6 Szja példa szeptemberre.

Október 31. a 2017. 3. negyedévi 6-NDFL számítás benyújtásának határideje. A kitöltési példák segítenek megérteni a legnehezebb helyzeteket az alkalmazottak kifizetésekor, és azt, hogy ezek hogyan jelennek meg a jelentésben. Ebben a cikkben videókat és szakértői ajánlásokat is talál.

A 6-NDFL továbbra is az egyik legnehezebb jelentéstételi forma a könyvelők számára A Szövetségi Adószolgálat többször is válaszolt a számítások kitöltésével és benyújtásával kapcsolatos kérdésekre. Az alábbiakban konkrét példákat találhat a 6-NDFL 2017. harmadik negyedévére vonatkozó kitöltésére, valamint az adóhatóságok megjegyzéseit.

6-NDFL kitöltése 2017 3. negyedévére példák segítségével

Tehát nézzünk meg különféle helyzeteket a munkavállalói juttatások kapcsán, és mondjuk el, hogyan kell ezeket a számításban tükrözni.

Természetbeni jövedelem a 6-NDFL-ben. A számítás 080. sorában kell feltüntetni azt az adót, amelyet a cég nem tudott visszatartani. Ez a szabály akkor érvényes, ha a társaság nem fizeti ki az egyéni pénzt év végéig. Például, ha a cég augusztus 22-én bocsátott ki pénzt, akkor írja le:

a 100. sorban - 2017.08.22.;
a 110. vonalon - 00.00.0000;
a 120-as vonalon - 00.00.0000.

A 130. sor a bevétel összegét mutatja. És a 140-es sorban 0-t kell tenni.

Korábban a Szövetségi Adószolgálat úgy vélte, hogy a 110. és 120. soroknak a tényleges dátumokat kell tükrözniük, még akkor is, ha a vállalat nem tudta visszatartani a személyi jövedelemadót (2016. február 25-én kelt BS-4-11/3058@ levél). De a 6-NDFL formátum nem tette lehetővé a nullák írását a 100-120. sorokba. Az adóhatóság véglegesítette a programot (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. április 25-i levele, 11-2-06/0333@ szám).

Levonások a 030 6-NDFL sorban. A 030-as sor rögzíti azokat a levonásokat, amelyeket a beszámolási időszakban nyújtottak a munkavállalónak. Például a gyermekek utáni levonások, ingatlanvásárlás, oktatási és kezelési költségek. Ha a vállalat 4000 rubelt meghaladó pénzügyi támogatást nyújtott, akkor a 030-as sorban meg kell adnia a 4000 rubel adómentes határt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 28. szakasza).

A 110. és 120. sorba írja be a „00.00.0000” értéket. A Szövetségi Adószolgálat is így gondolja (2016. június 20-i levél, BS-4-11/10956@ szám).

070. és 080. sor, ha a cég októberben adta ki a szeptemberi fizetéseket. A 070-es sorokban nem kell kitölteni az októberben visszatartott adót. A 6-NDFL 080. sorában pedig 2017 3. negyedévére nullát kell tennie. A 070-es sorban csak a beszámolási időszak végén visszatartott adó szerepel. Azaz a január 1-től szeptember 30-ig tartó időszakra.

A Szövetségi Adószolgálat többször is kifejtette, hogy a 070-es sorban 0-t kell feltüntetni, ha a vállalat az egyik hónapban bért halmozott fel, és egy másik hónapban kifizette (2016. július 1-i levél, BS-4-11/11886@ szám). A korábbi időszakokra vonatkozó számítások során néhány vállalat nullákat írt be a 6-NDFL 070. sorába, bár visszatartotta az adót. Ez tévedés, ezért tisztáznia kell a 6-NDFL-t. Ellenkező esetben az adóhatóság 500 rubel pénzbírságot szab ki hamis adatokért (az Orosz Föderáció adótörvényének 126.1. cikke).

Egy alkalmazott évfordulós bónusza a 6-NDFL-ben. Az üdülési bónusz nem munkabér, ezért a 100. sorba a bónusz kiadásának napját kell beírni, nem pedig a hónap utolsó napját. Például, ha egy vállalat augusztus 29-én 10 000 rubel bónuszt bocsátott ki, a 2. szakaszt a következőképpen kell kitölteni:

100. sor - 2017.08.29.;
110. sor - 2017.08.29.;
120. sor - 08/30/17;
130. sor - 10 000;
140-1300 sor

A Szövetségi Adószolgálat úgy véli, hogy a 100-140. sorokban szereplő jutalmakat a bérektől elkülönítve kell feltüntetni (2016.08.06. keltezésű levél: BS-4-11/10169@). De ez vitatható. A munka eredményétől függő bónusz a javadalmazásra vonatkozik (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 129. cikke). A munkabér formájában történő jövedelem beérkezésének időpontja a hónap utolsó napja. Ezt gondolják a bírák (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2015. április 16-i határozata, 307-KG15-2718). Ez azt jelenti, hogy a cégnek joga van a fizetést és a prémiumot egy 100-140 sorblokkban rögzíteni.

A 6-NDFL 020. sorában szereplő előnyök a 3. negyedévre vonatkozóan, ha azokat szeptemberben halmozták fel és októberben adták ki. A 020-as sorban tüntesse fel a pénz kibocsátásának időszakára vonatkozó juttatásokat. Az ilyen bevétel időpontja a kifizetés napja. Ezért a 2017. évi számítás 020. és 040. sorában a jövedelmet és a számított személyi jövedelemadót kell feltüntetni.

A Szövetségi Adószolgálat korábban kifejtette, hogy a felhalmozott juttatásokat a 020-as sorban kell feltüntetni (2016. május 16-án kelt levél: BS-4-11/8568@). De ez nem igaz. Ha a vállalat ezt tette, akkor pontosítsa a korábbi időszakokra vonatkozó számításokat.

Fizetés, betegszabadság és többletfizetés átlagkeresetig, ugyanazon a napon, 6-NDFL-ben. A béreket, juttatásokat és a pótlékokat külön 100-140 sorokban tüntesse fel. Az átlagkeresetig járó pótlék nem munkabér, így a bevétel beérkezésének napja a kifizetés napja. Ugyanakkor ez nem juttatás, tehát nem a hónap utolsó napján, hanem a kifizetés napját követő napon kell levonni a személyi jövedelemadót. Vagyis a három befizetésnek csak a 110. sorban lesz ugyanaz a személyi jövedelemadó levonási dátuma. A bevétel beérkezésének időpontja és a személyi jövedelemadó befizetés határideje pedig eltérő.

Szeptemberi fizetés a 6-NDFL-ben. Ha a cég a szeptemberi béreket a hónap utolsó munkanapján, szeptember 29-én bocsátotta ki (szeptember 30. szabadnap), akkor ennek tükröződnie kell a 6-NDFL éves számításának 2. szakaszában (a Szövetségi Adószolgálat levele). 2016. október 24-én kelt BS-4-11/201226@ szám.

A 6-NDFL számítás 2. rovatában szereplő bevételt abban az időszakban kell kimutatni, amelyben a társaság a műveletet befejezte. A kódex nem mondja meg, hogy mi számít ilyen dátumnak, ha a társaság a negyedév utolsó napján ad ki fizetést. Például szeptember 29.

A BS-4-11/20126@ levélben a Szövetségi Adószolgálat arra a következtetésre jutott, hogy ha egy cég szeptember 29-én bért adott ki és október 2-án utalt át adót, akkor a 100-140. sorokat az évre vonatkozóan kell kitölteni.

A társaság köteles a személyi jövedelemadót a bérek kifizetését követő munkanapon átutalni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 6. szakasza). Vagyis ha a munkavállaló szeptember 29-én kapta meg a pénzt, akkor az adófizetési határidő október 2. (szeptember 30. és október 1. szabadnap). Ez azt jelenti, hogy a művelet október 2-án befejeződött. Nem mindegy, hogy a cég ténylegesen mikor utalta át az adót – szeptember 29-én vagy október 2-án.

Példa

Szeptember 29-én a cég 300 ezer rubel fizetést adott ki. Ugyanezen a napon visszatartottam és átutaltam a személyi jövedelemadót - 39 000 rubelt. (300 000 RUB × 13%). A társaság a szeptemberi bevételt és az adót a 3. negyedévre vonatkozó számítás 1. rovatában mutatja be. A 2. szakasz pedig csak a 6-NDFL-ben lesz kitöltve az évre vonatkozóan.

Kifizetések szerződéses megállapodások alapján a 6-NDFL-ben. A 2016. október 17-én kelt BS-3-11/4816@ levelében a Szövetségi Adószolgálat elmagyarázta, hogyan kell számításokban megjeleníteni az építési szerződések keretében folyósított kifizetéseket, ha a vállalat aláírt egy törvényt, és különböző negyedévekben bocsátott ki pénzt.

A cég akkor jár díjazásban a vállalkozónak, amikor aláírta a munkavégzési igazolást. De a vállalkozó akkor kap bevételt, amikor a vállalat kiadja a pénzt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk). Ezért a 6-NDFL számításban mutassa meg a javadalmazást, amikor kifizeti a munkát. Erre a következtetésre jutott a Szövetségi Adószolgálat 2016. október 17-én kelt, BS-3-11/4816@ sz. levelében.

Példa

Szeptember 12-én a cég aláírta a kivitelezővel a munkavégzési igazolást. A megállapodás szerinti díjazás 30 000 rubel. Személyi jövedelemadó - 3900 dörzsölje. (30 000 RUB × 13%). A vállalkozó október 19-én kapta meg a pénzt - 26 100 rubelt (30 000 rubel × 13%). A kifizetést éves szinten kell kimutatni. A 020 és 130 sorokban - 30 000 rubel, a 040, 070 és 140 sorokban - 3900 rubel. 100. sorban - október 19., 120. sorban - október 20.

Kifizetések egy elbocsátott alkalmazottnak a 6-NDFL-ben. Elbocsátáskor a jövedelem fizetés formájában történő beérkezésének napja az utolsó munkanap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). A fel nem használt szabadságnapok kompenzációja formájában kapott jövedelem beérkezésének napja a kifizetés napja, azaz az elbocsátás napja.

Példa

A munkavállaló augusztus 22-én mondott fel. Ezen a napon 14 000 rubel augusztusi fizetést adtak ki. és a nyaralás kompenzációja - 6000 rubel. A munkabérből származó személyi jövedelemadó átutalása még aznap, a kompenzációból származó adó pedig a következő napon kerül átutalásra. A kifizetéseket a 2. szakasz 100-140. sorai között kell feltüntetni.

A 100. sorban az elbocsátáskori fizetés és a fel nem használt szabadság kompenzációjának dátumai megegyeznek - 2017.08.22. Mindkét befizetés után az adót ugyanazon a napon kell levonni: 110. sorban - 2017.08.22.

A 120. sorban a személyi jövedelemadó befizetési határidejét kell feltüntetni. A fizetés és a kompenzáció esetében ez a kifizetést követő nap. Nem mindegy, hogyan utalják át az adót – egy vagy két összegben. 120. sorban - 2017.08.23.

A 130. sorban - mutassa meg a teljes bevételt 20 000 rubel összegben. (14 000 + 6000). A 140. sorban - visszatartott személyi jövedelemadó 2600 rubel összegben. (20 000 × 13%).

Fizetés és átlagkereset egy üzleti útra a 6-NDFL-ben. A munkabér és átlagkereset formájában megszerzett jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan felhalmozódnak. A társaság a befizetés napján levonja a személyi jövedelemadót.

Az üzleti út során a vállalat nem fizetést, hanem átlagkeresetet halmoz fel a munkavállalónak (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. cikke). Az üzleti út során elért átlagkereset garancia, nem bér. A személyi jövedelemadó esetében azonban az ilyen kifizetés a 2000-es kód alá tartozó jövedelemnek minősül, mint munkadíj.

Példa

Júliusban egy alkalmazott üzleti útra ment két hétre. 34 ezer rubel átlagfizetést adtak neki. A fennmaradó napok fizetése, amikor a munkavállaló az irodában volt, 32 ezer rubel volt. A teljes összeget augusztus 4-én bocsátották ki.

A teljes összeg 66 000 rubel. (34 000 + 32 000) együtt kell megjeleníteni.

A fizetés és az átlagkereset formájában kapott jövedelem beérkezésének időpontja annak a hónapnak az utolsó napja, amelyre vonatkozóan felhalmozódnak - 2017.07.31. A társaság a befizetés napján levonja a személyi jövedelemadót. A számítás 110. sorába 2017.08.04.-t kell írni. A 120. sorban a határidő 2017.08.07., mivel augusztus 5. és 6. hétvége.

A 6-NDFL számítás 2. szakasza, ha a teljes fizetés adózásra került. A társaság nem von le személyi jövedelemadót a fizetés első részéből, ha azt a hónap vége előtt fizetik ki (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. március 24-i levele, BS-4-11/4999). Az adót a hónap utolsó napján számítják ki, és a fizetés napján tartják vissza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 4. szakasza).

A cégnek a munkavállaló fizetését ugyanazon a napon kell kiállítania, mint a többi alkalmazottat. Ha a fizetés egyenlege megegyezik az adóval, a cég formálisan pénzt bocsát ki, és ugyanannyit visszatart.

Példa

A munkavállaló augusztusban 4 napot dolgozott, majd a hónap végéig szabadságra ment. Augusztus 21-én 2610 rubel előleget bocsátottak ki. - 4 napos munkabér 87%-a. Augusztus 31-én felhalmozódott az augusztusi fizetés - 3000 rubel. Ebből az összegből 390 rubel előleget és személyi jövedelemadót vontak le, így a munkavállaló személyesen nem kapott semmit. A személyi jövedelemadó átutalása szeptember 5-én történik - amikor a fizetéseket kiadják más munkavállalóknak.

A 110. sorban a személyi jövedelemadó átutalásának dátumát kell feltüntetni. A 110. sorban a többi munkavállaló bérének kifizetésének napja látható - 2017. 09. 05., a 120. sor - a következő munkanap 2017. 09. 06..

A 6-NDFL-ben kapott kölcsön kamatai. A kölcsön kamata bevétel. Az arány 13% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 224. cikkének 1. záradéka, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. szeptember 18-i levele, 03-04-06/38698).

A társaság a jövedelemadó kiszámításakor havonta számol kamatot, és azt költségként veszi figyelembe. A személyi jövedelemadóra azonban más szabályok vonatkoznak.

Példa

Az igazgató februárban hitelt nyújtott a cégnek. A kamatot havonta halmozták fel, de az első kifizetésre csak augusztus 15-én került sor - 120 ezer rubel. 15 600 rubelt visszatartott személyi jövedelemadó. A kifizetett kamatot tükröznie kell a 6-NDFL-ben.

Az igazgató kamat formájában csak azon a napon kap bevételt, amikor a társaság kifizeti a pénzt (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 1. szakasz, 223. cikk). Ezért a számítás 1. és 2. pontja csak a kamatot tartalmazza. A 100. és 110. sorba a kamatfizetés időpontját kell beírni - 2017.08.15. A 120. sorban - a következő munkanapon.

Fizetés 6-NDFL-ben, különböző napokon kiadva. Két sorban 100-140 között kell feltüntetni a cég által különböző napokon kiadott béreket.

Példa

A legtöbb alkalmazott pénzt kap kártyára, de az új alkalmazottak készpénzt kapnak. Fizetés a kártyákon 890 ezer rubel összegben. augusztus 31-én szerepel. Szeptember 1-jén 450 ezer rubel összegben adták ki a készpénzes fizetést a pénztárgépből. Személyi jövedelemadó - 174 200 rubel. augusztus 31-én szerepel.

A fizetési bevétel kézhezvételének napja a hónap utolsó napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). De a cég csak a fizetés napján vonja le az adót.

A dolgozók augusztus 31-én kapták meg fizetésüket a kártyára, szeptember 1-jén készpénzben. A kódex szerint eltérőek a levonási időpontok és a személyi jövedelemadó átutalásának határideje, így az egyes részekből származó bért és személyi jövedelemadót a 100-140. sorok más-más blokkjában kell feltüntetni. A 100. sorban töltse ki 2017.08.31. A 110. sorban az első esetben - 2017.08.31., a másodikban - 2017.09.01.

A személyi jövedelemadó egy napon - augusztus 31-én - történő átutalása nem érinti a 6 fős személyi jövedelemadó számítás elvégzését, de a cégnek vannak kockázatai. A fizetéseket készpénzben csak szeptember 1-jén adták ki. Emiatt az adóhatóság úgy ítélheti meg, hogy a társaság a személyi jövedelemadó egy részét saját forrásából fizette (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 9. cikke). De ha a cég a fizetések kifizetésének előestéjén személyi jövedelemadót utalt át, amely megegyezik a kiszámított adóval, akkor lehetőség nyílik bírósági védekezésre (az Északnyugati Kerületi Szövetségi Választottbíróság állásfoglalása 2013. december 10. A56-16143/2013 sz.

Példák a 6-NDFL kitöltésére 2017 3. negyedévére: szabadságdíj

A 3. negyedévben van a legtöbb nyaralás. Néha a szabadságdíjat többször is újra kell számolni és ki kell adni. Nem világos, hogyan kell megjeleníteni a kifizetéseket a 6-NDFL-ben. Megoldásokat készítettünk a zavaros helyzetekre. A példák segítenek abban, hogy a 6-NDFL számításánál hibamentesen tükrözze a nyaralási fizetést.

A munkavállaló július 1-je óta nyaral, kétszer kapott szabadságdíjat. A társaság a szabadság kezdete előtt három naptári nappal szabadságdíjat ad ki. És a szervezet a pihenés hónapját megelőző 12 hónap bevételéből veszi figyelembe a szabadságdíjat (az Orosz Föderáció kormányának 2007. december 24-i 922. számú rendeletével jóváhagyott szabályzat 4. pontja). Ha a munkavállaló 1-jén szabadságra megy, a munkáltató nem tudja a bevétel pontos összegét. Ebben az esetben az ismert összegekből számolja ki a nyaralási díjakat, és 1-jén számolja újra a jövedelmét és fizesse ki a különbözetet.

Az üdülési díj bevételének időpontja a kifizetés napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza). Mivel a cég kétszer adott pénzt a munkavállalónak, a 100. sorban két dátum is szerepel, így az ugyanarra az időszakra járó szabadságdíjat a 100–140. sorok két különböző blokkjában kell feltüntetni. Ugyanezt kell tenni, ha a cég hibát talált a számításokban, és többletpénzt fizetett.

Példa

Az alkalmazott szeptember 1-jén szabadságra ment. Augusztus 28-án a társaság kiszámította az ismert jövedelemből a szabadságdíjat, és 14 000 rubelt, személyi jövedelemadót - 1 820 rubelt - bocsátott ki. (14 000 RUB × 13%). Szeptember 1-jén ismertté vált a munkavállaló havi bónusza. A cég további 2000 rubelt fizetett a munkavállalónak, személyi jövedelemadót - 260 rubelt. (2000 RUB × 13%). A 2. szakaszban a társaság 9 hónapra töltött számításokat.

A társaság csak az éves számításokban tükrözte a szabadságdíj kiegészítő kifizetését, mivel az adófizetés határideje a következő negyedévre esett (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. július 21-i levele, BS-4-11/14329).

A munkavállaló több szabadságdíjat kapott, mint amennyire jogosult volt. Abban az esetben, ha a munkavállaló a hónap 1. napjától szabadságra megy (lásd fent), a vállalat túlfizetheti a szabadságdíjat. Hibák miatt túlfizetés is lehetséges. Ha a hiba megszámlálhatatlan, a cégnek nincs joga pénzt levonni a munkavállaló fizetéséből.

Kérheti a munkavállalót, hogy önként térítse vissza a túlfizetést. Ha a munkavállaló ezt megtagadja, a túlfizetés az ő bevétele, de ez már nem számít szabadságdíjnak. Ezért a túlfizetések és az éves szabadságra fordított összegek külön jelennek meg a 6-NDFL-ben. Ha a munkavállaló visszaadja a pénzt, a túlfizetés nem jövedelem. Számításaiban csak a szabadságdíjat vegye figyelembe.

Példa

Augusztus 14-én a cég szabadságdíjat adott a munkavállalónak - 35 000 rubelt. De a munkavállaló csak 29 000 rubelre volt jogosult. Vissza a különbséget - 6000 rubelt. (35 000 – 29 000) visszautasította. Személyi jövedelemadó a nyaralás után - 3770 rubel. (29 000 rubel × 13%), túlfizetés utáni adó - 780 rubel. (6000 RUB × 13%). A cég kitöltötte a 6-NDFL-t.

Az alkalmazottat visszahívták a szabadságról. A társaságnak jogában áll visszahívni a munkavállalót a szabadságról működési okokból, feltéve, hogy írásos beleegyezését adta (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 125. cikkének 2. része). A munkavállaló a munkanapokért fizetést kap. Ezért a társaság újraszámolja a szabadságdíjakat. Ennek eredményeként a szabadságdíj formájában megjelenő jövedelem kevesebb lesz, mint amennyit a cég fizetett. A 6-NDFL kiszámításakor tükrözze a már újraszámított összeget.

Példa

Augusztus 10-én a munkavállaló szabadságdíjat kapott 14 naptári napra - 42 000 rubelt. és elment pihenni. Augusztus 21-én a cég visszahívta a nyaralásról. Ennek eredményeként az alkalmazott mindössze 6 nap szabadságot vett ki. vakáció. A munkavállaló jövedelme szabadságdíj formájában 18 000 rubel. (42 000 rubel: 14 nap × 6 nap), személyi jövedelemadó - 2340 rubel. (18 000 RUB × 13%). A számítás 2. szakaszában a társaság 6-NDFL-t töltött ki.

Minta a 6-NDFL kitöltéséhez 2017 3. negyedévére

Töltse ki a 2017. 3. negyedévi 6-NDFL-számítás címlapját, 1. és 2. szakaszát, figyelembe véve a Szövetségi Adószolgálat ajánlásait.

Az 1. részben tüntesse fel a magánszemélyeknek a januártól szeptemberig tartó időszakra felhalmozott kifizetéseket, az erre az időszakra vonatkozó levonásokat és személyi jövedelemadót.

A 2. rovatban jelenítse meg a júliusi, augusztusi és szeptemberi hónapban kifizetett béreket, valamint a munkavállalóknak a jelentési negyedévben folyósított egyéb kifizetéseket.

Emlékeztetünk arra, hogy a 9 hónap eredménye alapján 6 személyi jövedelemadó benyújtásának határideje október 31. A határidő nem halasztható. Mind a papír, mind az elektronikus fizetési űrlapoknak egyetlen esedékességi dátuma van.

Egy vállalat nem nyújthat be 6-NDFL-t, ha a jelentési időszakban nem fizette ki alkalmazottait. Ezt tisztázta a Szövetségi Adószolgálat (2016. 08. 06. ZN-19-17/97. sz. levél). De egyes felügyelőségek zárolják a számlákat, ha a cég nem tesz jelentést. A zárolást csak a Szövetségi Adószolgálat törölheti.

Elena Vjacseslavovna Vorobjova, a közgazdasági tudományok kandidátusa, adótanácsadó, az Adótanácsadói Kamara tudományos szakértői tanácsának tagja elmondta, hogyan lehet hibamentesen benyújtani a 6. személyi jövedelemadót a 3. negyedévre.

2017-ben változtattak a hatályos jogszabályokon, új bejelentési űrlappal bővült a bérelt szakemberek munkaerőt igénybe vevő szervezetek és vállalkozók. A korábban meglévő formanyomtatványt új nyomtatvány egészítette ki, amelyet háromhavonta kell benyújtani az arra jogosult szerveknek. A szabályozó hatóságokkal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében az adóügynököknek tudniuk kell, hogy mikor kell benyújtani a 6-NDFL-t 2017 harmadik negyedévére, be kell tartaniuk a dokumentum generálására vonatkozó szabályokat, és csak megbízható információkat kell beleírniuk.

A „hagyományos” jövedelemigazolásokkal ellentétben a 6-NDFL-t nem egyszer, hanem évente négyszer nyújtják be. Az információk gyakori beérkezése lehetőséget ad a szabályozó hatóságoknak, hogy ellenőrizzék a cégek és egyéni vállalkozók tevékenységének helyességét a számított személyi jövedelemadó összegének kiszámításával, visszatartásával és az államkincstárba történő átutalásával kapcsolatban.

A 6-NDFL 2017 9 hónapjára és más időszakokra nem helyettesíti, hanem kiegészíti a 2-NDFL referenciaszámítást. A formanyomtatványok közötti különbség az, hogy a negyedéves jelentés a kereskedelmi struktúra egészére, az éves jelentés pedig az egyes személyekre vonatkozóan tartalmazza az adatokat.

Az adóhatóságok összehasonlítják a két számviteli űrlapon bemutatott információkat, és ha eltéréseket találnak, magyarázatot, kiegészítő dokumentumokat, illetve a hibák és pontatlanságok kijavítását kérik.

Kinek kell benyújtania a bejelentési űrlapot?

A 2015. évi 113. szövetségi törvény értelmében a 2017. évi 9 hónapra vonatkozó 6-NDFL-t a következő gazdasági társaságoknak kell benyújtaniuk:

kereskedelmi és kormányzati ügynökségek;
egyéni vállalkozók;
egyéni vállalkozói státusszal nem rendelkező polgárok, akik bérelt szakemberek munkáját veszik igénybe.

Ezek a struktúrák különböző típusú jövedelmeket fizetnek a munkavállalóknak: fizetés, szabadság, betegszabadság, szerződéses munkadíj, osztalék stb.

A jelentést a Szövetségi Adószolgálathoz kell benyújtani, ahol a társaság vagy vállalkozó átutalja a jövedelemadót. Ez az adóhatóság a cég bejegyzési helyén vagy az egyéni vállalkozó bejegyzési helyén. Ha egy jogi személynek külön részlegei vannak, a számítást mindegyikre külön-külön kell bemutatni.

A jelentések benyújtásának módja a gazdálkodó szervezet létszámától függ. Két lehetőség van:

25 főtől – a dokumentum elektronikus úton kerül megküldésre;
kevesebb mint 25 alkalmazott - a számítás papíron bevihető a Szövetségi Adószolgálathoz.

Ha a cégnek több mint 25 szakembere van, annak érdekében, hogy ne csússzon el a 6-NDFL 9 hónapon belüli benyújtásának határidejéről, gondoskodnia kell az internetszolgáltatóval kötött megállapodás aláírásáról és az elektronikus aláírás beszerzéséről.

Papíralapú jelentést a kereskedelmi szerkezet vezetője vagy meghatalmazott képviselője viheti be a meghatalmazott szemlére. Gyakori lehetőség a dokumentumok ajánlott levélben küldése az orosz postán keresztül.

A 6-NDFL benyújtásának határideje a 3. negyedévre

A hatályos szabályozás szerint a beszámoló benyújtása a beszámolási negyedévet követő hónap utolsó napján történik. Ha a megadott dátum a gyártási naptár szerint munkaszüneti napnak van beállítva, akkor a „határidő” az azt követő hétköznapra kerül.

2017-ben az alábbi határidők kerültek megállapításra a felhatalmazott szervek felé történő bejelentésekre:

I negyed – 02.05-ig (az időpont eltolódott a májusi ünnepektől);
II negyed – 07.31-ig;
III negyed – 31.10-ig;
IV negyed – 04/02/18-ig

A 6-NDFL 2017. harmadik negyedévére és más időszakokra vonatkozó benyújtási határidejének megsértése szervezet vagy egyéni vállalkozó számára nem kívánatos. Ez tele van 1000 rubel összegű bírság kiszabásával. minden lejárt hónapra (függetlenül attól, hogy teljes vagy részleges).

Ezenkívül az adóhatóságnak jogában áll zárolni a szervezet folyószámláját, ha a „határidő” dátuma óta 10 nap eltelt, és a bejelentés nem érkezett meg a címzetthez. A befagyasztás blokkolja egy gazdálkodó egység működését, eltávolítása pedig egy könyvelő időt és erőfeszítést igényel.

Milyen időszakkód szerepel a jelentési űrlapon?

A jövedelemadó beszámolási időszaka egy negyedév. A 6-NDFL számítás a tárgyév január 1-jétől kezdődő időintervallumra összesített információkat tartalmaz. Ebből az következik, hogy az okmány adóhatósághoz történő benyújtásának határideje:

első negyedévben;
az év hat hónapja;
kilenc hónap;
12 hónap.

Annak érdekében, hogy az adóhatóság megértse, milyen időszakra készült a bejelentőlap, annak kódját fel kell írni a címlapra. Az év különböző időszakaihoz a 21, 31, 33 és 34 kódok, amelyek az első, második, harmadik és negyedik negyedévet jelölik.

Különleges megjelöléseket biztosítanak azon társaságok számára, amelyek jogi személy bezárásának vagy átalakulásának szakaszában vannak. A negyedéveket az 51-es, 52-es, 53-as és 90-es számok jelölik. A társaság a január 1-jétől a reorganizációs vagy felszámolási eljárás befejezéséig eltelt időszaknak megfelelő kódot választja.

Példa
A Romashka LLC 2017 októberében bezárt. Mivel ez a hónap a negyedik negyedévhez tartozik, az adóhatósághoz benyújtott legfrissebb 6-NDFL jelentésben a „90”-es benyújtási kódot kell feltüntetni. Ha a céget márciusban felszámolták volna, akkor a kód „51” lett volna.

A jelentések kitöltésének általános szabályai

Annak érdekében, hogy a cégnek vagy egyéni vállalkozónak ne legyen problémája a 6-NDFL 2017. évi 9 hónapos benyújtásakor, be kell tartania a dokumentum elkészítésének általános szabályait. Ezek a következők:

A szakaszok a szervezet számviteli nyilvántartásából származó információkat tartalmaznak (adatok a számított és befizetett adókról, az alkalmazottak jövedelméről: fizetések, prémiumok, szabadságdíj stb.).
A jelentés első része a tárgyév 01/01-től kezdődően összesített információkat tartalmaz.
Ha az információ nem fér el egy oldalon, akkor létrejön a szükséges számú lap. Az eredmények a végén vannak felsorolva.
Minden értéknek saját mezője van, amely bizonyos számú cellából áll. Minden szám külön cellába kerül beírásra.
Ha nincs numerikus adat a mező kitöltéséhez, a „0” szám kerül beírásra.
A jelzőket cellákba írjuk balról jobbra, a kötőjeleket pedig a kitöltetlen „rekeszekbe”.
Az összegeket a szabványos matematikai szabályok szerint egész számokra kerekítik.
Minden oldal számozott, tartalmazza az összeállítás dátumát és az adóügynök meghatalmazottjának aláírását.

Ha egy cég vagy egyéni vállalkozó 2017. év 9 hónapjára vonatkozóan 6-NDFL-jelentést nyújt be papír alapon, akkor kék, fekete vagy lila tintával lehet kitölteni. A dokumentumot számítógépes programban elkészítheti (szabványos betűtípusokat használnak), és egyoldalas nyomtatással kinyomtathatja. A kész számításon korrekciós eszközökkel történő korrekció nem megengedett.

Az elektronikusan megküldött jelentést a társaság vezérigazgatója, egyéni vállalkozó vagy más meghatalmazott személy részére kiadott fokozott digitális aláírással látják el.

Hogyan kell kitölteni a számítási fedőlapot?

A bejelentőlap három részből áll: egy címlapból és két önálló részből. Mindegyik oldalszámmal és a fordító cég vezetőjének aláírásával van ellátva.

Fontos! A kitöltendő űrlapot megbízható forrásokból kell letöltenie: információs és jogi rendszerek webhelyeiről, a Szövetségi Adószolgálat hivatalos portáljáról.

A címlapon a következő információkat kell tartalmaznia a jelentésről:

A fordító TIN-je. A cégek egy 10 számjegyű kódot jeleznek, és az utolsó két cellába kötőjelet tesznek, az egyéni vállalkozók pedig egy 12 számjegyű kódot.
a fordító ellenőrzőpontja. Ez a kód csak cégektől érhető el. Az egyéni vállalkozók kötőjeleket tesznek a mezőbe.
Annak az időszaknak a kódja, amelyre vonatkozóan a vállalat jelentést tervez (például első negyedév, fél év, 9 hónap).
A dokumentumot átvevő adóhatóság kódja. Megtalálható az adóhivatal hivatalos honlapján.
Javítási szám. Ha a kilenc hónapra vonatkozó jelentést első alkalommal nyújtják be, akkor sorrendben „000”, második alkalommal javítással „001”, harmadszor „002” és így tovább.
A társaság neve az Alapszabály szerint vagy az egyéni vállalkozó teljes neve a polgári útlevélben szereplő adatok szerint.
OKTMO kód. A cégek a regisztráció helye szerint, a magánkereskedők a regisztrációs terület szerint jelzik a számkombinációt. Ha a társaságnak külön részlegei vannak, mindegyikről külön jelentést kell benyújtani.
Mobil (vezetékes) telefonszám adóügynökkel való kapcsolatfelvételhez.
A jelentés és mellékletei oldalszáma.
Az űrlapot jóváhagyó személy adatai. Az egyéni vállalkozók nem írnak semmit a mezőkbe, csak aláírnak. A szervezet feltünteti az igazgató és a meghatalmazott képviselő teljes nevét (a második esetben a meghatalmazást megerősítő meghatalmazás száma és dátuma).

A címlap alján a cégvezető, a magánkereskedő vagy más meghatalmazott személy aláírása és a bejelentőlap elkészítésének dátuma található.

Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL számítás 1. szakaszát?

A 2017. év 9 hónapjára vonatkozó 6-NDFL számítás első része az üzletág teljes állapotára vonatkozó általánosított mutatókat tartalmaz, a naptári év elejétől számítva. Ha a jövedelmet eltérő %%-os kulccsal adóztatják, a sorokat mindegyiknél külön töltik ki (a 60-90. oszlopok kivételével).

A következő információkat egy sor jelzi:

10 – az információszolgáltatás aránya.
20 – január 1-től a teljes személyzeti bevétel, amely tartalmazza a béreket, prémiumokat, szabadságdíjat, betegszabadságot és a bérelt szakemberek egyéb bevételeit.
25 – a munkavállalóknak átutalt osztalék teljes összege.
30 – azon levonások összege, amelyekre az állományban dolgozó szakemberek jogosultak.
40 – a fizetések, jutalmak, szabadságdíj és egyéb bevételek után számított jövedelemadó összege.
45 – a szakemberek által kapott osztalék személyi jövedelemadója.
50 – fix kifizetések. Ezek az összegek, amelyeket egy jogi személy külföldi alkalmazottai korábban fizettek azért, hogy szabadalmakat vásároljanak munkáért.
60 – azoknak a személyeknek a száma, akik egy adott adóügynöktől kaptak bevételt.
70 – a személyi állománytól levont jövedelemadó összege.
80 – a le nem vont személyi jövedelemadó összege.
90 – a visszaküldött PFDL pénzbeli értéke.

Az 1. szakasz 6-NDFL tetején az adóügynök „oldalszáma”, INN és KPP szerepel. Alul meg kell tenni a teljesítés dátumát és a gazdálkodó szervezet meghatalmazottjának aláírását.

A 070 6-NDFL és 090 sorok különbsége képezi a költségvetésbe utalt személyi jövedelemadó összegét. Ha az érték nagyobb, mint a ténylegesen teljesített kifizetések, a cég tartozik az államkincstárnak.

Hogyan kell kitölteni a 2017. III. negyedévi 6 fős személyi jövedelemadó számítás második részét?

A második részben az adóügynök tájékoztatást ad az elmúlt 3 hónap fizetés-átutalásairól és egyéb bevételeiről, törvényes levonásairól és jövedelemadó-befizetéseiről. Az űrlap alábbi sorait kell kitölteni:

100 az a naptári dátum, amikor a munkavállalónak jövedelmet (bér, fel nem használt szabadságért járó kompenzáció, bónusz stb.) folyósítottak.
110 – a személyi jövedelemadó felhalmozódásának időpontja.
120 az a „határidő”, ameddig az adóügynök köteles volt személyi jövedelemadót beküldeni az államkincstárba.
130 – a bérelt szakembereknek kifizetett bevétel teljes összege a hónap egy adott napján.
140 – az adott napon visszatartott jövedelemadó teljes összege.

Fontos! Ha az ugyanazon a napon kifizetett jövedelemre eltérő „határidőket” határoznak meg a jövedelemadó átutalására, akkor azokat nem összegzik, hanem különböző sorokban tüntetik fel.

A második rész tetején a fordító oldalszáma, INN-je és KPP-je látható. Az alsó rész tartalmazza a dokumentum elkészítésének dátumát és a meghatalmazott aláírását.

Kell-e jelentést benyújtanom, ha nincs tevékenység?

A gyakorlatban előfordul, hogy egy szervezet szezonalitás vagy anyagi gondok miatt nem működik, nem fizet bevételt a felvett szakembereknek, és ezért nincs digitális adat, amelyet a jelentésben meg kell jeleníteni. Ha ez a helyzet egy teljes évig fennáll, joga van nem benyújtani a 6-NDFL-t.

A gyakorlat azt mutatja, hogy az adóhatóságokkal kapcsolatos problémák elkerülése érdekében jobb, ha nulla mutatót tartalmazó jelentési űrlapot készítenek. Az adótisztviselők nem tudják, hogy a cég kifizette-e a fizetéseket, szabadságdíjat, jutalmakat és egyéb bevételeket, ezért megvárják a személyi jövedelemadó-bevételeket. Anélkül, hogy látnák, pénzbírságot szabhatnak ki a szervezetre vagy egyéni vállalkozóra, vagy befagyaszthatják számláit.

2017. év 9 hónapjára nulla 6-os személyi jövedelemadó kötelező azoknak a cégeknek és vállalkozóknak, akik:

Az első negyedévben jövedelmet fizettünk az állampolgároknak. Nem mindegy, hogy később folytatták-e tevékenységüket, vagy abbahagyták – az év minden időszakáról kötelező a jelentéstétel.
A harmadik negyedévben kezdtük meg a munkát. 9 és 12 hónap eredményei alapján mutatják be az űrlapot.

A nulla 6-os személyi jövedelemadó kitöltési mintáját az információs és jogrendszerek honlapjáról töltheti le. Mivel az oszlopokban nincsenek feltüntetendő számértékek, a könyvelőnek csak a címlapot kell elkészítenie. Az első és a második részben kötőjelek vannak elhelyezve minden mezőben. Az oldalak tetején fel van tüntetve a gazdálkodó egység „oldalszáma”, INN és KPP.

A Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint az adóhatóságnak mérlegelésre kell elfogadnia a nulla jövedelmet bejelenteni kívánó cég vagy egyéni vállalkozó dokumentumait.

Mikor van szükség frissített jelentésre?

Ha az adóügynök hibákat és pontatlanságokat fedezett fel egy korábban benyújtott űrlapon, például a személyi jövedelemben, és újraszámította az adókat, akkor ugyanarra az időszakra vonatkozóan frissített számítást kell benyújtania. Ez áll az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának BS-4-11/1250@ 2017-ben kelt hivatalos levelében.

A hatályos jogszabályok nem határoznak meg egyértelmű határidőket az „egyértelműsítés” benyújtására. A szakértők azt javasolják, hogy nyújtsanak be korrekciós számításokat a Szövetségi Adószolgálathoz, mielőtt maguk az adóhatóságok felfedeznék a hibákat. Így egy szervezet vagy egyéni vállalkozó elkerüli az 500 rubel összegű hamis információkért járó büntetést. minden egyes dokumentumhoz.

Ha az elkövetett hibákat nem maga az adóügynök, hanem a szabályozó hatóság veszi észre, kérheti azok kijavítását, vagy kérheti írásos magyarázatok és kiegészítő dokumentumok benyújtását.

A 2017 harmadik negyedévére és más időszakokra vonatkozó frissített számításban fel kell tüntetni:

A címlapon a „Kiigazítás száma” mezőben a „000”, „001” értéket, majd logikailag a korrekciós űrlap benyújtásának időpontjától függően.
Az 1. és 2. szakasz a helyes értékeket tartalmazza a Szövetségi Adószolgálatnak korábban benyújtott hibás információk helyett.

Az összes többi sor és mező átkerül az „egyértelműsítésbe” abban a formában, ahogy az eredeti dokumentumban volt.

Ha a beszámoló elkészítésekor a könyvelő hibásan jelölte meg a szervezet ellenőrzőpontját és (vagy) OKTMO-ját, helyesbítő adatokat kell benyújtania. A Szövetségi Adószolgálat hivatalos magyarázata szerint az „egyértelműsítésnek” két formából kell állnia. Az egyik tartalmazza a „000” javítási számot, az eredeti bizonylattal megegyező adatokat, valamint a címlapon a helyes ellenőrzőpontot és OKTMO-t. A második hibás ellenőrzőpont és OKTMO értékeket tartalmaz, a javítási szám „001”, a többi mezőben és oszlopban és mezőben csak nullákat és kötőjeleket tartalmaz.

Ha hibát talál, jelöljön ki egy szövegrészt, és kattintson rá Ctrl+Enter.

A jelentési negyedévre vonatkozó 6-NDFL-t a következő hónap utolsó napja előtt kell benyújtania. Ne feledje, hogy ha az utolsó nap hétvégére vagy ünnepnapra esik, a fizetési határidő a legközelebbi munkanapra tolódik.

Kinek kell benyújtania a 6-NDFL jelentést és mikor?

A 6-NDFL jelentést 2016-tól kell benyújtani. Negyedévente benyújtásra kerül, és év végén minden alkalmazottal rendelkező cég és egyéni vállalkozó adóügynök. A jelentés a fizetésekből felhalmozott és visszatartott személyi jövedelemadóra vonatkozó információkat tükrözi. Ha a fizetés nem halmozódott fel, akkor nincs jövedelemadó-visszatartási és bevallási kötelezettség.

Ha a cég 25 főnél kevesebbet foglalkoztat, a munkavállalói jelentés papír alapon is benyújtható. Minden más esetben elektronikus dokumentumot kell benyújtani. A jelentésben csak a teljes értékeket kell feltüntetni rubelben kopecka nélkül.

A beszámoló benyújtásának határidejét a Ptk. 2. pontja állapítja meg. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

2019. I. negyedévére - 2019. április 30-ig;
2019 első félévében - 2019. július 31-ig;
2019. 9 hónapra - 2019. október 31-ig;
2019-re - 2020. április 1-ig.

Az új 6-NDFL összetétele

Az adóügynököknek ki kell tölteniük és be kell nyújtaniuk a 6-NDFL-t a regisztráció helyén. 2019-ben a 6-NDFL formanyomtatvány változata van érvényben, amelyet a Szövetségi Adószolgálat 2018. január 17-i ММВ-7-11/18 számú, 2018. március 26-án hatályba lépett rendelete hagy jóvá. Az új jelentés „Átszervezési lap” mezővel rendelkezik - abban az esetben, ha a szervezet az átszervezés előtt nem tudta benyújtani a jelentést, és a jogutód benyújtja azt. 6 átszervezési kód van beállítva:

"1" - transzformáció;
"2" - egyesülés;
"3" - elválasztás;
"5" - csatlakozás;
„6” - felosztás és egyidejű csatlakozás;
„0” – felszámolás.

Ha a kifizetést nem egy átszervezett vállalatra nyújtják be, akkor kötőjelek kerülnek az „átszervezett szervezet TIN/KPP-je” sorba.

A 6-os NDFL-jelentés a következőket tartalmazza:
Címlap;
1. számú szakasz általánosított mutatókkal;
2. pontja a ténylegesen befolyt jövedelem és a visszatartandó személyi jövedelemadó dátumával és összegével.

A címlap kitöltése

Fontos! A cím és a többi oldal minden sora értékekkel vagy kötőjelekkel van kitöltve. Adja meg a bejelentést benyújtó szervezet adóazonosító jelét és ellenőrző pontját. Ha a bejelentést fióktelep nyújtja be, akkor be kell lépnie a fiókellenőrző pontba.

"Beküldési időszak":
- 2019. I. negyedévi kód - 21;
- 2019. 2. negyedévének (6 hónap) kódja - 31;
- 2019. 3. negyedévének (9 hónap) kódja - 33;
- kód 12 hónap - 34.
Adóidőszak – beszámolási év 2019;
„Beállítási szám”: „000” - ha ez az első jelentés, „001” - ha ez egy pontosítás utáni jelentés, „002” - a második pontosítás stb.;
„Telephely (kód) szerint”: a vállalkozás bejegyzése szerinti adóhatóság kódja. Az első két számjegy a régió kódját jelenti, a második kettő a Szövetségi Adószolgálat kódját;
A kitöltési eljárás 2. számú melléklete szerinti telephely szerinti kódolás (számvitel): egyéni vállalkozóknál 120, szervezeteknél 214, külön részlegeknél 220;
Megjelöljük szervezetének rövidített nevét (ha van ilyen) és jogi formáját. Ha Ön egyéni vállalkozó, meg kell adnia teljes nevét;
Adja meg azt az OKTMO kódot (önkormányzati szerv), amelynek területén cégét bejegyezték.

1. sz. rovat kitöltése

Az ebben a szakaszban szereplő adatok az év elejétől számított összesített összeggel vannak kitöltve, és minden 6-NDFL tanúsítványból származnak. Minden fogadáshoz külön összesített összeget kell kiszámítania.

010: először adja meg az adókulcsot (13%). Ha a beszámolási időszakban több adókulcsot alkalmaztak, akkor az első részt ugyanannyi példányban kell elkészítenie. Kérjük, minden fogadást jelezzen a 010-es mezőben;
020: a munkavállalók összes adóköteles jövedelmét év elejétől növekvő összegben rögzítjük. A 020-as sorban ne tartalmazza a teljesen nem adóköteles jövedelmet és a munkavállalók azon jövedelmét, amelyek az adóköteles határ alatt vannak, például 2000 rubel összegű pénzügyi támogatást. A kifizetett osztalékot a 025-ös sorban kell feltüntetni.
030: év elejétől halmozottan rögzítjük az alap-, vagyon- és szociális adókedvezményeket, ha jogosult rájuk.
040: ez a bekezdés tartalmazza a számított személyi jövedelemadót. 040 = 010 × (020 - 030).
050: adja meg a külföldi munkavállalóknak kifizetett nyilvántartott előlegek összegét. Ha nincsenek meg, írjon 0-t.
060: a tárgyév eleje óta bevételhez jutó munkavállalók számát rögzítjük. A jövedelemben részesülők valós számát kell feltüntetni, és nem csak azokat, akikkel munkaszerződést kötöttek. Ha egy személy évente kétszer kap munkát Önnél, vagy különböző arányú jövedelmet kap, akkor ő jelenik meg egy jövedelemcímzettként.
070: írja be a 2019-re visszatartott adók teljes összegét. Vegye figyelembe, hogy a 070-es és a 040-es sorok nem feltétlenül egyeznek meg. Lehet, hogy ez nem hiba: csak néha előfordulhat, hogy az adók korábban halmozódnak fel, mint amennyit visszatartanak a munkavállalóktól.
080: a évi összes le nem vont személyi jövedelemadó összeget befizetjük.
090: az adóidőszak végén túltartott vagy újraszámított visszaadott adó.

2. sz. rovat kitöltése

Ez a rész a legutóbbi időszakra vonatkozó információkat tartalmazza (2019 júliusától ez a 2. negyedév - 2019. április, május és június): a munkavállalói jövedelem kifizetésének időpontja, személyi jövedelemadó átutalása. Az átutalás dátumai időrendben vannak feltüntetve. Nézzük külön-külön a szakasz sorait:

100: azt a napot írjuk, amikor az alkalmazottak bevételhez jutottak. Ha egy alkalmazottra több áthelyezés történt aznap, akkor azokat összesíteni kell. Az áthelyezés dátuma a munkavállalónak fizetett fizetés típusától függ. Ha ez fizetés, akkor az átutalás hónapjának utolsó napján a munkavállaló jövedelme lesz. Vagyis jelezheti például május 31-ét, de az illető júniusban kapja meg a fizetését. Ebben az esetben a szabadság és a táppénz azon a napon lesz bevétel, amikor a munkavállaló megkapja azokat. A pénzbeli segély kifizetésének napja egyben a bevétel átvételének/átutalásának napja is.
110: írja be azt a napot, hónapot és évet, amikor az adót visszatartották. A munkavállaló után fizetendő szabadság, munkabér, betegszabadság, anyagi segély (adóalapból), munka- és szolgáltatási díj, valamint a munkavállaló javára fizetett egyéb kifizetések után a személyi jövedelemadót a jövedelem átutalásának napján kell visszatartani. .
120: ebbe a sorba írjuk a személyi jövedelemadó állami költségvetésbe utalásának dátumát.
130: a 100. sorban jelzett időpontban beérkezett, állami visszatartás előtti bevételt írunk.
140: tüntesse fel a levonáshoz szükséges személyi jövedelemadót, a dátumot vegye a 110. sorból.

Ha ugyanazon a napon különböző típusú bevételek érkeztek, amelyeknél az átutalási határidők eltérőek, akkor a 100-140. sorok minden átutalási határidőre külön-külön kerülnek kitöltésre.

Ha az adóalapot csökkentették az adólevonások összegével, akkor az adót a levonások figyelembevételével kell tükrözni. A 140. sorban szereplő személyi jövedelemadó összegének meg kell egyeznie a költségvetésbe befizetett összeggel.

Bírságok a 6-NDFL-re 2019-re

Késedelmi díjak. Az Art. 1.2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 126. cikke értelmében az adóügynöknek (NA) 1000 rubelt kell fizetnie minden egyes (teljes/részleges) késedelemért, függetlenül az év időszakától. A késedelem attól a naptól kezdődik, amikor az ügynöknek be kellett volna nyújtania az adószámítást. Például 2 hónapot és 3 napot késik a 6-NDFL benyújtásával. A bírságod = 3 × 1000 = 3000 rubel.

Az adóhivatal általában nem várja meg az iratellenőrzés eredményét, és a késedelem kezdetétől számított 10 munkanapon belül bírságot szab ki. A bírság mellett az adóhivatal „befagyaszthatja” az adós bankszámláit és pénzügyi tranzakcióit.

Büntetések a hibákért. Ha időben, de hibás jelentést nyújt be, minden egyes „sérült” bejelentésért 500 rubel pénzbírságra jogosult. Ha viszont hibát látnak az adóellenőrök, de sikerül korrekt feljelentést tenni, akkor nem szabnak ki bírságot. 2017 óta bizonyos esetekben a hibákat is megbocsátják: például ha nem becsülte alá az adót, nem okozott hátrányos következményeket a költségvetésre nézve, vagy nem sértette meg a magánszemélyek jogait.

Nemcsak az egész szervezet, hanem a felelős dolgozók - vezető, könyvelő - is felelősségre vonható. A tisztviselők 300-500 rubel pénzbírsággal sújthatók.

Nulla jelentés 6-NDFL

Ha alkalmazottai nem halmoztak fel vagy fizettek ki bért, pénzügyi támogatást vagy javadalmazást, nulla 6-NDFL jelentést kell benyújtani. A jelentés eredményszemléletű, így ha az első negyedévben volt legalább egy kifizetés, akkor a harmadik negyedévben már nem lehet nulla adatszolgáltatás.

Könnyen elkészítheti és beküldheti a 6-NDFL-t online az online szolgáltatás segítségével. A bevallás az elszámolás alapján automatikusan generálódik és kiküldés előtt ellenőrzik. Szabaduljon meg a rutintól, nyújtson be jelentéseket, és vegye igénybe szolgáltatási szakértőink támogatását. Az első hónapban az új felhasználók ingyenesen használják a szolgáltatást. — 3 hónap ingyenes munka és beszámolás.

Példát mutatunk be a 6-NDFL űrlapon 2017 kilenc hónapjára vonatkozó jelentés kitöltésére.

A könyvelők megkezdték az adóbevallás elkészítését. Különösen most folyik a munka a 6-NDFL jelentés összeállításán. Úgy tűnik, ez nem egy túl bonyolult jelentés, de sok kérdés merül fel: milyen összegeket kell megjeleníteni, csak az utolsó negyedévre vagy az év egészére vonatkozóan kell feltüntetni, a szeptemberi fizetés szerepel-e benne vagy sem?

Hogyan jeleníthető meg a 2017 szeptemberében kifizetett szabadságolási díj a 2017. év 9 hónapjára vonatkozó 6-NDFL jelentésben?

Nemcsak a jelentés helyes kitöltésére szeretném megtanítani, de azt is szeretném, ha megértené, hogyan kell ezt csinálni. Az első dolog, amivel el kell kezdenie a munkát, az, hogy megértse a személyi jövedelemadó befizetésének határidejét.. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének (6) bekezdése szerint az adóügynökök kötelesek a kiszámított és levont adó összegét legkésőbb a bevételnek az adóalanynak történő kifizetését követő napon átutalni.

Átmeneti rokkantsági ellátás (ideértve a beteg gyermek ápolása után járó ellátást is) és szabadságdíj formájában az adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózás utolsó napjáig átutalni. az a hónap, amelyben az ilyen kifizetések megtörténtek.

Mit jelent? Mondjunk egy egyszerű példát: ha a munkáltató 2017. szeptember 6-án fizette ki a munkavállalók augusztusi fizetését, akkor a személyi jövedelemadót legkésőbb 2017. szeptember 7-ig kell befizetni a költségvetésbe.

De ha a munkavállaló szabadságdíjat kapott például szeptember 19-én, akkor a munkavállaló szabadságdíjat kapott a cég pénztárából. Ebben az esetben az adót 2017. szeptember 30-ig kell befizetni a költségvetésbe. Szeptember 30-a nálunk szabadnapés ezért a szabadságdíj összege után a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje legkésőbb 2017. október 2. lesz.

Térjünk át a 6-NDFL-jelentés kitöltésének eljárására. Ez a jelentés negyedévente készül. Vagyis a munkáltató a munkabér kifizetésekor háromhavonta köteles ezen a nyomtatványon bejelenteni.

A jelentés két részből áll - az 1. és a 2. számú részből. Az 1. rovatban a teljes bérre vonatkozó adatok szerepelnek eredményszemléletű év elejétől. És most a 2. részben - a kifizetett jövedelemre vonatkozó adatok, amelyek csak három hónapra vonatkoznak.

Amint a Szövetségi Adószolgálat kifejti, a 6-NDFL űrlapon szereplő számítást a megfelelő adózási időszak március 31-én, június 30-án, szeptember 30-án és december 31-én kell kitölteni.

A 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 1. szakasza az első negyedévre, fél évre, kilenc hónapra és egy évre vonatkozó felhalmozási összeggel van kitöltve. A 6-NDFL űrlapon a megfelelő jelentési időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyeket e jelentési időszak utolsó három hónapjában hajtottak végre.

A kitöltési eljárás figyelembevételéhez hozzunk egy példát egy 10 főt foglalkoztató cégre, a teljes felhalmozott fizetés 2017 mind a kilenc hónapjában 2 178 000 rubel volt. Az elhatárolt személyi jövedelemadó teljes összege a 2 178 000 = 283 140 rubel 13%-a volt.

A 2017. év 9 havi beszámolója tartalmazza a 2017. júniusi, júliusi és augusztusi bérösszeget. A 2017. szeptemberi fizetést a évi beszámoló tartalmazza. Miért? A dolgozók ugyanis ténylegesen csak októberben kapják meg a fizetésüket, és ennek megfelelően 2017 októberében is személyi jövedelemadó-fizetési kötelezettség lesz a cégnek.

És itt különös figyelmet kell fordítani az 1. számú rész kitöltésére. Nézze meg az alábbi ábrát, amelyen jól látható, hogy a „040” sorban a felhalmozott személyi jövedelemadó összegét tükrözzük.

Hogyan kell kitölteni a 6-NDFL-t 2017 9 hónapjára?

De lent a „070” sor a munkavállalóktól levont adó tényleges összegét jelzi. Ezek az összegek eltérőek lesznek, ha a szeptemberi fizetést októberben fizetik ki. Az tény, hogy valójában csak októberben tudunk adót levonni a munkavállalóktól a szeptemberi fizetések után, korábban nem. És ez a különbség NEM tükröződik a „080” sorban.

A 6-NDFL jelentés 2. pontja

Térjünk át a 2. számú rovat kitöltésére - ebben a rovatban soronként feltüntetjük a kifizetett bérek, valamint a levont és átutalt adó összegét.

Hogy világosabb legyen a kitöltési példa, képzeljük el, hogy a fizetés a cégnél júniusra 280 000 rubelt tett ki, júliusra- 196 000 rubel, augusztusra 250 000 rubelt, szeptemberben egy alkalmazottat fizettek szabadságdíj 10 000 rubel összegben.

Az ábrán látható, hogy a forrásadó időpontja eltér a személyi jövedelemadó átutalásának időpontjától. Ez annak köszönhető, hogy a fizetési határidők eltérőek (ezt fentebb tárgyaltuk).

Ha például a munkavállaló 2017. szeptember 11-én kapott szabadságdíjat, akkor a munkáltató legkésőbb szeptember 30-ig köteles személyi jövedelemadót befizetni a költségvetésbe. Szeptember 30-a nálunk szabadnapra esik, ezért a szabadságdíj összege után a személyi jövedelemadó költségvetésbe történő befizetésének határideje legkésőbb 2017. október 2. lesz.

Amikor szeptemberben a 30. szabadnapra esett - A 2017. évi 9 hónapos jelentésben a 6-NDFL nem tartalmazza a szabadságdíjakat. Ezért vigyázzatok!!!

Ahogy az adószolgálat is mondja (BS-4-11/20126@ levél, 2016. október 24-én kelt), a 6-NDFL űrlapon a megfelelő beszámolási időszakra vonatkozó számítás 2. szakasza azokat a tranzakciókat tükrözi, amelyeket a következő időszakban hajtottak végre. ezen beszámolási időszak utolsó három hónapja. Ha egy adóügynök végrehajt egy műveletet az egyik jelentési időszakban, és egy másik jelentési időszakban fejezi be, akkor ez a művelet megjelenik abban a jelentési időszakban, amelyben befejeződött.

Példa a 6-NDFL űrlap 2. szakaszának kitöltésére 2017 9 hónapjára