6 ндфл приклад за вересень.

31 жовтня – крайній термін здачі розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року. Приклади заповнення допоможуть розібратися з непростими ситуаціями у виплатах працівникам та їх відображенні у звіті. Також у цій статті ви знайдете відео та рекомендації експертів.

6-ПДФО, як і раніше, залишається одним із найскладніших видів звітності для бухгалтерів ФНП у своїх листах не раз відповідала на питання про заповнення та здачу розрахунку. Дивіться нижче конкретні приклади заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року та коментарі податківців.

Заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року на прикладах

Отже, розглянемо різні ситуації з виплатами працівникам та розповімо, як їх відобразити у розрахунку.

Дохід у натуральній формі в 6-ПДФО. Податок, який компанія не змогла утримати, слід показати у рядку 080 розрахунку. Це правило діє, якщо до кінця року компанія не платитиме фізособі гроші. Наприклад, якщо компанія видала гроші 22 серпня, слід записати:

за рядком 100 – 22.08.2017;
за рядком 110 – 00.00.0000;
за рядком 120 – 00.00.0000.

У рядку 130 відбивають розмір доходу. А у рядку 140 треба поставити 0.

Раніше ФНП вважала, що у рядках 110 та 120 треба відображати фактичні дати, навіть якщо компанія не змогла утримати ПДФО (лист від 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Але формат 6-ПДФО не дозволяв записати нулі у рядках 100-120. Програму податківці доопрацювали (лист ФНП Росії від 25.04.2016 № 11-2-06/0333@).

Відрахування у рядку 030 6-ПДФО.У рядку 030 записують відрахування, надані співробітнику у звітному періоді. Наприклад, відрахування на дітей, купівлю майна, оплату навчання та лікування. Якщо фірма видала матеріальну допомогу понад 4000 рублів, то рядку 030 треба зазначити неоподатковуваний ліміт 4000 рублів (п. 28 ст. 217 НК РФ).

У рядках 110 та 120 поставити "00.00.0000". Так вважає і ФНП (лист від 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).

Рядки 070 та 080, якщо компанія видала зарплату за вересень у жовтні.У рядках 070 не потрібно заповнювати податок, утриманий у жовтні. А у рядку 080 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року слід поставити нуль. У рядку 070 зазначають лише податок, утриманий на дату закінчення звітного періоду. Тобто за період із 1 січня по 30 вересня.

ФНП неодноразово роз'яснювала, що у рядку 070 треба поставити 0, якщо компанія нарахувала зарплату в одному місяці, а видала в іншому (лист від 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Деякі компанії у розрахунках за минулі періоди ставили нулі у рядку 070 6-ПДФО, хоча й утримували податок. Це помилка, тому треба уточнити 6-ПДФО. Інакше податківці оштрафують за недостовірну інформацію на 500 рублів (ст. 126.1 НК РФ).

Премія співробітнику до ювілею у 6-ПДФО.Бонус до свята – це не оплата праці, тому у рядку 100 треба записати день, коли видано премію, а не останній день місяця. Наприклад, якщо компанія видала 29 серпня премію 10 000 рублів, розділ 2 заповнюють так:

рядок 100 – 29.08.17;
рядок 110 – 29.08.17;
рядок 120 – 30.08.17;
рядок 130 – 10 000;
рядок 140 – 1300

ФНП вважає, що будь-яку премію у рядках 100-140 треба відображати окремо від заробітної плати (лист від 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Але це суперечливо. Премія, яка від результатів роботи, належить до оплати праці (ст. 129 ТК РФ). Дата отримання доходу у вигляді оплати праці – останній день місяця. Так вважають судді (визначення ЗС РФ від 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Отже, компанія має право записати зарплату та премію в одному блоці рядків 100-140.

Допомога у рядку 020 6-ПДФО за 3 квартал, якщо вони нараховані у вересні, а видані у жовтні.Покажіть допомогу у рядку 020 за період, у якому видали гроші. Дата такого доходу – день виплати. Тому доходи та обчислений ПДФО треба показати у рядках 020 та 040 розрахунку за 2017 рік.

ФНП раніше пояснювала, що у рядку 020 треба показувати нараховану допомогу (лист від 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Але це не так. Якщо компанія так робила, уточніть розрахунки за минулі періоди.

Зарплата, лікарняні та доплата до середнього заробітку, видані в один день, у 6-ПДФО.Зарплату, допомогу та доплату відобразіть в окремих рядках 100-140. Доплата до середнього заробітку – це не зарплата, тож дата отримання доходу – день виплати. У той же час це і не допомога, тому утримати ПДФО треба не в останній день місяця, а в день, що настає за датою виплати. Тобто у трьох виплат співпадатимуть лише дата утримання ПДФО у рядку 110. А дати отримання доходу та строки оплати ПДФО різні.

Зарплата за вересень у 6-ПДФО.Якщо компанія видала зарплату за вересень в останній робочий день місяця 29 вересня (30 вересня – вихідний), то відобразити її треба у розділі 2 річного розрахунку 6-ПДФО (лист ФНП від 24.10.2016 № БС-4-11/201226@).

Доход у розділі 2 розрахунку 6-ПДФО треба показувати у тому періоді, в якому компанія завершила операцію. У кодексі не йдеться, що вважати такою датою, якщо компанія видає зарплату в останній день кварталу. Наприклад, 29 вересня.

У листі № БС-4-11/20126@ ФНП дійшла висновку, що якщо компанія видала зарплату 29 вересня та перерахувала податок 2 жовтня, то рядки 100-140 треба заповнювати у розрахунку за рік.

Підприємства має перерахувати ПДФО у робочий день, наступний після видачу зарплати (п. 6 ст. 226 НК РФ). Тобто якщо працівник отримав гроші 29 вересня, то термін сплати податку – 2 жовтня (30 вересня та 1 жовтня – вихідні). Отже, операцію завершено 2 жовтня. Не важливо, коли компанія фактично перерахувала податок – 29 вересня чи 2 жовтня.

приклад

29 вересня компанія видала зарплату 300 тис. руб. У той же день утримала та перерахувала ПДФО – 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Дохід за вересень та податок компанія покаже у розділі 1 розрахунку за 3 квартал. А розділ 2 заповнить лише у 6-ПДФО за рік.

Виплати за договорами підряду до 6-ПДФО. У листі від 17.10.2016 № БС-3-11/4816@ ФНП роз'яснила, як у розрахунку показати виплати за договорами підряду, якщо компанія підписала акт та видала гроші у різних кварталах.

Компанія нараховує підряднику винагороду, коли підписала акт здавання робіт. Але підрядник отримає прибуток, коли фірма видасть гроші (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Тому винагороду покажіть у розрахунку 6-ПДФО, коли розрахуєтеся за роботу. Такий висновок зробила ФНП у листі від 17.10.16 № БС-3-11/4816@.

приклад

12 вересня компанія підписала із підрядником акт виконаних робіт. Винагорода за договором – 30 000 руб. ПДФО - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Підрядник отримав гроші 19 жовтня – 26 100 руб. (30 000 руб. × 13%). Виплату треба показати з розрахунку за рік. У рядках 020 та 130 - 30 000 руб., У рядках 040, 070 та 140 - 3900 руб. У рядку 100 – 19 жовтня, у рядку 120 – 20 жовтня.

Виплати звільненому співробітнику у 6-ПДФО.При звільненні дата отримання доходу як зарплати - останній робочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата отримання доходу як компенсації невикористаних днів відпустки - день виплати, тобто день звільнення.

приклад

Співробітник звільнився 22 серпня. Цього дня видано зарплату за серпень 14 000 руб. і компенсація за відпустку – 6000 руб. ПДФО із зарплати перераховано того ж дня, а податок із компенсації – наступного. Виплати слід відобразити в одному блоці рядків 100-140 розділу 2.

Дати у рядку 100 із зарплати при звільненні та компенсації за невикористану відпустку збігаються - 22.08.2017. Податок з обох виплат слід утримати цього ж дня: у рядку 110 - 22.08.2017.

У рядку 120 слід відобразити крайній термін сплати ПДФО. Для зарплати та компенсації – це день, наступний за виплатою. Не важливо, як перераховано податок - однією чи двома сумами. У рядку 120 – 23.08.2017.

У рядку 130 – показати загальний дохід у сумі 20 000 руб. (14000 + 6000). У рядку 140 - утриманий ПДФО у сумі 2600 руб. (20 000 × 13%).

Зарплата та середній заробіток за відрядження у 6-ПДФО.Дата отримання доходу у вигляді зарплати та середнього заробітку – останній день місяця, за який вони нараховані. ПДФО компанія утримує у день виплати.

За період відрядження компанія нараховує співробітнику зарплату, а середній заробіток (ст. 167 ТК РФ). Середній заробіток під час службової поїздки – це гарантія, а чи не оплата праці. Але для ПДФО таку виплату відносять до доходів за кодом 2000 як винагорода за працю.

приклад

У липні співробітник їздив у відрядження на два тижні. Нарахували йому середній заробіток 34 тис. руб. Зарплата за інші дні, коли працівник був в офісі, – 32 тис. руб. Усю суму видано 4 серпня.

Всю суму 66 000 руб. (34000 + 32000) треба показати разом.

Дата отримання доходу у вигляді зарплати та середнього заробітку – останній день місяця, за який вони нараховані, – 31.07.2017. ПДФО компанія утримує у день виплати. Записати треба 04.08.2017 у рядку 110 розрахунку. Термін у рядку 120 – 07.08.2017, оскільки 5 та 6 серпня – вихідні дні.

Розділ 2 розрахунку 6-ПДФО, якщо вся зарплата пішла на податок.Компанія не утримує ПДФО з першої частини зарплати, якщо видає її до закінчення місяця (лист ФНП Росії від 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Податок розраховують в останній день місяця, а утримують у день виплати (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Компанія має видати працівникові зарплату того ж дня, що й іншим співробітникам. Якщо залишок зарплати дорівнює податку, формально компанія видає гроші і цю суму утримує.

приклад

Співробітник відпрацював у серпні 4 дні, а потім пішов у відпустку до кінця місяця. 21 серпня видано аванс 2610 руб. - 87% від окладу за 4 відпрацьовані дні. 31 серпня нараховано зарплату за серпень – 3000 рублів. З цієї суми відняли аванс та ПДФО 390 руб., Тому працівник на руки нічого не отримав. ПДФО перераховано 5 вересня - коли видано зарплату іншим працівникам.

У рядку 110 треба відобразити дату, коли перераховано ПДФО. У рядку 110 показують день видачі зарплати решті працівників – 05.09.2017, у рядку 120 – наступний робочий день 06.09.2017.

Відсотки за отриманою позикою в 6-ПДФО.Відсотки за позикою – це дохід. Ставка - 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ, лист Мінфіну Росії від 18.09.2013 № 03-04-06/38698).

При розрахунку прибуток компанія нараховує відсотки щомісяця і враховує їх у витратах. Але для ПДФО інші правила.

приклад

Директор у лютому надав позику компанії. Відсотки нараховували щомісяця, але виплатили вперше лише 15 серпня - 120 тис. рублів. Утримали ПДФО 15 600 руб. Треба відобразити у 6-ПДФО виплачені відсотки.

Директор отримує дохід у вигляді відсотків лише на дату, коли компанія виплатить гроші (підп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Тому розділи 1 і 2 розрахунку включають лише відсотки. У рядках 100 та 110 треба записати дату видачі відсотків – 15.08.2017. У рядку 120 – наступний робочий день.

Зарплата в 6-ПДФО, видана в різні дні.Заробітну плату, яку компанія видала у різні дні, треба показати у двох блоках рядків 100-140.

приклад

Більшість співробітників отримують гроші на картку, але нові співробітники отримують гроші готівкою. Зарплата картки у сумі 890 тис. крб. перераховано 31 серпня. Зарплата готівкою з каси видана 1 вересня у сумі 450 тис. рублів. ПДФО – 174 200 руб. перераховано 31 серпня.

Дата отримання доходу із зарплати - останній день місяця (п. 2 ст. 223 НК РФ). Але компанія утримує податок лише у день виплати.

Зарплату на картку працівники отримали 31 серпня, а готівкою – 1 вересня. За кодексом дати утримання та крайній термін перерахування ПДФО різні, тому зарплату та ПДФО з кожної частини потрібно відобразити у різних блоках рядків 100-140. У рядку 100 заповнюють 31.08.2017. У рядку 110 у першому випадку – 31.08.2017, у другому – 01.09.2017.

Перерахування ПДФО в один день - 31 серпня не впливає на заповнення розрахунку 6-ПДФО, але компанія має ризики. Зарплату готівкою видано лише 1 вересня. Через це податківці можуть вважати, що частину ПДФО компанія сплатила за свої кошти (п. 9 ст. 226 НК РФ). Але якщо компанія напередодні видачі зарплати перерахувала ПДФО, що дорівнює обчисленому податку, захиститися вдасться в суді (ухвала Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу від 10.12.2013 № А56-16143/2013).

Приклади заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року: відпускні

На 3 квартал припадає найбільше відпусток. Іноді відпускні потрібно перерахувати та видати неодноразово. Не ясно, як відображати виплати у 6-ПДФО. Ми підготували рішення для заплутаних ситуацій. Приклади допоможуть відобразити відпускні з розрахунку 6-ПДФО без помилок.

Працівник іде відпочивати з 1 липня, йому заплатили відпускні двічі.Компанія видає відпускні за три календарні дні до початку відпочинку. А вважає організація відпускні з доходів за 12 місяців, що передують місяцю відпочинку (п. 4 Положення, затв. Постановою Уряду РФ від 24.12.07 № 922). Якщо працівник йде у відпустку з 1-го числа, роботодавець не знає точну суму доходів. У цьому випадку порахуйте відпускні з відомих сум, а 1 числа перерахуйте дохід і доплатіть різницю.

Дата отримання доходу для відпускних – день виплати (п. 2 ст. 223 НК РФ). Якщо компанія видавала гроші співробітнику двічі, дат у рядку 100 теж буде дві, тому відпускні за той самий період потрібно відобразити у двох різних блоках рядків 100–140. Також потрібно чинити, якщо компанія знайшла помилку у розрахунках та доплатила гроші.

приклад

Працівник пішов у відпустку із 1 вересня. Компанія 28 серпня порахувала відпускні з відомих доходів та видала 14 000 руб., ПДФО – 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). 1 вересня стала відома премія працівника за місяць. Компанія доплатила співробітнику 2000 руб., ПДФО – 260 руб. (2000 руб. × 13%). У розділі 2 розрахунки за 9 місяців компанія заповнила.

Доплату відпускних компанія відобразила лише у розрахунку за рік, оскільки крайній термін сплати податку випав на наступний квартал (лист ФНП Росії від 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

Співробітник отримав більше відпускних, ніж належить.У ситуації, коли працівник йде відпочивати з 1 числа місяця (див. вище), компанія може переплатити відпускні. Також переплата можлива через помилки. Якщо помилка незліченна, фірма немає права відняти гроші із зарплати працівника.

Можна попросити співробітника повернути добровільно переплату. Якщо співробітник відмовиться, переплата – це його дохід, але він уже не вважається відпускним. Тому переплату та гроші за час щорічної відпустки відображають у 6-ПДФО окремо. Якщо працівник поверне гроші, переплата – це не дохід. Відбивайте у розрахунку лише відпускні.

приклад

14 серпня компанія видала співробітнику відпускні – 35 000 руб. Але працівникові було покладено лише 29 000 руб. Повертати різницю – 6000 руб. (35000 - 29000) він відмовився. ПДФО з відпускних - 3770 руб. (29 000 руб. × 13%), податок з переплати – 780 руб. (6000 руб. × 13%). Компанія заповнила у 6-ПДФО.

Працівника відкликали із відпустки.Компанія має право відкликати співробітника з відпустки за виробничою потребою і за умови, що він дав письмову згоду (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дні роботи працівник отримає зарплату. Тому відпускна компанія перерахує. У результаті дохід у вигляді відпускних вийде менший, ніж виплатила компанія. У розрахунку 6-ПДФО відображайте вже перераховану суму.

приклад

Співробітник 10 серпня отримав відпускні за 14 календарних днів – 42 000 руб. і пішов відпочивати. 21 серпня компанія викликала його із відпустки. У результаті працівник відгуляв лише 6 днів. відпустки. Дохід співробітника у вигляді відпускних – 18 000 руб. (42 000 руб.: 14 дн. × 6 дн.), ПДФО - 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). У розділі 2 розрахунку 6-ПДФО компанія заповнила.

Зразок заповнення 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року

Заповніть титульний лист, розділ 1 та 2 розрахунку 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року з урахуванням рекомендацій ФНП.

У розділі 1 відобразіть виплати фізичним особам, нараховані за період із січня по вересень, відрахування та ПДФО за цей період.

У розділі 2 покажіть видану зарплату за липень, серпень та вересень та інші виплати працівникам у звітному кварталі.

Нагадаємо, крайній термін здачі 6 ПДФО за підсумками 9 місяців – 31 жовтня. Термін не переноситься. І для паперової, і для електронної форми розрахунку передбачено єдиний термін здавання.

Компанія не повинна представляти 6-ПДФО, якщо не платила працівникам у звітному періоді. Це роз'яснила ФНП (лист від 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Але деякі інспекції блокують рахунки, якщо компанія не прозвітувала. Скасувати блокування вдається лише в УФНС.

Як без помилок здати 6-ПДФО за 3 квартал, розповіла Олена В'ячеславівна Воробйова, кандидат економічних наук, податковий консультант, член науково-експертної ради Палати податкових консультантів.

У 2017 році до чинного законодавства було внесено зміни, які додали нову форму звітності для організацій та підприємців, які використовують працю найманих спеціалістів. До бланку, що існував раніше, було введено новий, який необхідно подавати в уповноважені органи кожні три місяці. Щоб не мати проблем із контролюючими структурами, податкові агенти повинні знати, коли здавати 6-ПДФО за 3 квартал 2017 року, дотримуватися правил формування документа та прописувати у ньому виключно достовірні відомості.

На відміну від «традиційних» довідок про доход, 6-ПДФО здається не один раз, а чотири рази на рік. Часте отримання відомостей дає контролюючим органам можливість перевіряти коректність дій фірм та ІП, пов'язаних з обчисленням, утриманням та переведенням до держскарбниці сум з обчисленого податку з доходів фізосіб.

6-ПДФО за 9 місяців 2017 року та інші періоди – не заміна, а додаток для довідки-розрахунку 2-ПДФО. Різниця між формами полягає в тому, що щоквартальний звіт містить дані щодо всього персоналу комерційної структури в цілому, а річний – щодо окремих фізичних осіб.

Фіскальні органи зіставляють інформацію, подану у двох бухгалтерських формах, і за виявленні розбіжностей вимагають подати пояснення, додаткові документи чи виправити помилки і неточності.

Хто має складати звітну форму?

Відповідно до ФЗ-113 від 2015 року, 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року обов'язковий для подання наступними суб'єктами бізнесу:

комерційними та державними структурами;
приватними підприємцями;
громадянами, які мають статусу ІП, але використовують працю найманих фахівців.

Зазначені структури виплачують співробітникам різні типи доходів: оклад, відпускні, лікарняні, винагороди роботи підрядними договорами, дивіденди тощо.

Звітність подається до тієї ІФНС, куди фірма чи підприємець перераховує прибутковий податок. Це фіскальний орган за місцем реєстрації компанії чи району прописки ІП. Якщо юридична особа має відокремлені підрозділи, розрахунок подається окремо по кожному з них.

Порядок подання звітності залежить від чисельності штату суб'єкта бізнесу. Можливо два варіанти:

від 25 співробітників – документ надсилається електронно;
менше 25 співробітників – розрахунок можна принести до ІФНС на паперовому носії.

Якщо у фірмі понад 25 фахівців, щоб не порушити терміни здачі 6-ПДФО за 9 місяців, необхідно заздалегідь перейматися підписанням договору з оператором інтернет-зв'язку та оформленням ЕЦП.

Паперовий звіт може принести до уповноваженої інспекції керівник комерційної структури або його довірена особа. Поширений варіант надсилання документів рекомендованими листами через Пошту Росії.

Термін здачі 6-ПДФО за 3 квартал

Згідно з чинними нормативами, звіт подається до крайнього числа місяця, що пройшов за звітним кварталом. Якщо вказане число встановлено неробочим за виробничим календарем, «дедлайн» переходить на будню дату, що йде за ним.

У 2017 році встановлено такі крайні терміни подання звітності до уповноважених органів:

І кв. – до 02.05 (дата зрушила з травневих свят);
ІІ кв. - До 31.07;
ІІІ кв. - До 31.10;
IV кв. - До 02.04.18 р.

Порушення термінів здачі 6-ПДФО 3 квартал 2017 року та інші періоди небажано для організації чи ІП. Воно загрожує накладенням штрафних санкцій, що становлять 1 тис. руб. за кожний прострочений місяць (не важливо, повний чи частковий).

Додатково податківці мають право заблокувати розрахунковий рахунок організації, якщо з дати «дедлайну» минуло 10 днів, а звіт так і не надійшов отримувачу. Заморозка заблокує операції суб'єкта бізнесу, а її зняття вимагатиме часу та зусиль бухгалтера.

Який код періоду вказується у звітній формі?

Звітним періодом із прибуткового податку визнається один квартал. Розрахунок 6-ПДФО включає відомості, сумовані за часовий інтервал з 01.01 поточного року. З цього випливає, що періодами подання документа до фіскального органу є:

перший квартал;
шість місяців року;
дев'ять місяців;
12 місяців.

Щоб податківці розуміли, за який тимчасовий відрізок сформовано звітну форму, його код необхідно прописати на титульному аркуші. Для різних інтервалів року встановлено коди 21, 31, 33 та 34, які позначають перший, другий, третій та четвертий квартали відповідно.

Особливі позначення призначені для компаній, що знаходяться на стадії закриття чи перетворення юридичної особи. Квартали позначаються числами 51, 52, 53 і 90. Компанія обирає той код, який відповідає періоду, що пройшов з першого січня до закінчення процедури реорганізації або ліквідації.

приклад
ТОВ «Ромашка» закрилося у жовтні 2017 року. Оскільки цей місяць належить до четвертого кварталу, в останньому звіті 6-ПДФО, поданому до фіскального органу, слід зазначити код подання «90». Якби компанію ліквідували в березні, код був би прописаний як «51».

Загальні правила щодо заповнення звітності

Щоб при здачі 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року у фірми чи ІП не виникло проблем, необхідно дотримуватись загальних правил оформлення документа. До них належить таке:

До розділів вноситься інформація з бухгалтерського обліку організації (дані про обчислений та виплачений податок, доходи співробітників: зарплата, премії, відпускні тощо).
У першому розділі звіту показуються відомості наростаючим підсумком, починаючи з 01.01 поточного року.
Якщо інформація не міститься на одній сторінці, заводиться потрібна кількість аркушів. Підсумки проставляються наприкінці.
Для кожного значення відведено своє поле, що складається із певної кількості осередків. Кожна цифра проставляється в окремому осередку.
Якщо числові дані для заповнення поля відсутні, встановлюється цифра «0».
Показники прописуються в осередках ліворуч, у незаповнених «відсіках» проставляються прочерки.
Сумові показники округляються до цілих чисел за стандартними правилами математики.
Кожна сторінка нумерується, містить дату складання та підпис уповноваженої особи податкового агента.

Якщо компанія або ІП звітує 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року на паперовому носії, для заповнення можна використовувати синє, чорне або фіолетове чорнило. Можна підготувати документ у комп'ютерній програмі (застосовуються стандартні шрифти) та роздрукувати одностороннім друком. Внесення виправлень до готового розрахунку коригуючими засобами не допускається.

Звіт, який надсилається в електронному вигляді, підписується посиленою ЕЦП, оформленою на генерального директора компанії, приватного підприємця або іншу уповноважену особу.

Як заповнити титульний лист розрахунку?

Звітна форма складається з трьох частин: титульника та двох самостійних розділів. На кожному з них проставляється номер стор, підпис керівника компанії-упорядника.

Важливо! Завантажувати бланк для заповнення необхідно з ресурсів, що заслуговують на довіру: сайтів інформаційно-правових систем, офіційного порталу ФНП.

У титульнику необхідно вказати такі відомості про звіт:

ІПН укладача. Компанії вказують 10-значний код, а в останніх двох осередках ставлять прочерки, індивідуальні підприємці – 12-значний.
КПП упорядника. Цей код є лише фірм. ІП проставляють у полі прочерки.
Код періоду, за який фірма планує звітувати (наприклад, перший квартал, півріччя, 9 місяців).
Код фіскального органу-отримувача документа. Його можна знайти на офіційному сайті податкової служби.
Номер коригування. Якщо звіт за дев'ять місяців подається вперше, вказується «000», якщо вдруге з виправленнями – «001», третього – «002» і далі по порядку.
Найменування фірми згідно зі Статутом або ПІБ приватного підприємця відповідно до інформації у загальноцивільному паспорті.
Код ОКТМО. Фірми вказують числову комбінацію згідно з місцем реєстрації, приватні комерсанти – по району прописки. Якщо компанія має окремі підрозділи, здайте окремі звіти по кожному з них.
Номер мобільного (стаціонарного) телефону для зв'язку із податковим агентом.
Кількість сторінок звіту та додатків до нього.
Дані особи, які візують форму. ІП нічого не прописують у полях, просто ставлять підпис. Організація вказує ПІБ директора та довіреної особи (у другій ситуації вказується номер та дата довіреності, що підтверджує її повноваження).

У нижній частині титульного листа ставиться підпис керівника фірми, приватного комерсанта чи іншої уповноваженої особи та дата складання звітної форми.

Як заповнити розділ 1 розрахунку 6-ПДФО?

Перший розділ розрахунку 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року містить узагальнені показники по всьому штату бізнес-одиниці, розраховані з початку календарного року. Якщо доходи оподатковуються за різними ставками %%, рядки заповнюються окремо для кожної (за винятком граф з 60-ї по 90-ту).

По рядках вказується така інформація:

10 - ставка, за якою подаються відомості.
20 – сумарні доходи персоналу з 01.01, до яких включаються оклади, премії, відпускні, лікарняні та інші надходження найнятих спеціалістів.
25 – загальний обсяг дивідендів, які перераховані співробітникам.
30 – сума відрахувань, куди мають право які у штаті фахівці.
40 – величина прибуткового податку, обчисленого з окладів, премій, відпускних та інших доходів.
45 - ПДФО з дивідендів, отриманих фахівцями.
50 - фіксовані платежі. Це суми, які іноземні співробітники юридичної особи раніше сплатили на придбання патентів працювати.
60 - загальна кількість фізичних осіб, які отримали дохід від конкретного податкового агента.
70 - сума утриманого з персоналу прибуткового податку.
80 – розмір неутриманого ПДФО.
90 - грошовий вираз повернутого НФДЛ.

У верхній частині розділу 1 6-ПДФО вказується «№ стор.», ІПН та КПП податкового агента. Внизу необхідно проставити дату заповнення та підпис уповноваженої особи суб'єкта бізнесу.

Різниця між рядками 070 6-ПДФО та 090 утворює суму ПДФО, перераховану до бюджету. Якщо значення виходить більшим, ніж фактично здійснені виплати, фірма має державну скарбницю.

Як заповнити другий розділ розрахунку 6-ПДФл за 3 квартал 2017 року?

У другому розділі податковий агент розкриває інформацію про перерахування зарплати та інші доходи, законні відрахування та сплати прибуткового податку протягом останніх 3-х місяців. Необхідно заповнити такі рядки форми:

100 – календарне число, коли співробітнику виплатили дохід (зарплату, компенсацію невикористаної відпустки, премію тощо).
110 – дата нарахування ПДФО.
120 - "дедлайн", до якого податковий агент був зобов'язаний направити ПДФО в державну скарбницю.
130 - загальна величина доходів, виплачених найманим спеціалістам у конкретний день місяця.
140 – загальний розмір прибуткового податку, утриманого у дату.

Важливо! Якщо за доходами, виплаченими за одну дату, встановлені різні «дедлайни» перерахування прибуткового податку, вони не підсумовуються, а показуються в різних рядках.

У верхній частині другого розділу проставляється номер сторінки, ІПН та КПП укладача. Нижня частина містить дату формування документа та підпис уповноваженого представника.

Чи потрібно звітувати за відсутності діяльності?

На практиці трапляється, що організація не веде діяльності через фактор сезонності чи фінансових проблем, не виплачує доходи найманим фахівцям, а тому цифрових даних для відображення у звітності відсутні. Якщо така ситуація триває цілий рік, вона має право не представляти 6-ПДФО.

Практика показує, що, щоб уникнути проблем з фіскальними органами, краще скласти звітну форму з нульовими показниками. Податківці не знають, чи фірма виплачувала зарплату, відпускні, премії та інші доходи, а тому чекатимуть надходжень ПДФО. Не побачивши їх, вони можуть обкласти організацію чи ІП штрафом чи заморозити її рахунки.

Нульовий 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року обов'язковий до підготовки для фірм та підприємців, які:

Виплачували доходи громадянам у першому кварталі. Не має значення: чи вели вони діяльність потім, чи припинили її – обов'язково подання звітності за всі періоди протягом року.
Почали працювати у третьому кварталі. Вони представляють форму за підсумками 9-ти та 12-ти місяців.

Завантажити зразок заповнення нульового 6-ПДФО можна на сайтах інформаційно-правових систем. Оскільки числові значення для вказівки у графах відсутні, бухгалтеру достатньо підготувати лише титульний лист. У першому та другому розділі у всіх полях проставляються прочерки. У верхній частині сторінок вказується «№ стор.», ІПН та КПП суб'єкта бізнесу.

Згідно з роз'ясненнями ФНП, податківці зобов'язані прийняти до розгляду документи фірми або ІП, що бажає звітувати про нульовий дохід.

Коли потрібно подати уточнений звіт?

Якщо податковий агент виявив помилки та неточності у раніше поданій формі, наприклад, у доході персоналу, перерахував податки, йому необхідно подати уточнений розрахунок тим самим періодом. Про це говорить офіційний лист ФНП РФ за номером БС-4-11/1250 @ від 2017 року.

Чинним законодавством не встановлено чітких термінів здачі уточненки. Фахівці рекомендують представляти в ІФНС розрахунки, що коректують, до того, як помилки виявлять самі податківці. Так організація чи ІП уникне штрафних санкцій за недостовірні відомості, що становлять 500 руб. за кожний документ.

Якщо допущені помилки зауважує не сам податковий агент, а контролюючий орган, він може вимагати їх виправлення, або запросити подання письмових пояснень і додаткових документів.

В уточненому розрахунку за третій квартал 2017 року та інші періоди необхідно зазначити:

У полі «№ коригування» титульної сторінки – значення «000», «001» і далі за логікою залежно від того, як здається коригувальна форма.
У розділах №1 та 2 – правильні значення на місцях помилкових відомостей, поданих у ІФНС раніше.

Всі інші рядки та поля переносяться в «уточнену» у тому вигляді, як вони були у вихідному документі.

Якщо під час підготовки звіту бухгалтер неправильно вказав КПП та (або) ОКТМО організації, йому необхідно подати коригувальні дані. Згідно з офіційними роз'ясненнями ФНП, «уточненя» має складатися з двох форм. Одна містить номер коригування "000", ті ж дані, що і вихідний документ, і вірні КПП та ОКТМО у титульнику. Друга включає помилкові значення КПП та ОКТМО, номер коригування «001» а в інших полях та графах та полях містить тільки нулі та прочерки.

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.

Здати 6-ПДФО за звітний квартал потрібно до останнього дня наступного місяця. Пам'ятайте, якщо останній день випадає на вихідний або свято, термін здачі відкладається на наступний найближчий робочий день.

Хто і коли має здати звіт з 6-ПДФО

Звіт 6-ПДФО потрібно складати з 2016 року. Його здають кожен квартал і за підсумками року всі фірми та ІП із працівниками — податкові агенти. У звіті відображають інформацію про нараховане та утримане із зарплати ПДФО. Якщо зарплата не нараховувалася — немає обов'язку утримувати податок на дохід та звітувати.

Якщо у компанії працює менше 25 осіб, звіт по співробітникам можна подати на папері. У решті випадків здається електронний документ. У звіті потрібно вказувати лише цілі значення в рублях без копійок.

Строки подання звіту встановлено п. 2 ст. 230 НК РФ:

За 1 квартал 2019 - до 30 квітня 2019;
За півріччя 2019 – до 31 липня 2019;
За 9 місяців 2019 - до 31 жовтня 2019 року;
За 2019 рік - до 1 квітня 2020 року.

Склад нової 6-ПДФО

Податкові агенти повинні заповнити та здати 6-ПДФО за місцем постановки на облік. У 2019 році діє редакція форми 6-ПДФО, затверджена Наказом ФНП від 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, який набрав чинності 26 березня 2018 року. У новому звіті з'явилося поле «Форма реорганізації» — на випадок, якщо організація не встигла до реорганізації здати звіт, і його здає правонаступник. Встановлено 6 кодів реорганізації:

"1" - перетворення;
"2" - злиття;
"3" - поділ;
"5" - приєднання;
«6» - поділ та одночасне приєднання;
"0" - ліквідація.

Коли розрахунок здається не за реорганізовану компанію, то у рядку «ІПН/КПП реорганізованої організації» ставляться прочерки.

Форма звіт 6-ПДФО складається з:
титульного листа;
розділу № 1 із узагальненими показниками;
розділу № 2 з датами та сумами фактично отриманих доходів та податку на доходи фізичних осіб, який потрібно утримати.

Заповнення титульного листа

Важливо!Усі рядки на титульному та інших листах заповнюються або значеннями, або прочерками. Впишіть ІПН та КПП організації, яка звітує. Якщо звіт подається філією, потрібно ввести КПП філії.

«Період вистави»:
- код 1 кварталу 2019 року - 21;
- код 2 кварталу (6 місяців) 2019 року - 31;
- код 3 кварталу (9 місяців) 2019 року - 33;
- код 12 місяців - 34.
Податковий період – звітний рік 2019;
"Номер коригування": "000" - якщо це перший звіт, "001" - якщо це вже звіт після уточнення, "002" - друге уточнення тощо;
"За місцем знаходження (код)": код податкового органу за місцем реєстрації бізнесу. Дві перші цифри означають код регіону, другі дві код вашої ІФНС;
Код за місцем знаходження (обліку) відповідно до додатку 2 до порядку заповнення: пишемо 120 для ІП, 214 – для організацій, 220 – для відокремлених підрозділів;
Вказуємо скорочену назву вашої організації (якщо вона є), організаційно-правову форму. Якщо ви ІП, потрібно вказати повні ПІБ;
Вводимо код ОКТМО (муніципального органу), на території якого пройшла реєстрацію ваша компанія.

Заповнюємо розділ №1

Дані у цьому розділі заповнюються наростаючим підсумком з початку року та беруться з кожної довідки 6-ПДФО. За кожною ставкою необхідно розрахувати окремий наростаючий результат.

010: спочатку вписуємо податкову ставку (13%). Якщо протягом звітного періоду використовувалося кілька податкових ставок, потрібно скласти стільки ж екземплярів першого розділу. Кожну ставку вказуйте у полі 010;
020: вводимо всі оподатковувані доходи співробітників наростаючим значенням початку року. У рядок 020 не включайте повністю неоподатковувані доходи і доходи працівників, які нижчі за оподатковуваний ліміт, наприклад, матдопомога в розмірі 2 000 руб. Виплачені дивіденди слід відобразити у рядку 025.
030: записуємо стандартні, майнові та соціальні податкові відрахування, якщо вам вони належать, наростаючим підсумком з початку року.
040: у цьому пункті міститься обчислений ПДФО. 040 = 010 × (020 – 030).
050: запроваджуємо суму зафіксованих авансів, виплачених іноземним працівникам. Якщо їх немає, пишемо 0.
060: фіксуємо кількість працівників, які одержали дохід з початку поточного року. Потрібно вказати реальну кількість одержувачів доходу, а не лише тих, з ким укладено трудовий договір. Якщо одна людина влаштовується на роботу до вас двічі на рік або отримує доходи за різними ставками, вона фігурує як один одержувач доходу.
070: пишемо загальну суму податків, які було утримано за 2019 рік. Зазначимо, що рядки 070 та 040 можуть не збігатися. Це може бути помилкою: просто іноді суми податків можна нарахувати раніше, ніж вони утримуються з працівників.
080: вносимо всі неутримані суми ПДФО за рік.
090: повернутий податок, який надмірно утримано чи перераховано за підсумком податкового періоду.

Заповнюємо розділ №2

У цьому розділі міститься інформація за останній період (на липень 2019 року це 2 квартал — квітень, травень та червень 2019 року): час виплат доходів за співробітниками, перерахування податку на доходи фізосіб. Дати перерахувань зазначаються у порядку хронології. Розглянемо окремо рядки у цьому розділі:

100: пишемо день, коли працівники отримали дохід. Якщо у цей день було кілька перерахувань щодо одного співробітника, їх треба підсумовувати. Дата перерахування залежить від виду виплати працівникові. Якщо це зарплата, вона стане доходом працівника в останній день місяця її перерахування. Тобто ви можете зазначити, наприклад, 31 травня, але зарплату людина отримає у червні. При цьому відпускні та лікарняні стануть доходом саме того дня, коли співробітник їх отримає. День виплати матдопомоги також є днем отримання/передачі доходу.
110: пишемо день, місяць та рік, коли було утримано податок. ПДФО по співробітнику з відпускних, заробітної плати, лікарняних, матдопомоги (з оподатковуваної частини), винагород за роботи та послуги, а також інших платежів на користь співробітника слід утримувати в день перерахування доходу.
120: у цьому рядку пишемо дату перерахування ПДФО до бюджету держави.
130: пишемо дохід, перш ніж він був утриманий державою, отриманий у дату, зазначену у рядку 100.
140: вказуємо необхідну для утримання ПДФО, дату беремо з рядка 110.

Якщо одну дату було отримано різні види доходів, якими відрізняються терміни перерахування, то рядки 100-140 заповнюються за кожним терміном перерахування окремо.

Якщо база податку скоротилася у сумі податкових відрахувань, то податок треба відобразити вже з урахуванням відрахувань. Сума ПДФО за рядком 140 має дорівнювати сумі, яка сплачена до бюджету.

Штрафи по 6-ПДФО за 2019 рік

Штрафи за прострочення.Відповідно до п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за кожен місяць (повний/неповний) прострочення податковий агент (НА) повинен заплатити 1000 рублів, незалежно від періоду в році. Прострочення починається з дня, коли агент мав здати розрахунки з податку. Наприклад, ви прострочили подачу 6-ПДФО на 2 місяці та 3 дні. Ваш штраф = 3×1 000 = 3 000 рублів.

Податкова зазвичай не чекає на результати камеральної перевірки і призначає штраф вже протягом 10 робочих днів з дати початку прострочення. Окрім штрафів, податкова може «заморозити» банківські рахунки та грошові операції боржника.

Штрафи помилок.Якщо ви здаєте звіт вчасно, але з помилками, за кожен зіпсований звіт вам покладається штраф у розмірі 500 рублів. Однак, якщо податкові інспектори побачать помилку, але ви встигнете подати коректний звіт, штраф на вас не накладуть. З 2017 року вам також можуть пробачити помилки у деяких випадках: наприклад, якщо ви не занизили податок, не створили несприятливих наслідків для бюджету або не порушили права фізосіб.

До відповідальності можуть притягнути не лише всю організацію, а й відповідальних працівників – керівника, бухгалтера. Посадовцям загрожує штраф від 300 до 500 рублів.

Нульовий звіт 6-ПДФО

Якщо вашим співробітникам не нараховувалася і не виплачувалася зарплата, матдопомога чи винагороди, подається нульовий звіт 6-ПДФО. Звіт формується наростаючим підсумком, тому якщо у вас була хоча б одна виплата у першому кварталі, то у третьому вже не може бути нульової звітності.

Легко готуйте та здавайте через інтернет 6-ПДФО за допомогою онлайн-сервісу. Декларація формується автоматично на основі бухобліку та проходить перевірку перед відправкою. Позбавтеся рутини, здавайте звіти та користуйтеся підтримкою експертів нашого сервісу. Перший місяць нові користувачі працюють у сервісі безкоштовно. — 3 безкоштовні місяці роботи та надсилання звітності.

Подаємо приклад заповнення звіту за формою 6-ПДФО за дев'ять місяців 2017 року.

Бухгалтери розпочали роботу з формування податкової звітності. Зокрема, зараз ведеться робота зі складання звіту 6-ПДФО. Здавалося б, не дуже складний звіт, але виникає багато запитань: які суми відображати, вказувати лише дані за останній квартал чи загалом за рік, показувати у ньому зарплату вересня чи ні?

Як відобразити відпускні, виплачені у вересні 2017 року у звіті 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року?

Я хочу навчити не просто грамотно заповнювати цей звіт, а й хочу, щоб ви зрозуміли – як це робити. Перше, з чого треба розпочинати роботу, це необхідно розібратися у термінах сплати ПДФО. Як каже нам пункт 6 статті 226 НК РФ, податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем виплати платнику податків доходу.

При виплаті платнику податку доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та у вигляді оплати відпусток податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше останнього числа місяця, в якому здійснювалися такі виплати.

Що це означає? Наведемо простий приклад – якщо роботодавець виплатив зарплату співробітникам за серпень 6 вересня 2017 року, тоді заплатити ПДФО до бюджету слід не пізніше 7 вересня 2017 року.

А от якщо співробітнику було виплачено відпускні, наприклад, 19 вересня працівник отримав у касі підприємства відпускні. У цьому випадку сплатити до бюджету податок треба у строк до 30 вересня 2017 року включно. 30 вересня у нас випадає на вихідний деньі тому крайній термін сплати ПДФО до бюджету із суми відпускних буде не пізніше 2 жовтня 2017 року.

Перейдемо тепер до процедури заповнення звіту 6-ПДФО. Цей звіт – квартальний. Іншими словами, роботодавець, виплачуючи зарплату, зобов'язаний раз на три місяці звітувати за цією формою.

Звіт складається з двох розділів – це № 1 та № 2. У розділі № 1 зазначаються дані по всій зарплаті наростаючим підсумком з початку року. А ось уже в розділі № 2 – дані щодо виплачених доходів, які стосуються лише трьох місяців.

Як пояснює Федеральна податкова служба, розрахунок за формою 6-ПДФО заповнюється на звітну дату, відповідно, на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня відповідного податкового періоду.

Розділ 1 розрахунку за формою 6-ПДФО заповнюється наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік. У розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснені за останні три місяці цього звітного періоду.

Щоб розглянути порядок заповнення, наведемо приклад компанії, у якої працює 10 осіб, загальна нарахована зарплата за дев'ять місяців 2017 року становила 2 178 000 рублів. Загальна сума нарахованого ПДФО склала 13% від 2178000 = 283140 рублів.

До звіту за 9 місяців 2017 року у нас увійде сума зарплати за червень, липень та серпень 2017 року. Зарплата за вересень 2017 року увійде до звіту за рік. Чому? Тому що працівники фактично отримають на руки зарплату лише у жовтні і, відповідно, компанія зобов'язана буде заплатити ПДФО також у жовтні 2017 року.

І ось тут особливу увагу треба приділити заповненню розділу № 1. Подивіться малюнок нижче, на якому чітко представлено, що по рядку «040» ми відображаємо суму нарахованого ПДФО.

Як заповнити 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року?

А ось нижче за рядком «070» зазначається фактично утримана сума податку з працівників. Ці суми будуть різні, якщо зарплату за вересень буде виплачено у жовтні. Справа в тому, що фактично з працівників ми зможемо утримати податок за вересневу зарплату лише у жовтні, аж ніяк не раніше. І ця різниця не відображається за рядком «080».

Розділ № 2 звіту 6-ПДФО

Переходимо до заповнення розділу № 2 – у цьому розділі рядково вказуватимемо суми виплачених зарплат та утриманого, перерахованого податку.

Щоб було зрозуміліше дивитися на приклад заповнення, уявімо, що зарплата в компанії за червеньстановила 280 000 рублів, за липень- 196 000 рублів, за серпень 250 000 рублів, у вересні одному працівнику було виплачено відпускніна суму 10 000 рублів.

На малюнку можна побачити, що дата утриманого податку відрізняється від дати перерахування ПДФО. Це з тим, що терміни сплати різні (про це ми розповіли вище).

Якщо, наприклад, співробітник отримав відпускні 11 вересня 2017 року, то роботодавець зобов'язаний сплатити ПДФО до бюджету не пізніше 30 вересня. 30 вересня у нас випадає на вихідний день і тому крайній термін сплати ПДФО до бюджету із суми відпускних буде не пізніше 2 жовтня 2017 року.

Коли 30 число випало у вересні на вихідний день відпускні не відображаються у 6-ПДФО у звіті за 9 місяців 2017 року. Тому будьте уважні!

Як каже, податкова служба (лист № БС-4-11/20126@ від 24.10.2016 р.), у розділі № 2 розрахунку за формою 6-ПДФО за відповідний звітний період відображаються ті операції, які здійснено за останні три місяці цього звітного періоду. Якщо податковий агент здійснює операцію в одному звітному періоді, а завершує її в іншому звітному періоді, то дана операція відображається в тому звітному періоді, в якому завершено.

Приклад заповнення розділу № 2 форми 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року