasi kedua, dst.;
“Berdasarkan lokasi (kode)”: kode otoritas pajak di tempat pendaftaran usaha. Dua digit pertama berarti kode wilayah, dua digit kedua – kode Layanan Pajak Federal Anda;
Kode menurut lokasi (akuntansi) sesuai Lampiran 2 tata cara pengisian: tulis 120 untuk pengusaha perorangan, 214 untuk organisasi, 220 untuk divisi tersendiri;
Kami menunjukkan nama singkatan organisasi Anda (jika ada) dan bentuk hukumnya. Jika Anda seorang pengusaha perorangan, Anda harus memberikan nama lengkap Anda;
Masukkan kode OKTMO (badan kota) di wilayah mana perusahaan Anda terdaftar.

Mengisi bagian No.1

Data pada bagian ini diisi dengan total kumulatif awal tahun dan diambil dari setiap sertifikat 6-NDFL. Untuk setiap taruhan, Anda perlu menghitung total kumulatif terpisah.

010: pertama masukkan tarif pajak (13%). Jika beberapa tarif pajak digunakan selama periode pelaporan, Anda perlu membuat jumlah salinan bagian pertama yang sama. Silakan tunjukkan setiap taruhan di kolom 010;
020: kami memasukkan seluruh penghasilan kena pajak karyawan dalam jumlah yang meningkat sejak awal tahun. Pada baris 020, tidak termasuk sepenuhnya penghasilan tidak kena pajak dan penghasilan karyawan yang berada di bawah batas kena pajak, misalnya bantuan keuangan sebesar 2.000 rubel. Dividen yang dibayarkan harus tercermin pada baris 025.
030: kami mencatat pengurangan pajak standar, properti dan sosial, jika Anda berhak atasnya, secara kumulatif sejak awal tahun.
040 : Ayat ini memuat perhitungan pajak penghasilan orang pribadi. 040 = 010 × (020 - 030).
050: masukkan jumlah uang muka yang dibayarkan kepada karyawan asing. Jika Anda tidak memilikinya, tulis 0.
060 : kami mencatat jumlah pegawai yang menerima penghasilan sejak awal tahun berjalan. Penting untuk menunjukkan jumlah sebenarnya penerima pendapatan, dan bukan hanya mereka yang telah menandatangani kontrak kerja. Jika seseorang mendapat pekerjaan dengan Anda dua kali dalam setahun atau menerima penghasilan dengan tarif berbeda, dia muncul sebagai salah satu penerima penghasilan.
070 : tuliskan jumlah pajak yang dipotong selama tahun 2019. Perhatikan bahwa baris 070 dan 040 mungkin tidak sama. Ini mungkin bukan suatu kesalahan: hanya saja terkadang pajak dapat dipungut lebih awal daripada dipotong dari karyawan.
080: kami membayar semua jumlah pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong untuk tahun tersebut.
090: pengembalian pajak yang kelebihan pemotongan atau perhitungan ulang pada akhir masa pajak.

Mengisi bagian No.2

Bagian ini berisi informasi periode terakhir (per Juli 2019, ini kuartal ke-2 - April, Mei dan Juni 2019): waktu pembayaran penghasilan kepada karyawan, transfer pajak penghasilan orang pribadi. Tanggal transfer ditunjukkan dalam urutan kronologis. Mari kita lihat baris-baris di bagian ini satu per satu:

100 : kita tuliskan hari dimana karyawan menerima penghasilan. Jika pada hari itu terjadi beberapa mutasi untuk satu karyawan, maka harus dijumlahkan. Tanggal transfer tergantung pada jenis pembayaran kepada karyawan. Kalau itu gaji, maka itu menjadi penghasilan pegawai pada hari terakhir bulan pemindahannya. Artinya, Anda dapat menunjukkan, misalnya, 31 Mei, tetapi orang tersebut akan menerima gajinya pada bulan Juni. Dalam hal ini, gaji liburan dan gaji sakit akan menjadi pendapatan pada hari karyawan menerimanya. Hari pembayaran bantuan keuangan juga merupakan hari penerimaan/pemindahan pendapatan.
110: tuliskan hari, bulan dan tahun pemotongan pajak. Pajak penghasilan pribadi bagi seorang pegawai dari gaji liburan, gaji, cuti sakit, bantuan keuangan (dari bagian kena pajak), imbalan atas pekerjaan dan jasa, serta pembayaran-pembayaran lain untuk kepentingan pegawai harus dipotong pada hari penghasilan tersebut ditransfer. .
120 : pada baris ini kita tuliskan tanggal penyerahan pajak penghasilan orang pribadi ke APBN.
130 : kita tuliskan penghasilan, sebelum dipotong oleh negara, diterima pada tanggal yang tertera pada baris 100.
140: sebutkan pajak penghasilan pribadi yang wajib dipotong, ambil tanggal dari baris 110.

Jika berbagai jenis pendapatan diterima pada tanggal yang sama, yang batas waktu transfernya berbeda, maka baris 100-140 diisi untuk setiap batas waktu transfer secara terpisah.

Apabila dasar pengenaan pajak telah dikurangi dengan besarnya pengurangan pajak, maka pajak tersebut harus tercermin dengan memperhitungkan pengurangan tersebut. Jumlah pajak penghasilan orang pribadi pada baris 140 harus sama dengan jumlah yang dibayarkan ke anggaran.

Denda untuk 6-NDFL untuk tahun 2019

Biaya keterlambatan. Menurut klausul 1.2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, untuk setiap bulan (penuh/sebagian) keterlambatan, agen pajak (NA) harus membayar 1.000 rubel, terlepas dari periode tahun tersebut. Penundaan tersebut dimulai sejak hari seharusnya agen menyampaikan perhitungan pajak. Misalnya, Anda terlambat mengajukan 6-NDFL selama 2 bulan 3 hari. Denda Anda = 3 × 1.000 = 3.000 rubel.

Kantor pajak biasanya tidak menunggu hasil desk audit dan mengenakan denda dalam waktu 10 hari kerja sejak tanggal dimulainya penundaan. Selain denda, kantor pajak bisa “membekukan” rekening bank dan transaksi keuangan debitur.

Hukuman untuk kesalahan. Jika Anda menyampaikan laporan tepat waktu, tetapi dengan kesalahan, untuk setiap laporan yang “rusak” Anda berhak atas denda 500 rubel. Namun, jika pemeriksa pajak melihat kesalahan, tetapi Anda berhasil menyampaikan laporan yang benar, Anda tidak akan didenda. Sejak tahun 2017, kesalahan Anda juga dapat dimaafkan dalam beberapa kasus: misalnya, jika Anda tidak meremehkan pajak, tidak menimbulkan konsekuensi yang merugikan bagi anggaran, atau tidak melanggar hak-hak individu.

Tidak hanya seluruh organisasi, tetapi juga karyawan yang bertanggung jawab - manajer, akuntan - dapat dimintai pertanggungjawaban. Pejabat menghadapi denda 300 hingga 500 rubel.

Nol laporan 6-NDFL

Jika karyawan Anda tidak diberi atau dibayar gaji, bantuan keuangan atau remunerasi, laporan nol 6-NDFL akan diserahkan. Laporan dibuat berdasarkan akrual, jadi jika Anda memiliki setidaknya satu pembayaran pada kuartal pertama, maka pada kuartal ketiga tidak ada lagi pelaporan nol.

Mempersiapkan dan menyerahkan 6-NDFL online dengan mudah menggunakan layanan online. Deklarasi dibuat secara otomatis berdasarkan akuntansi dan diperiksa sebelum dikirim. Hilangkan rutinitas, kirimkan laporan dan manfaatkan dukungan pakar layanan kami. Untuk bulan pertama, pengguna baru menggunakan layanan ini secara gratis. — 3 bulan gratis kerja dan pelaporan.

Berikut ini contoh pengisian laporan Form 6-NDFL sembilan bulan tahun 2017.

Akuntan telah mulai bekerja menyiapkan pelaporan pajak. Secara khusus, pekerjaan sedang dilakukan untuk menyusun laporan 6-NDFL. Tampaknya ini bukan laporan yang sangat rumit, tetapi banyak pertanyaan yang muncul: berapa jumlah yang harus dicerminkan, untuk menunjukkan hanya data untuk kuartal terakhir atau untuk tahun ini secara keseluruhan, untuk menunjukkan gaji bulan September di dalamnya atau tidak?

Bagaimana cara mencerminkan pembayaran liburan yang dibayarkan pada bulan September 2017 dalam laporan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017?

Saya ingin mengajari Anda tidak hanya cara mengisi laporan ini dengan benar, tetapi saya juga ingin Anda memahami cara melakukannya. Hal pertama yang perlu Anda mulai kerjakan adalah memahami tenggat waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi.. Seperti yang diberitahukan oleh paragraf 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak diharuskan untuk mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari berikutnya pendapatan dibayarkan kepada wajib pajak.

Apabila wajib pajak membayar penghasilan berupa tunjangan cacat sementara (termasuk tunjangan merawat anak yang sakit) dan dalam bentuk uang liburan, agen pajak wajib mentransfer jumlah pajak yang dihitung dan dipotong selambat-lambatnya pada hari terakhir. bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan.

Apa artinya? Mari kita beri contoh sederhana - jika pemberi kerja membayar upah kepada karyawan untuk bulan Agustus pada tanggal 6 September 2017, maka pajak penghasilan pribadi harus dibayarkan ke anggaran paling lambat tanggal 7 September 2017.

Namun jika karyawan tersebut dibayar uang liburan, misalnya pada tanggal 19 September, karyawan tersebut menerima uang liburan dari meja kas perusahaan. Dalam hal ini, pajak harus dibayar ke anggaran paling lambat tanggal 30 September 2017 inklusif. Tanggal 30 September adalah hari libur bagi kami Oleh karena itu, batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran sebesar uang liburan paling lambat tanggal 2 Oktober 2017.

Sekarang mari kita beralih ke prosedur pengisian laporan 6-NDFL. Laporan ini dibuat setiap triwulan. Dengan kata lain, pemberi kerja pada saat membayar upah wajib melaporkan formulir ini setiap tiga bulan sekali.

Laporan ini terdiri dari dua bagian - No. 1 dan No. 2. Bagian No. 1 menunjukkan data seluruh gaji berdasarkan akrual dari awal tahun. Dan sekarang di bagian No. 2 - data pendapatan yang dibayarkan, yang hanya berlaku untuk tiga bulan.

Sebagaimana dijelaskan oleh Layanan Pajak Federal, perhitungan dalam formulir 6-NDFL diisi pada tanggal pelaporan masing-masing pada tanggal 31 Maret, 30 Juni, 30 September, 31 Desember dari masa pajak yang bersangkutan.

Bagian 1 perhitungan pada formulir 6-NDFL diisi dengan total akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan dan satu tahun. Bagian 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode pelaporan ini.

Untuk mempertimbangkan prosedur pengisian, mari kita beri contoh sebuah perusahaan yang mempekerjakan 10 orang; total gaji yang masih harus dibayar selama sembilan bulan di tahun 2017 adalah 2.178.000 rubel. Jumlah total pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar adalah 13% dari 2.178.000 = 283.140 rubel.

Laporan 9 bulan tahun 2017 akan memuat besaran gaji bulan Juni, Juli dan Agustus 2017. Gaji bulan September 2017 akan dimasukkan dalam laporan tahun berjalan. Mengapa? Pasalnya, pekerja sebenarnya baru menerima gaji pada bulan Oktober, sehingga perusahaan wajib membayar pajak penghasilan orang pribadi juga pada bulan Oktober 2017.

Dan disini perhatian khusus harus diberikan pada pengisian bagian No. 1. Perhatikan gambar di bawah ini, yang dengan jelas menunjukkan bahwa pada baris “040” kita mencerminkan jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang masih harus dibayar.

Bagaimana cara mengisi 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017?

Namun di bawah, baris “070” menunjukkan jumlah sebenarnya pajak yang dipotong dari karyawan. Jumlah tersebut akan berbeda jika gaji bulan September dibayarkan pada bulan Oktober. Faktanya, kami baru bisa memotong pajak dari karyawan untuk gaji bulan September di bulan Oktober, bukan lebih awal. Dan perbedaan ini TIDAK tercermin pada baris “080”.

Bagian No. 2 dari laporan 6-NDFL

Mari kita lanjutkan ke pengisian bagian No. 2 - di bagian ini kami akan menunjukkan baris demi baris jumlah gaji yang dibayarkan dan pajak yang dipotong dan ditransfer.

Agar lebih jelas melihat contoh pengisiannya, bayangkan gaji di perusahaan untuk bulan Juni berjumlah 280.000 rubel, untuk bulan Juli– 196.000 rubel, untuk bulan Agustus 250.000 rubel, pada bulan September satu karyawan dibayar pembayaran liburan dalam jumlah 10.000 rubel.

Pada gambar terlihat bahwa tanggal pemotongan pajak berbeda dengan tanggal pengalihan pajak penghasilan orang pribadi. Hal ini disebabkan tenggat waktu pembayaran berbeda-beda (kita bahas di atas).

Jika misalnya seorang pekerja menerima uang cuti pada tanggal 11 September 2017, maka pemberi kerja wajib membayar pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran paling lambat tanggal 30 September. Tanggal 30 September jatuh pada hari libur bagi kami, oleh karena itu batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran sebesar uang liburan paling lambat tanggal 2 Oktober 2017.

Ketika tanggal 30 jatuh pada hari libur di bulan September - Pembayaran liburan tidak ditampilkan dalam 6-NDFL dalam laporan selama 9 bulan tahun 2017. Oleh karena itu, berhati-hatilah!!!

Sebagaimana dinyatakan oleh layanan pajak (surat No. BS-4-11/20126@ tanggal 24 Oktober 2016), bagian No. 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan transaksi-transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode periode pelaporan ini. Jika agen pajak melakukan suatu operasi dalam satu periode pelaporan dan menyelesaikannya pada periode pelaporan lain, maka operasi tersebut tercermin dalam periode pelaporan penyelesaiannya.

Contoh pengisian bagian No. 2 formulir 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017