Що вибрати залікова система чи прямі виплати. Перехід на прямі виплати з ФСС допомог із соціального страхування
Було затверджено форму розрахунку страхових внесків, порядок її заповнення (далі — Порядок), а також формат подання розрахунку страхових внесків в електронному вигляді. Цей наказ почне діяти 1 січня 2017 року, а розрахунок страхових внесків, форму якого затверджено цим наказом, вперше буде представлено за перший розрахунковий (звітний) період 2017 року. У статті розглянемо особливості заповнення нової звітної форми.
Розрахунок за страховими внесками необхідно подавати платникам страхових внесків або їх представникам, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам.
Розрахунки подаються до податкового органу:
- за місцем знаходження організації;
- за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації;
- за місцем проживання фізичної особи, яка провадить виплати та інші винагороди фізичним особам.
До відома
Вперше новий розрахунок страхових внесків за I квартал 2017 року до податкової інспекції треба буде здати не пізніше 2 травня 2017 року, оскільки 30 квітня збігається з неробочим (вихідним) днем.
Зовні форма звіту сильно відрізняється від звичного розрахунку за формою РСВ-1, оскільки вона побудована за правилами, властивими для звітів, які подаються до податкових органів. На відміну від форм 4-ФСС та РСВ-1, у новому розрахунку не буде відомостей про заборгованість на початок та кінець періоду та сплачені внески.
Крім загальних відомостей про нарахування, виплати та внески у новому розрахунку є окремі листи та додатки для розрахунку пільг та знижених тарифів:
- титульна сторінка;
- лист «Відомості про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем»;
- розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»;
- додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне та медичне страхування» до розд. 1;
- додаток 2 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством» до розд. 1;
- додаток 3 «Витрати з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством і витрати, здійснювані відповідно до законодавством РФ» до розд. 1;
- додаток 4 «Виплати, зроблені з допомогою коштів, фінансованих з федерального бюджету» до розд. 1;
- додаток 5 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 6 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 7 «Розрахунок відповідності умовам застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 8 «Відомості, необхідні для застосування зниженого тарифу страхових внесків платниками, зазначеними у пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ» до розд. 1;
- додаток 9 «Відомості, необхідні застосування тарифу страхових внесків, встановленого абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 (абз. 2 пп. 2 ст. 426) НК РФ» до розд. 1;
- додаток 10 «Відомості, необхідні для застосування положення пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ організаціями, що здійснюють виплати та інші винагороди на користь учнів у професійних освітніх організаціях, освітніх організаціях вищої освіти за очною формою навчання за діяльність, що здійснюється у студентському загоні (включеному до федерального або регіонального реєстру молодіжних та дитячих об'єднань, що користуються державною підтримкою) трудових договорів або за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт та (або) надання послуг» до розд. 1;
- розділ 2 «Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків глав селянських (фермерських) господарств»;
- додаток 1 «Розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за главу та членів селянського (фермерського) господарства» до розд. 2;
- Розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб».
Зверніть увагу
В обов'язковому порядку надаються титульний лист, розд. 1, подразд. 1.1 та 1.2 додатка 1 до розд. 1, додаток 2 до розд. 1 і розд. 3. Інші розділи, підрозділи та додатки включаються до розрахунку, якщо роботодавець робив відповідні виплати або нараховував страхові внески за зниженими тарифами.
За загальним правилом не допускаються:
- виправлення помилок за допомогою коригувального чи іншого аналогічного засобу;
- двосторонній друк розрахунку на паперовому носії;
- скріплення листів розрахунку, що призводить до псування паперового носія.
За відсутності будь-якого показника кількісні та сумові показники заповнюються значенням «0». В інших випадках у всіх знайомих відповідного поля ставиться прочерк.
Розрахунок заповнюється на підставі даних обліку доходів, нарахованих та виплачених фізичним особам. Усі значення вартісних показників, що відображаються в розд. 1 - 3, додатках 1 - 10 до розд. 1, додаток 1 до розд. 2 розрахунку, зазначаються у рублях та копійках.
Титульна сторінка
Титульний лист заповнюється усіма працедавцями без винятку.У таблиці ми навели інформацію про заповнення окремих полів титульного листа, а також дали деякі пояснення і порівняли новий розрахунок з формами, що діяли раніше.
| Поле | Порядок заповнення | Примітка |
| ІПН та КПП організації | Враховуючи, що зона для заповнення ІПН містить 12 осередків, а ІПН складається з 10 знаків, в останніх двох осередках треба проставити прочерк | |
| Номер коригування | У первинному розрахунку за розрахунковий (звітний) період зазначається значення «0-», а в уточненому розрахунку за відповідний розрахунковий (звітний) період — номер коригування (наприклад, «1-» тощо) | Раніше у формах РСВ-1 та 4-ФСС у цьому полі зазначалися: -або значення "000"; або номер коригування «001» |
| Розрахунковий (звітний) період (код) | Код, що визначає розрахунковий (звітний) період, проставляється згідно з додатком 3 до Порядку: - "21" - I квартал; - «31» – півріччя; - «33» – дев'ять місяців; - "34" - рік; - «51» - І квартал при реорганізації (ліквідації) організації; - «52» – півріччя при реорганізації (ліквідації) організації; - «53» – дев'ять місяців при реорганізації (ліквідації) організації; - «90» – рік при реорганізації (ліквідації) організації | Раніше у формах РСВ-1 та 4-ФСС у даному полі наводилися значення: - "3" - I квартал; - «6» – півріччя; - «9» – дев'ять місяців; - «0» - рік |
| Календарний рік, за який подається розрахунок за звітним періодом | ||
| Код податкового органу, до якого подається розрахунок | ||
| За місцем знаходження (обліку) (код) | Код зазначається згідно з додатком 4 до Порядку: - «214» – за місцем знаходження російської організації; | |
| - «217» – за місцем обліку правонаступника російської організації; - «222» - за місцем обліку російської організації за місцем знаходження відокремленого підрозділу | ||
| Найменування організації чи відокремленого підрозділу | За відсутності найменування відокремленого підрозділу вказується найменування організації | |
| Код виду економічної діяльності згідно з КВЕД 2 | З 11.07.2016 для цілей державної реєстрації юридичних осіб використовується ЗКВЕД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), затверджений Наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст (Лист ФНР РФ від 24.06.2016 11306@) | |
| Форма реорганізації (ліквідація) (код) | Код реорганізації (ліквідації) вказується відповідно до додатка 2 до Порядку: - «1» – перетворення; - «2» – злиття; - «3» – поділ; - «4» – виділення; - «5» – приєднання; - «6» - поділ із одночасним приєднанням; - «7» – виділення з одночасним приєднанням; - «0» – ліквідація | |
| Розрахунок складено на ______ сторінках із додатком підтверджуючих документів або їх копій на ______ аркушах | Кількість сторінок розрахунку та листів документів, що підтверджують, залежить, зокрема, від наявності у роботодавця права на застосування знижених тарифів страхових внесків. В окремих додатках наводяться розрахунки відповідності умовам застосування зниженого тарифу, а також інші необхідні відомості |
На титульному аркуші нової форми відсутні поля «Середньооблікова чисельність» та «Кількість застрахованих», які були на титульному аркуші розрахунку РСВ-1. У новому розрахунку кількість працівників необхідно вказувати окремо за кожним видом внесків. Крім того, на титульному аркуші немає поля "Місце для друку", оскільки його достатньо завірити підписом.
Розділ 1 «Зведені дані про зобов'язання платника страхових внесків»
Розділ 1 містить інформацію щодо нарахованих та підлягаючих сплаті до бюджету страхових внесків на обов'язкове пенсійне, медичне страхування та обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Розглянемо особливості заповнення окремих рядків цього розділу.
| Номер рядка | Порядок заповнення | Примітка |
| 010 | Проставляється код ДКТМО муніципальної освіти, міжселеної території, населеного пункту, що входить до складу муніципальної освіти, на території якої перебувала реорганізована організація | |
| 030 - 033 | Вказуються суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що підлягають сплаті, які зараховуються на відображений за рядком 020 код бюджетної класифікації | Показуються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 050 - 053 | Наводяться суми страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, що підлягають сплаті, які зараховуються на вказаний за рядком 040 код бюджетної класифікації | Відображаються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 070 - 073 | Відображаються суми страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом, які зараховуються на зазначений за рядком 060 код бюджетної класифікації | Вказуються загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 090 - 093 | Вказуються суми страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення, що зараховуються на відображений за рядком 080 код бюджетної класифікації | Наводяться загальна сума внесків за розрахунковий період та суми внесків з розбивкою за три останні місяці |
| 110 | Фіксується сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що підлягає сплаті до бюджету за розрахунковий (звітний) період відповідно до ст. 431 НК РФ | |
| 111 - 113 | Наводяться суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обчислені до сплати до бюджету за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, що зараховуються на вказаний за рядком 100 код бюджетної класифікації | |
| 120 | Відображається сума перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за розрахунковий (звітний) період відповідно до ст. 431 НК РФ | Не допускається одночасне заповнення рядків 110 та 120 |
| 121 - 123 | Вказуються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду | Не допускається одночасне заповнення рядків 111 та 121, 112 та 122, 113 та 123 |
Додатки до розділу 1
Додаток 1складається з кількох підрозділів.
| Номер та найменування підрозділу | Особливості заповнення |
| 1.1 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування" | Заповнюються всіма платниками, що виробляють виплати та інші |
| 1.2 "Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове медичне страхування" | винагороди фізичним особам, застрахованим у системі обов'язкового пенсійного та медичного страхування |
| 1.3 «Розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування за додатковим тарифом для окремих категорій платників страхових внесків, зазначених у ст. 428 НК РФ» | Заповнюються платниками лише за умови, що вони здійснюють виплати фізичним особам, зазначеним у ст. 428 та 429 НК РФ відповідно |
| 1.4 "Розрахунок сум страхових внесків на додаткове соціальне забезпечення членів льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації, а також для окремих категорій працівників організацій вугільної промисловості" |
У кожному підрозділі необхідно вказати кількість фізичних осіб, на виплати яких нараховано страхові внески.
При заповненні рядка 001 додатка 1 слід відображати код тарифу відповідно до кодів тарифів платників страхових внесків згідно з додатком 5 до Порядку.
| Код | Найменування |
| 01 | Платники страхових внесків, які перебувають на загальній системі оподаткування та застосовують основний тариф страхових внесків |
| 02 | Платники страхових внесків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування та застосовують основний тариф страхових внесків |
| 03 | Платники страхових внесків, які сплачують єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності та застосовують основний тариф страхових внесків |
| … | … |
| 08 | Платники страхових внесків, які застосовують спрощену систему оподаткування та основний вид економічної діяльності яких зазначено у пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| 09 | Платники страхових внесків, які сплачують ЕНВД для окремих видів діяльності та мають ліцензію на фармацевтичну діяльність, - щодо виплат та винагород, які провадять фізичні особи, які мають право на зайняття фармацевтичною діяльністю або допущені до її здійснення |
| … | … |
| 14 | Платники страхових внесків, які отримали статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону від 29.11.2014 № 377-ФЗ «Про розвиток Кримського федерального округу та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя» |
| 15 | Платники страхових внесків, які отримали статус резидента території випереджаючого соціально-економічного розвитку відповідно до Федерального закону від 29.12.2014 № 473-ФЗ «Про території випереджуючого соціально-економічного розвитку в Російській Федерації» |
| 16 | Платники страхових внесків, які отримали статус резидента вільного порту Владивосток відповідно до Федерального закону від 13.07.2015 № 212-ФЗ «Про вільний порт Владивосток» |
| 21 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 1 ст. 428 НК РФ |
| 22 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 2 ст. 428 НК РФ |
| 23 - 27 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески за додатковими тарифами, встановленими п. 3 ст. 428 НК РФ, при встановленні класу умов праці: - небезпечний, підклас 4; - Шкідливий, підклас 3.4; - Шкідливий, підклас 3.3; - Шкідливий, підклас 3.2; - шкідливий, підклас 3.1 |
| 28 - 29 | Платники страхових внесків, які сплачують страхові внески на додаткове соціальне забезпечення, зазначені у п. 1 та 2 ст. 429 НК РФ |
У додатку 2наводиться розрахунок сум страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством з сум виплат та інших винагород, вироблених на користь фізичних осіб, є застрахованими особами у системі обов'язкового соціального страхування. При цьому як ознака виплат зазначаються значення:
«1» — прямі виплати страхового забезпечення за обов'язковим соціальним страхуванням у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством територіальним органом ФСС застрахованій особі;
«2» — залікова система виплат страхового забезпечення з обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством територіальним органом ФСС.
Зверніть увагу
По рядку 090 наводяться суми страхових внесків, що підлягають сплаті до бюджету, або суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством над обчисленими страховими внесками за цим видом страхування із зазначенням відповідної ознаки з початку розрахункового періоду, за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, а також за перший, другий та третій місяці з останніх трьох місяців розрахункового (звітного) періоду відповідно.
При заповненні рядка 090 наводяться значення:
«1» — якщо відображаються суми страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, які підлягають сплаті до бюджету;
«2» — якщо фіксуються суми перевищення вироблених платником витрат на виплату страхового забезпечення над обчисленими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
У додатку 3відображаються витрати, понесені платником страхових внесків з метою обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством. Даний додаток містить інформацію, яка раніше надавалася в таблиці 2 форми 4-ФСС.
У додатку 4зазначаються витрати, понесені платником з метою обов'язкового соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством у вигляді понад встановленого законодавством РФ про обов'язкове соціального страхування, фінансованому рахунок коштів федерального бюджету.
Додатки 5 - 10заповнюються тими роботодавцями, які мають право застосовувати знижені тарифи страхових внесків. У цих додатках наводяться розрахунки відповідності умов застосування знижених тарифів, а також відображаються інші необхідні відомості.
Розділ 2 "Зведені дані про зобов'язання платників страхових внесків - голів селянських (фермерських) господарств"
Цей розділ заповнюється лише селянськими (фермерськими) господарствами.
Розділ 3 "Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб"
Цей розділ форми заповнюють платники страхових внесків на всіх застрахованих осіб за останні три місяці розрахункового (звітного) періоду, у тому числі на тих, на чию користь у звітному періоді нараховано виплати та інші винагороди у межах трудових відносин та цивільно-правових договорів.
Зокрема, в розд. 3 треба зазначити:
- ІПН, СНІЛС, П.І.Б., дату народження, числовий код країни, громадянином якої є застрахована особа, цифровий код статі, код виду документа, що засвідчує особу фізичної особи (відповідно до додатку 6 до Порядку);
- ознака застрахованої особи у системі обов'язкового пенсійного, медичного, соціального страхування;
- код категорії застрахованої особи згідно з додатком 8 до Порядку (наприклад, «НР», «ВЖНР»);
- відомості про суму виплат та інших винагород, обчислених на користь фізичної особи, а також відомості про нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування. При цьому необхідно докладно прописати суми нарахованих виплат та винагород з окремою вказівкою виплат за цивільно-правовими договорами.
Як представляється уточнений розрахунок страхових внесків?
Якщо роботодавець виявив у розрахунку, поданому до податкової інспекції, факт неподання або неповноти відображення відомостей, а також помилки, що призводять до заниження суми страхових внесків, що підлягає сплаті, платник зобов'язаний внести необхідні зміни до розрахунку та подати до податкового органу уточнений розрахунок. Порядок подання уточнених розрахунків прописано у ст. 81 НК РФ.Зверніть увагу
При перерахунку сум страхових внесків у періоді здійснення помилки (спотворення) уточнені розрахунки подаються до податкового органу за формою, що діяла в тому розрахунковому (звітному) періоді, за який провадиться перерахунок сум страхових внесків.
Якщо виявлені помилки не спричинили заниження суми страхових внесків, що підлягають сплаті, подання уточненого розрахунку є правом, а не обов'язком платника.
В уточнений розрахунок підлягають включенню:
- розділи розрахунку та додатки до них, які раніше були подані платником до податкового органу (за винятком розд. 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб»), з урахуванням внесених до них поправок;
- інші розділи розрахунку та додатки до них у разі внесення до них змін (доповнень);
- розділ 3 «Персоніфіковані відомості про застрахованих осіб» щодо тих фізичних осіб, щодо яких здійснюються зміни (доповнення).
Отже, у 2017 році організації та індивідуальні підприємці, які провадять виплати фізичним особам, будуть подавати до податкової інспекції розрахунок зі страхових внесків. Цей розрахунок замінює звичні форми РСВ-1 та 4-ФСС. Встановлено єдиний термін подання розрахунку — не пізніше 30 числа місяця, наступного за розрахунковим (звітним) періодом. Розрахунок містить як обов'язкові для всіх розділи та додатки (титульний аркуш, розд. 1, підрозд. заповнюються лише у тому випадку, якщо роботодавець робив відповідні виплати або нараховував страхові внески за зниженими тарифами.
Відшкодування витрат з ФСС у 2019 році так само викликає питання, як і раніше. Складність полягає в тому, що сплачуються внески зараз до податкової інспекції, а відшкодовує витрати на допомогу Соцстрах. У статті розберемося з основними нюансами, пов'язаними із зверненням за компенсацією понесених витрат на соцдопомогу.
Зверніть увагу, що компанія має право повернути гроші, витрачені на виплати за ФСС. Для цього потрібно подати до ФСС заяву, зразок якої дивіться у статті журналу "Спрощенка".
Як відшкодувати витрати з ФСС у 2019 році: порядок дій
Перевищення витрат з ФСС
Залежно від цього, коли виникла переплата по страховим соцвзносам (зокрема і з допомогою перевищення соцрасходов), повернення коштів роблять податківці чи сам фонд соцстрахования. Є нюанси, які будуть розглянуті далі.
Для розрахунку допомоги у 2019 році використовуйте наші статті:
Яке відомство у 2019 році відшкодовує допомогу?
У 2019 році безпосередньо відшкодування здійснює Соцстрах (ФСС). Алгоритм дій залежить від того, коли з'явилося позитивне сальдо на 69 рахунку.
Якщо переплата утворилася на 1 січня 2017 року, то заява на повернення коштів подається до Соцстраху. Використовується при цьому заяву формою 23-ФСС РФ, затвердженої наказом від 17.02.2015 № 49.
Соцстрах може призначити перевірку цьому етапі. Після закінчення перевірки підтверджені дані про переплату передаються податківцям, які у свою чергу здійснюють переказ грошей із бюджету.
Якщо переплата утворилася після настання 2017 року та 2019, то заява в Соцстрах подається за формою, що рекомендується до використання листом ФСС від 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029. До цієї форми потрібно додати ще два документи за рекомендованими вищевказаними листами форм.
У цьому випадку повернення здійснить сам фонд Соцстраху.
Як зазначати у звітності повернення допомоги з ФСС з 2019 року?
Відшкодування витрат, отримані із Соцстраху, в обов'язковому порядку відображаються у розрахунку за страховими внесками, що здається до податкової інспекції.
Суми мають потрапити до рядка 080 Додатка № 2 форми звіту. Дані заповнюються помісячно та наростаючим результатом.
Нюанси заповнення звіту ми розібрали у статті.
Повернення витрат ФСС у 2019 році за прямих виплат
Заповнюючи звіт ЄРСВ, ви можете звернути увагу на рядок 001 додатка №2 звітної форми. Цей рядок має на увазі вказівку того, який метод застосовується для відшкодування витрат на соцзабезпечення – прямі виплати або залікова система.
Більшість страхувальників використовують залікову систему. Прямі виплати можуть застосовувати лише ті юрособи чи підприємці, які зареєстровані у регіонах, де діє пілотний проект ФСС. У цьому випадку допомога виплачується безпосередньо працівникам на підставі поданих роботодавцем у Соцстрах документів.
У 2019 році до списку учасників пілотного проекту Соцстраху належать 33 регіони Росії.
Так як при прямих виплатах нараховані страхові внески не можуть бути зменшені на суму виплаченої допомоги, то вони у звіті ЄРСВ і не відображаються.
Повернення внесків із ФСС у 2019 році при переплаті
Страхвнески, нараховані після настання 2017 року, сплачуються до територіальної податкової інспекції, де перебуває на обліку роботодавець. Якщо у страхових внесках на обов'язкове соцстрахування утворилася переплата у 2019 році, можна зробити так:
- залишити переплату під сплату внесків майбутніх періодів;
- написати заяву до податкової інспекції на повернення переплати, що утворилася.
П. 1.1 ст. 78 НК РФ вказує на неможливість зарахувати переплату по одному внеску (тобто по одному КБК) рахунок оплати інших внесків чи податків (тобто інших КБК).
Переплата за періоди до 2017 року
В одному з попередніх розділів вже наведено бланк заяви на повернення переплати зі страхових внесків через непрацездатність станом на 01.01.2017.
Жодних документів до заяви прикладати потреби немає.
Але якщо Соцстрах вирішить провести перевірку перед узгодженням суми відшкодування, то за окремим запитом потрібно буде показати фахівцям Фонду необхідні документи. Це можуть бути:
- лікарняні листи;
- свідоцтва про народження дітей;
- довідки з медустанов;
- розрахункові відомості щодо нарахування оплати праці;
- накази про прийом;
- довідки про заробітки з попередніх місць роботи;
- інші документи, що підтверджують правомірність заяви права компенсацію витрат, і навіть підтверджують суми розрахунків.
Конкретний перелік залежить від виду допомоги, що відшкодовується.
Терміни звернення за відшкодуванням у ФСС у 2019 році
Звернутися за відшкодуванням витрат із Соцстраху можна у будь-який час, але слід мати на увазі, що Соцстрах має право призначити перевірку і на свій розсуд, керуючись даними з податкової інспекції про витрати, що відображаються у звітах.
Наприклад, перевірка при відшкодуванні витрат із ФСС у 2019 році до СПб проходить досить швидко, а фахівці Фонду вимагають документи лише у межах, встановлених законодавством.
Строки повернення коштів після заяви
І це термін перерахування коштів Соцстрахом суворо обмежений законом. Повернути гроші ФСС зобов'язаний до закінчення 10 днів із дати прийому заяви. Щоправда, якщо призначається перевірка, термін продовжується.
Як зарахувати перевищення витрат ФСС у 2019 році
Залік виплат за соцдопомогами в рахунок оплати страхових внесків відображається у звітах, що подаються до податкової інспекції. Окремих заяв на такий залік не потрібні.
Підтвердження витрат з ФСС з 2019 року при заліковій системі
Податкова не вимагає підтверджувати витрати на соцстрах при подачі квартальних та річних звітів зі страхових внесків.
Запросити підтверджуючі документи може лише Фонд Соцстраху у межах виїзної чи камеральної перевірки. А підставою для перевірки будуть дані від податківців про те, що ви зазнали витрат на соцдопомоги, за рахунок яких зменшуєте внески до сплати.
Які документи потрібні для відшкодування лікарняного ФСС у 2019 році
Які потрібні документи для відшкодування з ФСС допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами у 2019 році?
Відшкодування з ФСС допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами у 2019 році, якщо вона спричинила перевірку Соцстраху, передбачає передачу для ознайомлення ФСС таких документів:
- лікарняний у зв'язку з вагітністю та пологами;
- продовження лікарняного листа за наявності такого (для складної вагітності);
- довідки жінки з попередніх місць роботи або від роботодавців за сумісництвом;
- розрахунок допомоги у зв'язку з вагітністю;
- інші документи, що обгрунтовують правомірність витрати.
Порядок відшкодування допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами з ФСС у 2019 році у разі видачі продовження лікарняного
Якщо в процесі пологів з'ясувалося, що жінка носила двійню чи трійню, а також у разі ускладнень під час пологів, молодій мамі видається продовження лікарняного листка. Таке продовження оплачується відповідно після самих пологів, а значить, може потрапити в інший звітний період, ніж основний лікарняний лист.
Подавати документи на відшкодування витрат із Соцстраху можна як одночасно на обидва лікарняні, так і окремо.
Пакет документів на відшкодування витрат, розрахованих за продовженням, такий самий, як і для основного лікарняного листа.
Коли подаються документи для ФСС на відшкодування декретних у 2019 році
Відшкодування з ФСС витрат на виплату страхового забезпечення з виплати декретних також провадиться у будь-який час на підставі поданих у Соцстрах документів. Тобто подати документи ви можете в будь-який термін, а Фонд повинен відповісти протягом 10 днів або направленням платежу, або повідомленням про перевірку.
Відшкодування лікарняного листа у 2019 році у ФСС
У разі пред'явлення до відшкодування витрат за звичайним лікарняним перелік документів схожий на декретний листок непрацездатності. Для відшкодування заповнюється заява, довідка-розрахунок та розшифровка.
Пам'ятайте, що перші 3 дні хвороби оплачуються за рахунок коштів організації чи підприємця, а до відшкодування можна запросити лише оплату днів, починаючи з четвертого.
Якщо страхувальник застосовував знижений тариф або у 2017-2019 році розраховує внески ФСС за нульовою ставкою, то до заяви та додатків додатково прикладає копію лікарняного листка з розрахунком допомоги.
Інші страхувальники надають копії підтверджуючих документів лише на запит Соцстраху в рамках перевірки.
Список документів на відшкодування дитячої допомоги
З компенсацією з ФСС виплаченої допомоги на дітей ситуація аналогічна – необхідно заповнити заяву, довідку-розрахунок та додатки.
Підтверджуючими документами для таких посібників можуть бути:
- документ про народження (усиновлення) малюка;
- документи, що підтверджують те, що народжена (усиновлена) дитина вже не перша у цих батьків;
- довідка з місця роботи другого з батьків про неотримання допомоги;
- документ, що підтверджує статус одинокого батька;
- інші документи.
Вимоги щодо надання документів аналогічні до інших підстав відшкодувань – одночасно із заявою копії подають лише ті, хто має право на пільгові тарифи. Інші платники внесків надають документацію для підтвердження лише за запитом.
Перелік документів для відшкодування допомоги з ФСС у 2019 році
У деяких випадках роботодавець або сам працівник втрачає документи для підтвердження права на соцдопомогу. У цьому випадку найправильніше – звернутися за дублікатами документів. Відсутність деяких документів не завадить компенсувати витрати.
Майте на увазі, що після отримання лікарняного роботодавцем, медустанова вже не видає дублікат лікарняного листка навіть хворій людині. У цьому випадку можна зробити запит від організації або ІП безпосередньо до медустанови про надання витягу з книги обліку листків непрацездатності, де реєструються дані про номери документів, періоди непрацездатності тощо.
Якщо справа не в втрати документа, а просто у неможливості оформити той чи інший документ (наприклад, у ситуації, коли молода мама не може отримати від свого законного чоловіка довідку з його місця роботи), то виплатити допомогу все одно варто, але рекомендується отримати від співробітника пояснювальну, щоб підкласти до пакета документів для Соцстраху. У пояснювальній варто зазначити, що у разі визнання Соцстрахом або судом дій співробітника несумлінними, такий співробітник зобов'язується відшкодувати отриману допомогу.
Як засвідчуються документи для відшкодування витрат у ФСС у 2019 році?
Оригінали документів перевіряючим інспекторам надавати не треба. Але вони можуть під час перевірки попросити показати оригінали для звіряння з копіями. Собі вони ці оригінали не забирають.
Безпосередньо у Соцстрах передаються копії, завірені:
- написом "Копія вірна" або записом аналогічного значення;
- підписом керівника організації чи підписом підприємця;
- печаткою, якщо така використовується (інакше необхідно лист про те, що друк не використовується).
Зазвичай, після перевірки Соцстрах повертає всі копії документів.
Переплата по внесках від нещасних випадків
Внески від нещасних випадків сплачуються безпосередньо у Соцстрах, тому в цьому випадку жодних складнощів немає. Заява на повернення надміру перерахованих внесків подається до свого відділення Фонду, а Фонд протягом 10 днів перераховує платіж.
Як відомо, у разі хвороби працівника лікарняна допомога виплачується йому частково за рахунок коштів роботодавця (за перші три дні хвороби), а частково – за рахунок коштів ФСС (пп. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закону від 29.12.2006 N 255- ФЗ). А деякі допомоги виплачуються повністю за рахунок коштів Фонду (наприклад, допомога з тимчасової непрацездатності, що виплачується у зв'язку з доглядом за хворим членом сім'ї). Причому за загальним правилом всю суму допомоги працівник отримує від роботодавця. Але в регіонах, які беруть участь у пілотному проекті ФСС, все інакше.
ФСС: пілотний проект (прямі виплати)
У регіонах – учасниках пілотного проекту свою частину допомоги у разі хвороби працівника роботодавець виплачує сам, а решту – безпосередньо ФСС. Якщо ж йдеться про допомогу, яка повністю оплачується за рахунок коштів Соцстраху, то її в повному обсязі працівник отримує від Фонду.
Щоб отримати допомогу з ФСС, працівник повинен подати роботодавцю заповнену заяву (Додаток № 1 до Наказу ФСС від 24.11.2017 N 578) з додатком певного комплекту документів (п. 2 Положення, затв. Постановою Уряду РФ від 21.04.2011 N 2 - Положення)). Склад пакету документів, що додаються до заяви, залежить від того, яка конкретно допомога має бути виплачена працівникові. Переліки необхідних документів можна знайти у Федеральних законах від 29.12.2006 N 255-ФЗ та від 19.05.1995 N 81-ФЗ.
Роботодавець не пізніше 5 календарних днів з дня отримання заяви та документів від працівника повинен передати їх у своє відділення ФСС разом із описом (п. 3 Положення, Додаток № 2 до Наказу ФСС від 24.11.2017 N 578). Важливо мати на увазі, що роботодавці, у яких середньооблікова чисельність фізосіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий період перевищує 25 осіб, замість комплекту документів (заява, документи, опис) подають електронний реєстр відомостей, необхідних для призначення та виплати конкретної допомоги (п. 4 Положення). Зазначимо, що реєстри передбачені для п'яти видів допомоги (Наказ ФСС від 15.06.2012 N 223):
- з тимчасової непрацездатності;
- у зв'язку з вагітністю та пологами;
- жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності;
- при народженні дитини;
- догляду за дитиною до досягнення нею віку 1,5 років.
До речі, роботодавці, у яких середньооблікова чисельність фізосіб, на користь яких здійснюються виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий період становить 25 осіб і менше, мають право замість документів подати до ФСС електронний реєстр.
За загальним правилом відділення ФСС має 10 календарних днів на прийняття рішення та виплату допомоги після отримання від роботодавця документів/реєстру (п. 8, 9 Положення). Гроші перераховуються Фондом на банківський рахунок працівника, зазначений у заяві/реєстрі, або працівник зможе отримати свою допомогу поштовим переказом.
Докладніше про порядок призначення та виплати допомоги в регіонах - учасників пілотного проекту, ви можете прочитати у вищеназваному Положенні.
Пілотний проект ФСС: які регіони беруть участь
До 01.01.2017 учасниками проекту з прямих виплат були 33 регіони (п. 2 Постанови Уряду РФ від 21.04.2011 N 294):
- Карачаєво-Черкеська Республіка;
- Нижегородська область;
- Астраханська область;
- Курганська область;
- Новгородська область;
- Новосибірська область;
- Тамбовська область;
- Хабаровський край;
- Республіка Крим;
- м. Севастополь;
- Республіка Татарстан;
- Бєлгородська область;
- Ростовська область;
- Самарська область;
- Республіка Мордовія;
- Брянська область;
- Калінінградська область;
- Калузька область;
- Липецька область;
- Ульяновська область;
- Республіка Адигея;
- Республіка Алтай;
- Республіка Бурятія;
- Республіка Калмикія;
- Алтайський край;
- Приморський край;
- Амурська область;
- Вологодська область;
- Магаданська область;
- Омська область;
- Орловська область;
- Томська область;
- Єврейська автономна область.
З 1 липня до пілотного проекту приєдналися ще 6 регіонів (Постанова Уряду РФ від 30.05.2018 № 619):
- Кабардино-Балкарська Республіка;
- Республіка Карелія;
- Республіка Північна Осетія-Аланія;
- Республіка Тива;
- Костромська область;
- Курська область.
І це незважаючи на те, що склад учасників проекту більше не планували розширювати.
Пілотний проект ФСС у 2018 році: зміни
Крім збільшення числа учасників проекту, було ухвалено рішення про те, що діятиме він до 2020 року включно (раніше планувалося завершити проект 31.12.2019).
Рядок «Ознака виплат» – це нововведення у Додатку 2 розрахунку страхових внесків. Спочатку її поява пов'язана з передачею звітності зі страхових внесків у відання ФНП. До цих пір багато співробітників компаній, які відповідають за звітність, відчувають труднощі в тому, яку ознаку виплат у розрахунку по страхових внесках поставити: 1 або 2. Розбираємо, що означає цей параметр і як виконувати заповнення даної графи.
Що таке «Ознака виплати»
Перед тим як приймати рішення про заповнення даного рядка, потрібно розібратися з тим, що являє собою «Ознака виплати»: цей показник відсилає до системи, за якою здійснюють виплату при настанні непрацездатності або відході співробітниці до декрету. На сьогоднішній день є 2 основні механізми.
Перший варіант – заліковий тип виплат. У цьому випадку допомогу з непрацездатності виплачує відразу компанія, а після проведення виплати Фонд соцстраху компенсує наймачеві ці витрати в повному обсязі.
Другий варіант - Пряма виплата (регіони пілотного проекту ФСС). У цьому випадку джерелом фінансів для виплати з тимчасової непрацездатності чи материнства безпосередньо виступає Фонд соцстраху, а фінанси компанії не залучаються.
Прямі виплати мають у таких випадках:
- оплата відбувається за лікарняним листом (сюди ж відносять усі випадки непрацездатності, пов'язані з вагітністю та пологами);
- виплати у зв'язку з постановкою жінки на облік за раннього терміну вагітності;
- допомога з догляду за дитиною до 1,5 років;
- оплата 4-денної відпустки з догляду за дитиною-інвалідом будь-якому з батьків.
Таким чином, у Додатку 2 розрахунку страхових внесків ознаку виплат заповнюють цифрою «1» при прямих виплатах та «2» – при використанні залікової системи.
Останні зміни
Зазвичай у Росії використовувалася залікова система страхових виплат. У цьому випадку відповідальність перед працівником за виконання зобов'язань із соцзахисту несла організація-роботодавець. Усі лікарняні листи оплачувались із коштів компанії, і лише потім держава від імені ФСС компенсувала ці витрати.
На сьогодні поставити код «1» у графі «Ознака виплати» можна лише у регіоні, який бере участь у програмі ФСС. Повний їх перелік, що беруть участь у програмі на 2018 рік, можна знайти на нашому сайті за посиланням вище.
У результаті ознаку виплат у розрахунку страхових внесків на 2018 рік цифрою «1» страхувальники можуть заповнювати у 33 регіонах.
Додаток 2 – це частина ЕРСВ, що заповнюється для надання до ІФНС. Варто наголосити, що помилка у заповненні поля «Ознака виплати» не стане причиною штрафування компанії чи співробітника. Однак неправильно заповнені позиції знадобиться переробити та подати повторно. Щоб цього уникнути, потрібно заздалегідь уточнити, чи ваш регіон є учасником проекту «Пряма виплата» і як заповнювати цю графу.
Є.А. Шаронова, економіст
Виплата допомоги безпосередньо з ФСС
Що треба знати роботодавцям
Пілотний проект з виплати територіальними відділеннями ФСС соцстрахівської допомоги безпосередньо працівникам стартував ще у 2012 р. Спочатку експеримент проводився лише у двох регіонах – Карачаєво-Черкеській Республіці та Нижегородській області.
Потім його поступово поширили ще на 12 суб'єктів – Астраханську, Білгородську, Курганську, Новгородську, Новосибірську, Ростовську, Самарську та Тамбовську області, Хабаровський край, Республіки Крим та Татарстан, а також м. Севастополь. п. 2 Постанови Уряду від 21.04.2011 № 294 (далі – Постанова № 294).
А з 1 липня 2016 р. до пілотного проекту приєднаються ще шість регіонів – Республіка Мордовія, Брянська, Калінінградська, Калузька, Липецька та Ульянівська область та Постанова Уряду від 19.12.2015 № 1389.
У всіх цих регіонах пілотний проект діятиме до кінця 2016 р. Так ось, організації регіонів-новачків цікавляться: що зміниться в їхній роботі і що вони мають робити?
Яку допомогу працівникам виплачуватиме ФСС
Безпосередньо працівникам територіальні відділення виплачуватимуть такі види допомоги. пп. 1 , 6 Положення... у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством, утв. Постановою № 294 (далі - Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством); п. 1 Положення... у зв'язку з нещасним випадком з виробництва, утв. Постановою № 294 (далі - Положення... у зв'язку з нещасним випадком на виробництві):
- допомога з тимчасової непрацездатності у зв'язку із хворобою починаючи з 4-го дня;
- допомога у зв'язку з вагітністю та пологами;
- одноразова допомога жінкам, які стали на облік у медустановах у ранні терміни вагітності;
- одноразова допомога при народженні дитини;
- щомісячна допомога з догляду за дитиною;
- допомога з тимчасової непрацездатності у зв'язку з виробничою травмою (у зв'язку з нещасним випадком на виробництві або профзахворюванням) починаючи з 1-го дня;
- оплата відпустки працівнику, потерпілому з виробництва (понад щорічної оплачуваної відпустки, встановленого законодавством РФ), весь період лікування та проїзду до місця лікування і назад.
Ці види посібників роботодавець своїм працівникам не нараховує та не виплачує. Їх розрахунком та виплатою займається безпосередньо територіальний орган ФСС. А для того, щоб це стало можливим, ви зобов'язані передати у своє відділення ФСС необхідні документи.
Що виплачуватимуть працівникам самі роботодавці
Ви, як роботодавець, як і раніше буде е пп. 1 , , ,:
- нараховувати та виплачувати працівникам за рахунок власних коштів допомоги по хворобі за перші 3 дні;
- оплачувати 4 додаткові вихідні дні працівникові-батькові (опікуну, піклувальнику) для догляду за дітьми-інвалідами;
- виплачувати допомогу на поховання члену сім'ї померлого працівника.
Причому витрати на виплату останніх двох соціальних гарантій ФСС відшкодує вам шляхом перерахування грошей на ваш розрахунковий рахунок пп. 10 , 11 Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Як усе працюватиме
У пілотному проекті з прямих виплат соцстрахівської допомоги роботодавець, по суті, виступає в ролі посередника між працівником та відділенням ФСС. Для того щоб відділення ФСС змогло виплатити допомогу, ви зобов'язані за описом передати йому необхідні документи, зокрема - заяви від імені працівників про виплату тієї чи іншої допомоги за затвердженою ФСС формою додатки № 1, 2 до Наказу ФСС від 17.09.2012 № 335 (далі - Наказ ФСС № 335), лікарняні листи із зазначенням відомостей про стаж та середній заробіток працівника, довідки з попередніх місць роботи про заробіток за розрахунковий період додаток № 1 до Наказу Мінпраці від 30.04.2013 № 182н, акт про нещасний випадок на виробництві, якщо була виробнича травма, копію свідоцтва про народження дитини та інші пп. 2, , 6 Положення... у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством; пп. 2, 3 , 11 Положення... у зв'язку з нещасним випадком на виробництві.
Які документи необхідно подати до ФСС для виплати тієї чи іншої допомоги, зазначено у затвердженій ФСС формі заяви про виплату допомоги, яку ви подаєте до ФСС від імені працівників. У цій заяві працівник повинен вказати, як він хоче отримувати допомогу. п. 9 Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством; п. 9 Положення... у зв'язку з нещасним випадком з виробництва ; додаток №1 до Наказу ФСС №335:
- <или>на банківський рахунок. Тоді потрібно вказати номер рахунку та реквізити банку-отримувача. За бажання допомогу можна отримувати і на зарплатну картку сайт Астраханського РВ ФСС; сайт Ростовського РВ ФСС;
- <или>готівкою у поштовому відділенні за місцем проживання.
Увага
Отримати допомогу готівкою у відділенні ФСС не можна.
До речі, заяву за працівника можете заповнити ви самі. Проти цього заперечують регіональні відділення ФСС. А ось підписати заяву замість працівника ви не можете, це він має зробити особисто. Перед тим як поставити свій автограф, працівник повинен перевірити всі свої дані та реквізити для перерахування допомоги. сайт Астраханського РВ ФСС; сайт Білгородського РВ ФСС.
Схема взаємодії між трьома сторонами має такий вигляд.
1п. 3 Положення... у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством ; п. 3 Положення... у зв'язку з нещасним випадком на виробництві; 2додаток №2 до Наказу ФСС №335; 3додаток № 1 до Наказу ФСС від 15.06.2012 № 223 (далі - Наказ ФСС № 223); 4пп. 8, 9 Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством; пп. 7 , 9 Положення... у зв'язку з нещасним випадком на виробництві
Такий вигляд має ідеальна схема. Але якщо щось піде не так, терміни виплати допомоги із ФСС можуть збільшитися.
Наприклад, якщо після отримання паперового комплекту документів та відомостей, необхідних для призначення та виплати того чи іншого виду допомоги, відділення ФСС виявить, що ви подали їх не в повному обсязі, тоді протягом 5 робочих днів відділення надішле вам повідомлення за встановленою ФСС формою із зазначенням відсутніх документів. І подати ці документи ви також повинні протягом 5 робочих днів з дня отримання повідомлення ;; пп. 6 , 13 Положення... у зв'язку з нещасним випадком на виробництві
. До речі, повідомлення, направлене поштою, вважається отриманим після закінчення 6 робочих днів від дня відправлення. Крім того, повідомлення ви отримаєте й у тому випадку, якщо виявиться, що листок непрацездатності заповнений неправильно. Причому неважливо, хто припустився помилки - ви чи медустанова. Разом з повідомленням вам повернуть і сам листок, щоб у нього внесли виправлення.п. 8 Положення... у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством ; п. 7 Положення... у зв'язку з нещасним випадком на виробництві
Якщо ж не в повному обсязі ви надали реєстр відомостей в електронній формі, то тут свої нюанси. Спочатку ви отримаєте з ФСС електронне повідомлення про подання відсутні відомості. Після цього ви повинні протягом 1 робочого дня підтвердити отримання цього повідомлення. Якщо ви цього не зробите, відділення ФСС протягом 3 робочих днів з дня закінчення терміну, встановленого для підтвердження отримання повідомлення, надсилає вам таке повідомлення вже поштою рекомендованим листом. Направити до відділення ФСС відсутні відомості ви повинні протягом 5 робочих днів з дати отримання повідомлення. додаток № 4 до Наказу ФСС № 335; п. 7 Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
В якому вигляді подавати документи до ФСС
Увага
Якщо працівник пропустив 6-місячний термін звернення за допомогою та відсутні документи, що підтверджують поважність причини пропуску, роботодавець не повинен подавати до ФСС документи для виплати допомоги. п. 14 Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Порядок подання документів у ФСС залежить від середньооблікової чисельності працівників організації та виду допомоги, за яким звернувся працівник пп. 4, 4(1) Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:
- <если>середньооблікова чисельність працівників за 2015 р. складає 25 осіб і менше, у відділення ФСС на папері подається комплект документів (перелік див. у схемі на ). Ці документи краще привезти у відділення особисто, оскільки потрібно подати оригінали всіх документів (лікарняних листів, довідок від попередніх роботодавців та ін.). До речі, за бажання замість паперового комплекту документів ви можете подати електронні реєстри;
- <если>середньооблікова чисельність працівників за 2015 р. становить понад 25 осіб, у відділення ФСС треба подати саме реєстри відомостей в електронному вигляді. Оригінали документів додатково подавати не треба. Причому електронно можна подати реєстри лише з п'яти видів посібників:
- з тимчасової непрацездатності;
- у зв'язку з вагітністю та родом додаток №1 до Наказу ФСС №223;
- жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності додаток №1 до Наказу ФСС №223;
- при народженні дитини додаток №3 до Наказу ФСС №223;
- по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора року.
А ось щодо допомоги у зв'язку з нещасним випадком на виробництві з оплатою відпустки потерпілому при виробничій травмі електронні реєстри не передбачені. Тож за цими видами посібників незалежно від чисельності працівників треба подавати лише паперові комплекти документів.
Де зберігаються оригінали документів
Після того, як відділення ФСС ухвалить рішення про призначення та виплату працівникам допомоги, оригінали всіх поданих на папері документів (заяв, листків непрацездатності, довідок та ін.) воно поверне вам назад. І саме ви повинні будете зберігати їх у себе п. 13 Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством.
Але із цього правила є винятки. Листки непрацездатності, видані у зв'язку з виробничою травмою чи профзахворюванням, відділення Фонду залишає у себе. Повернення їх роботодавцям не передбачено.
Нюанси заповнення лікарняного роботодавцем
Коли ви станете учасником пілотного проекту, ви, як і раніше, повинні заповнювати свій розділ листка непрацездатності, але з урахуванням однієї особливості. Оскільки нарахуванням та виплатою своєї частини допомоги займатиметься відділення ФСС, то у лікарняному вам не потрібнозаповнювати рядки «Сума допомоги за рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації» та «Разом нараховано».
Причому у листку, виданому у зв'язку з хворобою, у рядку «Сума допомоги за рахунок коштів роботодавця» вам потрібно вказати нараховану суму допомоги за перші 3 дні з урахуванням ПДФО Лист ФСС від 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956 (п. 11). Відповідно, і ПДФО ви повинні обчислити та утримати тільки зі своєї частини допомоги.
Зверніть увагу, тепер утримувати ПДФО з усієї суми допомоги (як ви це робили раніше) у вас немає жодних підстав. Адже при пілотному проекті щодо ФССної допомоги ви вже не є джерелом виплати доходу. пп. 1-3 ст. 226 НК РФ. А якщо ви утримаєте ПДФО з усієї суми допомоги, то вийде, що ви зайве утримали податок у працівника і вам доведеться його повертати. п. 1 ст. 231 НК РФ.
ФСС сам утримуватиме ПДФО і видаватиме довідки 2-ПДФО
Оскільки відділення ФСС у рамках пілотного проекту саме нараховує та виплачує фізособам допомоги з тимчасової непрацездатності (у зв'язку з хворобою чи виробничою травмою), воно стає податковим агентом з ПДФО. А це означає, що відділення ФСС утримуватиме ПДФО із суми допомоги при їх виплаті фізособам і перераховуватиме її в бюджет ст. 226 НК РФ; сайт Астраханського РВ ФСС; сайт Білгородського РВ ФСС; сайт Ростовського РВ ФСС.
У той же час при виконанні агентських обов'язків відділення ФСС не надаватимуть фізособам податкові відрахування (стандартні на дітей, майнові, соціальні). Такі роз'яснення розміщено на сайтах регіональних відділень ФСС - учасників пілотного проекту сайт Білгородського РВ ФСС; сайт Астраханського РВ ФСС; сайт Липецького РВ ФСС.
А ось довідки 2-ПДФО відділення ФСС будуть складати і видавати працівникам компаній, якщо вони до них звернуться. сайт Астраханського РВ ФСС; сайт Білгородського РВ ФСС; сайт Липецького РВ ФСС. Таку довідку вашому працівникові доведеться отримувати у відділенні ФСС після закінчення року, якщо він збирається подавати до своєї ІФНС декларацію 3-ПДФО з метою отримання майнового відрахування при придбанні житла, соціальних відрахувань у зв'язку з лікуванням чи навчанням або для добору стандартного відрахування на дітей (якщо річна сума доходів з урахуванням допомоги, нарахованої відділенням ФСС, становить 350 000 руб. п. 2 ст. 219, пп. 7, 8 ст. 220, підп. 4 п. 1, пп. 3, 4 ст. 218 НК РФ.
Хто має утримувати аліменти при виплаті лікарняного
Як відомо, із посібників з тимчасової непрацездатності теж потрібно утримувати аліменти. п. 9 ч. 1 ст. 101 Закону від 02.10.2007 № 229-ФЗ; підп. «в» п. 2 Переліку, утв. Постановою Уряду від 18.07.96 № 841.
Те, що роботодавець утримає аліменти зі своєї частини нарахованої допомоги (за 3 дні), це зрозуміло. Але в організацій регіонів - учасників пілотного проекту, що приєднуються, виникає питання: чи зобов'язані вони будуть передавати оригінал виконавчого документа (виконавчого листа, судового наказу, нотаріально посвідченої угоди про сплату аліментів). ч. 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Закону від 02.10.2007 № 229-ФЗ) свого відділення ФСС, щоб воно утримало аліменти зі своєї частини допомоги?
Як пояснюють регіональні відділення ФСС – учасники пілотного проекту, такий обов'язок для роботодавців не передбачено. Звернутися до відділення Фонду сайт Тамбовського РВ ФСС:
- <или>повинен одержувач аліментів, подавши будь-який із виконавчих документів - виконавчий лист, судовий наказ чи угоду про сплату аліментів або їх дублікати;
- <или>може служба судових приставів. Вона при пред'явленні їй стягувачем (одержувачем) виконавчих документів направить до територіального органу Фонду постанову про порушення виконавчого провадження.
Ось тоді відділення ФСС утримуватиме аліменти із сум призначених посібників з тимчасової непрацездатності.
Також можливий і інший варіант - на вимогу стягувача аліментів служба судових приставів має право направити запит до територіального органу ФСС РФ про суму виплаченої допомоги. Після того як ФСС цю суму повідомить, заборгованість зі сплати аліментів, що утворилася, стягуватиметься за постановою судового пристава-виконавця. Причому ця ухвала може бути пред'явлена одержувачем аліментів за місцем роботи боржника.
Що зміниться у порядку сплати внесків до ФСС
Організаціям-новачкам, які приєднуються до проекту з 01.07.2016, потрібно врахувати ось що. Нараховані за липень 2016 р. внески у зв'язку з хворобою та материнством, а також внески «на травматизм» потрібно перерахувати до ФСС у повній сумі п. 3 Положення про особливості сплати страхових внесків, затв. Постановою №294(за винятком заліку суми допомоги у рахунок сплати внесків - див.). Адже оскільки відділення ФСС саме виплачуватиме допомогу, то й зменшуватиме нараховані внески вам просто нема на що. Такий самий порядок сплати внесків діятиме до грудня 2016 р. включно.
Особливості заповнення ФСС-звітності
Форму 4-ФСС додаток №1 до Наказу ФСС від 26.02.2015 №59за півріччя 2016 р. ви заповнюєте як завжди. Причому в цей розрахунок 4-ФСС ви повинні включити допомогу, яку ви нарахували до 30.06.2016 включно, але ще не виплатили. Виплатити цю допомогу працівникам ви можете і в липні.
А ось починаючи зі звітності за 9 місяців 2016 р. вам уже не потрібно фіксувати в ній дані щодо допомоги, що виплачується за рахунок коштів ФСС. Але якщо з початку року по червень включно ви виплачували працівникам якісь відшкодувані з ФСС допомоги, то особливості заповнення розрахунку 4-ФСС за 9 місяців 2016 р. розділ III додатка до Наказу ФСС від 23.06.2015 № 267:
- у рядку 15 «Витрати на цілі обов'язкового соціального страхування» таблиці 1 розділу I та у рядку 15 «Витрати з обов'язкового соціального страхування» таблиці 7 розділу II не потрібно заповнювати графи «1 місяць», «2 місяць», «3 місяць». Адже таких даних за липень, серпень та вересень у вас просто немає. І навіть якщо ви помилково виплатили допомогу працівникові, відділення Фонду ці витрати не прийме.
У рядку 15 таблиць 1 та 7 треба показати лише суму допомоги, виплаченої за рахунок коштів ФСС, станом на 1 липня 2016 р., а також допомоги, нараховані в останні дні червня, але ще не виплачені станом на 01.07.2016. Тобто треба заповнити лише рядок «на початок звітного періоду». Вона до закінчення року 2016 р. зміни не підлягає.
При цьому загальна сума витрат у графі 3 таблиць 1 і 7 буде такою самою, як і в розрахунку за І півріччя;
Про те, як діяти, якщо допомогу працівникові помилково виплатили ви, а не відділення ФСС, читайте:- у таблицях 2, 5 та 8, де розшифровуються відомості про виплачену за рахунок ФСС допомогу, треба вказати дані лише за перші 6 місяців 2016 р.
У такому ж порядку заповнюватимете розрахунок 4-ФСС та за 2016 р.
Перехідні нюанси
Крім того, при переході від залікового механізму виплати соцстрахівської допомоги до прямого (з ФСС) потрібно врахувати ось що:
- <если>до 01.07.2016 ви не встигли нарахувати (на це дається 10 календарних днів з дня, коли працівник приніс усі необхідні документи). ч. 1 ст. 15 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ) і, відповідно, не відобразили у розрахунку 4-ФСС за півріччя будь-яку допомогу, то нараховувати та виплачувати її буде вже відділення Фонду. Наприклад, якщо працівник приніс лікарняний 30 червня 2016 р., ви можете його передати для виплати допомоги у ФСС;
- <если>ви у червні 2016 р. нарахували та виплатили співробітниці допомогу у зв'язку з вагітністю та пологами та в результаті у розрахунку 4-ФСС за півріччя у вас утворилася заборгованість за ФСС (станом на 01.07.2016), то ви можете за заявою ч. 2 ст. 4.6 Закону від 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 2.1 ст. 15 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ:
- <или>зарахувати її до сплати внесків до закінчення календарного року;
- <или>відшкодувати її із ФСС. По живі гроші доцільно звертатися, якщо ви впевнені, що база для нарахування внесків до кінця року не збільшиться.
На закінчення зазначимо, що для запобігання виплаті щомісячної допомоги з догляду за дитиною у завищеному розмірі ви зобов'язані у 3-денний термін повідомляти відділення ФСС п. 4(2) Положення... на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством:
- про звільнення співробітника, що доглядає дитину;
- про його чергову щорічну відпустку, якщо вона працює на умовах неповного робочого часу;
- про вихід цього працівника працювати на повний робочий день;
- про смерть дитини
Якщо ви подаєте до відділення ФСС електронний реєстр відомостей, необхідних для призначення та виплати щомісячної допомоги з догляду за дитиною додаток № 5 до Наказу ФСС № 223, тоді вищезазначену інформацію ви відображаєте в стовпці 28 цього реєстру п. 2.15 додатка №6 до Наказу ФСС №223.
Якщо ж ви представляєте комплекти документів у відділення ФСС на папері, тоді повідомити про перелічені вище події ви можете у довільній формі з додатком документів (наказу про звільнення, про відпустку тощо).