세무조사(현장조사 포함)는 작성을 통해 완료됩니다. 세무조사 보고서.이는 감사 중에 확인된 모든 조세 위반 사항을 반영해야 합니다. 추가 세금 평가액이 포함된 세무 조사 결과는 세무 조사 보고서에 표시되어야 하며, 이를 토대로 세무 조사관이 납세자의 회사와 그 관리자에게 납세 의무를 부과하는 결정을 내립니다. 세무조사 보고서 사본 1부를 확인된 납세자에게 전달해야 하며, 납세자는 해당 행위에 대해 서면으로 이의를 제기할 권리가 있습니다. 법에 반영된 조세 위반 사실이 세무서장의 최종 결정에 영향을 미치는 것도 중요합니다.

세무조사 보고서 작성 요건은 러시아 연방 세법 제100조에 명시되어 있습니다. 우리 기사 앞부분에서 “세무조사 결과 등록”(기사를 보시면 아시겠지만 여기) 우리는 세무 감사 보고서가 작성되는 방법과 납세자가 그러한 행위에 대해 서면 이의를 제기할 수 있는 시점에 대해 이미 이야기했습니다. 러시아 연방 세법 제100조 1항에서는 세무 감사 완료 증명서를 발급한 시점부터 세무 감사 보고서 작성 기간을 2개월로 규정하고 있습니다.

세무조사 보고서- 본 문서는 법적 성격이 전혀 없는 정보성 문서입니다. 이는 단순히 세무 조사관이 기록한 납세자의 위반 사실을 포함하고 있으며, 이후 감사 중에 수집된 기타 모든 증거와 함께 세무 감사 자료를 고려할 때 세무 조사관의 장이 검증을 받게 됩니다.

감사를 받은 납세자가 세무조사 보고서에 대해 서면 이의를 제기할 수 있는 권리는 러시아 연방 조세법 제100조 6항에 명시되어 있으며, 이에 따라 이의 제기 기간은 30일이며, 납세자는 전체 행위와 그가 동의하지 않는 개별 조항 모두에 대해 이를 수행할 수 있습니다.

납세자는 서면 이의신청서에 해당 이의신청의 타당성을 확인하는 서류의 등본을 첨부할 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 제101조 제1항은 세무 감사관 장이 세무 조사 결과에 따라 결정을 내릴 수 있는 10일의 기간을 정하고 있으며, 이 기간은 1(1)이 만료된 후 계산되기 시작합니다. 1) 러시아 연방 세법 제 100조 6항에 명시된 달.

이번 포스팅에서는 납세자가 신고하는 절차에 대해 자세히 설명하겠습니다. 반대 현장 세무조사 보고서, 세무조사관이 세무조사 보고서에 제출한 이의제기를 고려하는 기간도 포함됩니다.

현장세무조사보고서에 대한 이의신청 절차

감사를 받은 납세자가 세무 조사관의 결론 및 가정을 포함하여 현장 세무 조사 보고서에 명시된 사실에 동의하지 않는 경우, 납세자 또는 그의 권한을 위임받은 대리인은 세무 조사 보고서에 대해 이의를 제기할 권리가 있습니다. 전체, 감사를 수행한 세무 조사관 및 개별 조항에 따라(러시아 연방 세법 100조 6항 참조) 세무조사 보고서에 대한 이의신청은 납세자가 해당 세무조사를 실시한 세무조사관의 영토 사무소에 제출합니다. 법인장(납세자) 또는 그 권한을 위임받은 대리인은 세무조사관 사무소를 통해 서면으로 직접 세무조사 보고서에 이의를 제기할 수 있으며, 규정된 방법에 따라 우편으로 이의를 제기할 수 있습니다. 후자의 경우 우편 발송 시간을 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 제100조 5항 참조). 신청서가 세무조사 보고서에 대한 이의와 동시에 제출되는 경우, 납세자는 러시아 연방 조세법 제93조에 규정된 요건, 즉 다음을 준수해야 합니다.

• 종이 문서는 인증된 사본의 형태로 제공됩니다.
• 양식은 조직 책임자(또는 개인 기업가)의 서명과 인감으로 인증되어야 합니다.
• 문서 사본 시트를 꿰매고 번호를 매겨야합니다.
• 문서를 전자적으로 제출하는 경우 전자 디지털 서명(EDS)으로 인증을 받아야 합니다.

입법자는 납세자가 세무조사 보고서에 이의를 제기하기 위한 구체적인 요구 사항을 설정하지 않았으나 실질적으로 확립된 절차만 있을 뿐입니다. 예를 들어, 세무조사 보고서에 대한 서면 이의제기 내용은 대략 다음과 같아야 합니다.

• 납세자 세부정보(TIN, KPP, 등록 주소 등)
• 이의제기 제출 날짜 및 장소
• 감사 시작일과 종료일
• 검사 기간;
• 세무조사가 수행된 세금의 이름.
• 납세자가 동의하지 않는 감사 보고서의 특정 사항;
• 이의 제기에 대한 법적 정당성(러시아 연방 조세법 규범 링크, 러시아 연방 국세청 공식 웹사이트에 게시된 러시아 재무부의 서신)
• 세무 감사 보고서에 이의를 제기하기 위해 해당 지역에서 발전한 중재 관행(2007년 5월 11일자 러시아 연방세청 서신 No. ШС-6-14/389@ 참조).

납세자가 세무조사 보고서에 대해 서면으로 이의를 제기하지 않은 경우 자료를 고려할 때 설명할 권리가 박탈되지 않습니다(러시아 연방 세법 제101조 4항 참조). 또한 이 규칙은 디자인에만 적용되는 것이 아닙니다. 떨어져 있는세무조사뿐만 아니라 사무실. 납세자가 법령에서 정한 기간 내에 세무조사 보고서에 대한 이의신청을 제출하지 아니하고, 조사자료 심의에 직접 참여한 경우에는 세무당국의 최종결정 취소를 입증하는 방법으로만 가능합니다. 감사자료 검토를 적절하게 준비하고 이에 따라 합리적인 설명을 제공할 기회가 없었습니다.

세무조사 보고서를 준비하고 이의를 제기할 때 납세자의 권리. 검사자료 검토 준비

피감사 납세자가 어떤 이유로든 현장 세무조사 보고서에 대한 이의신청서를 정해진 기간 내에 제출하지 않는 경우가 종종 있습니다. 이 경우, 그는 러시아 연방 조세법 제101조 4항에 따라 감사 자료를 고려할 때 세무 감사 보고서에 포함된 데이터에 대한 토론에 참여하고 아래에 따라 구두 의견/설명을 할 수 있습니다. 프로토콜. 세무 조사관은 조사 대상 납세자에게 감사 자료 고려 시기와 장소를 통지할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제101조 2항).

납세자의 주요 임무는 예를 들어 다음과 같은 장점에 대한 이의를 유능하게 제시하는 것입니다.

• 세법 조항의 관점에서 기업의 실제 데이터와 법에 명시된 데이터 사이의 불일치. 검사관은 경제활동 사실을 잘못 해석하는 경우가 많습니다.
• 검사 절차. 절차적 순서를 위반하는 경우가 발생하지만 극히 드뭅니다. 절차 위반은 의사 결정에 영향을 미치지 않습니다. 결정 취소는 법원에서 수행됩니다.
• 데이터 불일치. 법의 자료에는 때때로 불완전한 정보가 포함되어 있습니다.
• 검사관의 계산 산술. 벌금, 벌금을 계산할 때, 초과 지불을 고려하여 연체 금액을 결정할 때 오류가 발생할 수 있습니다.

동시에, 납세자는 세무조사 보고서에 대한 이의제기와 동시에 자신의 이의제기를 확인하는 서류를 제출하는 것이 바람직합니다. 비록 납세자가 공식적으로 이를 수행할 의무는 없지만 첨부하는 것이 좋습니다. 납세자가 감사에 대한 이의제기 형식으로 제시한 주장은 중요한 경우에만 고려됩니다. 세무조사 보고서에 대한 불일치에 대한 주장을 제시할 때 납세자는 다음과 같은 일반적인 실수를 피해야 합니다.

• 문서에 납세자의 입장을 고려할 수 있는 데이터가 부족합니다(이의제기 사유가 합리적이어야 함).
• 비즈니스 서신 작성 규칙에서 벗어났습니다. 입법행위나 증거와 관련이 없는 감정적 공격과 주장은 항소에서 받아들여질 수 없습니다.
• 정해진 제출 기한을 위반했습니다. 할당된 기간 이후에 이의가 제기되면 이의 제기 데이터를 고려하지 않고 행위가 고려됩니다.

요점은 러시아 연방 조세법 제101조 8항의 의미 내에서 조사를 받은 사람에게 납세 의무를 부과하기로 한 결정에서 조사를 받은 사람의 주장이 제시된다는 것입니다. 변호 및 조사 대상자의 주장은 증거를 바탕으로 세무 조사관에 의해 확인되므로 자신을 보장하고 보유한 모든 증거를 이의에 추가하는 것이 좋습니다. 세무당국은 피감사인이 이의제기의 근거로 언급한 상황을 입증할 의무가 없습니다. 이 경우 세무 당국의 임무는 피감사인에게 이용 가능한 증거를 제시할 수 있는 기회를 제공하는 것이며, 그를 위해 독립적으로 증거를 수집하는 것이 아닙니다.

현장세무조사보고서 이의신청 마감일

앞서 설명한 바와 같이, 납세자는 세무조사 보고서의 내용이나 결론에 동의하지 않는 경우, 해당 행위에 대해 감사를 실시한 세무서에 서면 이의서를 제출해야 합니다(세법 제100조 6항). 러시아 연방 규정, 2015년 8월 7일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 No. ED-4-2/13890).

이의신청 기한은 세무조사 보고서를 납세자에게 직접 전달한 날의 다음 날, 우편으로 받은 경우에는 7일째 되는 날로 정합니다. 피조사자의 세무조사 보고서에 대한 서면 이의신청서는 다음 기한 내에 제출되어야 합니다.

• 세무조사 보고서를 받은 날로부터 1개월 이내
• 세무조사보고서를 받은 날부터 30일 이내(통합납세자의 경우)

세무조사 자료를 고려하는 정확한 날짜는 러시아 연방 세법 제101조 1항에 규정된 10일 기간 내에 설정됩니다. 이는 세무조사 자료를 고려하는 10일 기간을 명시합니다. 피감사인이 세무조사 보고서에 대해 이의를 제기하기 위해 정한 15일의 기간이 만료된 날부터 계산됩니다. 15일의 이의제기 기간이 종료되면 세무조사 자료를 고려하는 10일의 기간 계산이 시작된다는 점을 여기서 유념하는 것이 중요합니다.

납세자가 세무조사 보고서에 제출한 이의제기 심사 기한

세무 당국은 감사 자료를 고려할 날짜, 시간 및 장소를 감사 대상 납세자에게 통지할 의무가 있습니다. 제출된 이의제기를 고려한 결과에 따라 세무 조사관 또는 그 대리인은 조세 위반 행위에 대한 책임을 질지 또는 조세 위반 행위에 대한 책임을 거부할지 결정합니다(조 7항 참조). 러시아 연방 세금 코드 101).

전화는 서면 통지 형식으로 이루어집니다. 소환장이 없는 경우 해당 행위에 대한 결정은 법원 절차에서 공식적으로 취소될 수 있습니다. 자료를 검토하는 동안 출석하고 새로운 문제에 대해 설명을 제공할 수 있는 위임장을 가진 관리자 또는 기타 사람이 기업의 대표자 역할을 할 수 있습니다.

보고서 자료와 감사 대상 납세자의 이의제기를 고려하는 기간을 결정할 때 다음 기간을 고려해야 합니다.

• 피검사자가 세무조사 보고서에 이의를 제기할 수 있도록 정해진 기간이 만료된 날로부터 10일 이내에 고려합니다.
• 기간은 근무일로 계산됩니다.
• 심층 활동을 규정하는 경우, 심층 활동 완료일로부터 10일 기간을 계산합니다.
• 한 달 이내로 기간을 연장할 수 있습니다.

법이 정한 기한 내에 이의제기를 제출할 시간이 없는 납세자는 강력한 증거를 근거로 기한을 연기해 달라고 세무서에 신청할 권리가 있습니다. 이러한 이의신청은 세무조사보고서에 대한 이의신청 마감일 이전에 이루어져야 합니다. 세무서는 추가 세금 관리 조치 수행에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제101조 6항). 러시아 연방 조세법 제101조 1항에 규정된 월간 기간 외에 이러한 추가 활동을 수행하는 데 1개월만 할당될 수 있습니다. 추가 세금 통제 조치 수행 기한은 독립적인 기한입니다.

세무조사 보고서에 대한 서면 이의신청은 세무조사를 실시한 세무조사관의 장 또는 그 대리인이 검토합니다. 이에 대한 결정은 이의신청기간 만료일로부터 10일 이내에 이루어져야 하며, 피감사납세자가 실제로 감사보고서에 이의신청을 제출한 날부터가 아니다.

결론적으로, 우리는 2016년 2월 19일자 알타이 공화국 중재 재판소의 판결에 주목합니다. A02-1081/2015호에는 세무조사 보고서를 토대로 납세자는 세금을 납부할 의무가 없으며 세무당국도 세무조사 보고서만으로는 세금을 납부할 권리가 없다고 명시되어 있습니다. 세금, 벌금, 벌금 등을 지불하기 위해 부채 등록부에 포함하라는 요구를 법원에 제출합니다. 따라서 납세자가 현장 세무조사 보고서에 조사관이 제시한 사실이나 결론에 동의하지 않는 경우 해당 행위에 대해 서면 이의를 제기해야 합니다(세법 제100조 6항). 러시아 연방, 2015년 8월 7일자 러시아 연방세청 서한 No. ED-4-2/13890).

세무조사는 세금, 수수료, 보험료 납부자 및 모든 세무 대리인을 대상으로 실시됩니다. 그들은 사무실에 있고 멀리 있습니다. 데스크 점검 결과를 바탕으로 위반 사항이 있는 경우 보고서가 작성되고, 사건 발생 시 현장 점검 결과를 바탕으로 보고서가 작성됩니다. 검사관의 결론에 동의하지 않는 경우 일반적으로 검사 보고서에 이의를 제기합니다.

세무조사 보고서에 대한 이의신청이란 무엇입니까?

납세자 신고 확인이 항상 성공적인 것은 아닙니다. 조사 활동 중에 러시아 연금 기금과 사회 보험 기금의 전문가들은 종종 계산 오류를 식별하거나 심지어 과세 기준을 의도적으로 과소평가하는 경우도 있습니다. Federal Tax Service Inspectorate의 통계에 따르면 "카메라 실"의 약 1/3이 VAT와 같은 일부 세금의 경우 잘못된 신고 비율이 70%에 이릅니다. 납세자는 잘못 적용된 공제 또는 세금, 벌금 및 벌금 납부 요건에 대한 정보가 포함된 연방세 서비스의 행위를 기쁘게 받아들이지 않는다는 것이 분명합니다. 이 경우 해당 행위의 내용에 대하여 이의신청서를 작성할 수 있습니다.

서면 이의제기는 언제 필요합니까?

세무조사 보고서에 대한 이의는 규정에 근거하고 문서로 뒷받침되는 불법성에 대한 근거를 포함하는 세무조사 보고서에 대한 서면 불일치입니다. 검사 대상자의 정확성을 나타내는 서류 사본이 첨부될 수 있습니다.

세무조사 보고서에 대한 이의제기는 일반적으로 다음 사람이 제출합니다.

• 조사관의 주장에 동의하지 않는 경우: 사실 제시, 계산 오류, 법률 해석, 증거 선택 등
• 검사 수행 절차를 준수하지 않는 경우: 기한, 심문, 검사, 문서 압수 등
• 위반에 대한 결론과 재판 방법 사이에 불일치가 있는 경우.

세무조사 보고서에 대한 설득력 있는 이의제기를 작성하려면 조사관이 저지른 모든 위반 사항을 보고서에 반영해야 합니다.

이의제기 마감일은 언제입니까?

조직 및 개인은 수령일로부터 1개월 이내에 통합 그룹의 책임 참가자인 30일 이내에 이 법에 대한 이의를 제기합니다(러시아 연방 세법 제100조 6항).

세무조사를 받은 자(대리인)는 세무조사보고서에 기재된 사실과 조사관의 결론 및 제안에 이의가 있는 경우 그 날로부터 1개월 이내 세무조사 보고서를 받은 사람은 해당 행위 전체 또는 개별 조항에 대해 관련 세무 당국에 서면 이의를 제기할 권리가 있습니다. 이 경우 세무조사를 받은 자(대리인)는 이의신청서에 첨부하거나 약정된 기간 내에 이의신청의 타당성을 확인하는 서류(그 등본)를 과세당국에 제출할 수 있다. .

에드. 2013년 7월 23일자 연방법 No. 248-FZ, 2016년 7월 3일자 No. 243-FZ

보시다시피, 러시아 연방 세법은 납세자가 세무 조사관의 조치에 동의하지 않음을 표명하고 감사 결과에 따라 내린 결론에 이의를 제기할 수 있는 상황을 명확하고 구체적으로 설명합니다. 이의제기 기한도 해당 법률을 접수한 날로부터 1개월로 명확히 규정되어 있습니다.

반대 의견이 제시됩니다:

• 납세자;
• 수수료 납부자;
• 보험료 납부자;
• 세무 대리인;
• 통합 그룹.

대표자에게도 동일한 규칙이 적용됩니다. 대표자는 30일 이내에 법안에 대한 이의를 제기할 수 있습니다.

통합 납세자 그룹(CTG)의 세무 조사 보고서에 대한 서면 이의는 해당 그룹의 책임 구성원이 해당 보고서를 받은 날로부터 30일 이내에 제출합니다. 이 경우, 통합 납세자 그룹의 책임 참가자는 서면 이의제기에 대한 자신의 조치의 타당성을 확인하는 문서를 첨부할 권리가 있습니다.

러시아 연방 세금 코드(이하 러시아 연방 세금 코드라고 함)

제100조 6항

확인 대상자가 행위에 서명한 날짜 또는 등기 우편으로 보낸 후 6일이 배송 날짜로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제100조 5항).

예시 1: 조직이 2017년 2월 9일에 법안을 접수했습니다. 이의 제기는 2017년 3월 9일까지 제출할 수 있습니다.

예 2: 담당 AMG 참가자는 2017년 2월 9일에 법령을 받았습니다. 이의는 2017년 3월 27일까지 제출되어야 합니다.

현행 규칙에 따르면 1개월의 기간은 다음 달 해당 날짜에 만료되며, 일수로 계산된 기간은 기본적으로 근무일로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조).

이의제기가 기한 내에 제출되지 않은 경우 검사 자료 검토 시 제시됩니다. 이에 대한 책임은 없습니다(러시아 연방 세법 제101조 4항).

조사관의 결론에 대한 귀하의 의견 불일치에 대해 작성하는 방법

이의는 서면으로 제출해야 합니다.

먼저 검증 자료를 숙지하십시오. 이에 대한 액세스는 신청 시 제공되며, 이는 2일 이내에 고려됩니다. 익숙해지는 것은 육안 검사, 추출, 복사를 통해 이루어집니다. 대리인은 자격 증명을 확인한 후 검사 자료에 접근할 수 있습니다. 숙지한 후 프로토콜이 작성됩니다 (러시아 연방 세법 제 101 조 2 항).

초안 작성 규칙: 준비 및 설계

법적으로 승인된 이의 제기 양식은 없습니다. 공식 문서 작성 요구 사항을 준수하여 어떤 형식으로든 작성됩니다.

감사를 실시한 세무 당국의 이름과 주소는 일반적으로 오른쪽 상단에 표시됩니다. 아래에는 확인 대상자의 이름(이름, 성명), 주소, 전화번호가 표시되어 있습니다.

제목에는 분쟁 중인 행위의 날짜와 번호가 포함됩니다. 예를 들어, "2017년 __.__.자 세무조사 보고서 번호 ___에 대한 이의제기"입니다.

법의 텍스트(조각)는 각 당사자가 가지고 있으므로 다시 작성되지 않습니다.이의제기 내용은 그들이 정확히 무엇에 동의하지 않는지 나타냅니다. 그들은 실제 문서나 규정으로 자신의 입장을 정당화합니다. 사건 자료에 포함되지 않은 경우 증빙 서류의 사본을 첨부하십시오. 이의의 본질을 설명하고 입장을 정당화한 후 제시된 문서를 고려하여 결정을 내릴 것을 제안합니다.

텍스트 뒤에는 각 문서의 이름, 날짜 및 시트 수(바인더의 시트 번호)가 포함된 부록 목록(문서 사본)이 있습니다.

아래에는 날짜(일, 월, 연도)와 전체 성적표와 함께 서명을 넣습니다. 공무원은 자신의 입장을 나타냅니다.

이의가 있는 지원 문서의 사본을 제출할 때 이의와 함께 꿰매거나 스테이플로 고정하고 시트에 번호를 매깁니다. 뒷면의 펌웨어가 고정된 위치에 꿰매어진 시트 수를 표시하고 서명하고 날짜를 기재합니다. 각 문서의 사본은 "True"라는 문구, 성적표(성 및 이니셜)와 함께 증인의 서명, 인증 위치 및 날짜 표시로 인증됩니다. 제출된 문서의 인증 절차는 2014년 8월 7일자 No. 03–02-РЗ/39142 날짜의 러시아 재무부 서신에 의해 확립되었습니다.

검사를 받는 사람이 인감을 갖고 있는 경우 서명이 봉인됩니다.

아래는 이의 제기에 대한 다이어그램입니다.

데스크 또는 현장점검 결과에 따른 이의제기 샘플

세무조사 보고서에 대한 이의제기 내용의 차이는 피감사인이 이의를 제기한 원인이 정확히 무엇인지에 따라 결정됩니다. 누가, 무엇을 확인했는지는 중요하지 않습니다. 행위의 수신자가 동의하지 않는 내용과 이유가 중요합니다.

검사 종류에 따라 이의신청을 할 수 있는 특별한 기능은 없습니다. 그리고 확인하는 세금, 수수료, 보험료에 따라 양식 작성에 차이가 없습니다.

다음은 러시아 연방 국세청 웹사이트에 게시된 세무 감사 보고서에 대한 이의제기의 비공식 샘플입니다. 어떤 규범적 행위가 채택되거나 승인되었는지는 표시되지 않습니다. 이 샘플의 이메일 주소입니다. 이는 이전 단락에서 제안한 등록 절차와 거의 일치합니다.

어디서, 어떻게 제시되나요?

세무조사 보고서에 대한 이의는 감사 활동을 수행한 조사관에게 제출됩니다. 이의를 제기하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

• 세무서에 직접
• 우편으로.

세무서에 직접 이의제기 제출

세무서에 제출하기 전에 신청서 형태로 커버레터를 2부 작성합니다. (날짜) __일자 세무조사 보고서를 ___장에 첨부하여 이의신청서를 보낸다고 합니다. 그들은 편지 날짜, 직위-공식, 서명, 서명 사본 및 인감 (있는 경우)을 입력합니다. 각 사본에 권한 있는 조사관은 일반적으로 문서 승인 스탬프를 찍고 문서 승인 날짜와 항목 번호를 표시합니다. 이의제기서와 함께 표지의 한 사본은 검사관에게 남고 두 번째 사본은 이의제기자에게 남습니다.

우편으로 서류 보내기

우편으로 발송하는 경우에는 우편양식에 2부씩 인벤토리를 작성하고, 양식에 제공된 데이터를 인벤토리에 표시합니다. 각 사본에 우편 직원은 우편물의 식별 번호를 표시하고 접수 날짜가 적힌 우편 우표를 붙이고 서명합니다. 재고 사본 1부는 편지에 포함되어 있으며, 두 번째 사본은 지불 영수증과 함께 발송인에게 남아 있습니다. 샘플 재고가 사진에 나와 있습니다.

등기 우편 수령 사실을 확인하기 위해 수취인은 목록 및 봉투에 표시된 번호에 해당하는 식별 번호가 포함된 우편물 배달 통지서를 작성합니다. 샘플 통지가 아래에 제공됩니다.

이의신청서를 우편으로 발송하는 경우, 발송일자는 우편물의 인수 스탬프가 찍힌 날짜로 간주됩니다.

법에 규정된 상황을 명확하고 혼동하지 않는 방식으로 정해진 기간이 끝나기 전에 이의를 제기하는 것은 검사를 받는 사람에게 이익이 됩니다.

고려 기간은 어떻게 되나요?

세금 및 수수료에 관한 법률 위반 사항이 적발된 세무조사 보고서, 기타 세무조사 자료, 조사 대상자(대리인)가 제출한 해당 행위에 대한 서면 이의신청서는 장이 검토해야 합니다. (부국장) 세무조사를 실시한 세무당국. 고려 결과에 따라 세무 당국의 장(부장)은 이 법 제100조 6항에 명시된 기간 만료일로부터 10일 이내에 단락에 규정된 결정 중 하나를 내립니다. 이 기사의 7 또는 추가 세금 통제 조치를 수행하기로 결정했습니다. 세무조사 자료를 검토하고 적절한 결정을 내리는 기간은 연장될 수 있지만 최대 1개월을 초과할 수 없습니다.

러시아 연방 세금 코드

제101조 1항

위 인용문에 따르면 적시에 제출된 이의제기는 제출 마감일로부터 1개월 10일 이내에 간주됩니다.

검토는 제출 마감일로부터 10일 이내에 이루어집니다. 구체적인 날짜는 세무서장이 정합니다.

예: 법안이 전달된 후 한 달 이내에 세무서에 이의가 접수되었습니다(예: 2017년 2월 9일). 심사는 2월 10일부터 2월 27일까지 진행될 예정이다. (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26은 주말)

심사를 위해 관리자의 출석이 필요한 사람이 출석하지 않거나 심사 과정에서 참고인, 전문가, 전문가의 참여가 필요한 경우에는 원장은 심사를 최대 1개월까지 연기합니다.

이의제기 결과를 기다리는 동안 가능한 재판에서 귀하의 입장을 강화할 주장을 고려하십시오.

이의신청 후 절차

이의를 제기한 후, 사건 자료를 검토할 날짜와 시간을 정하는 세무서의 통지를 기다려야 합니다. 이러한 통지는 2015년 5월 8일자 러시아 연방세청 명령에 따라 승인된 형식으로 작성됩니다.

세무조사 보고서에 대한 이의신청서는 세무 통제 대상 조직이 작성할 권리가 있는 문서입니다.

파일

세무조사보고서에 대한 이의신청은 정확히 어떤 용도로 사용되나요?

회사를 대신하여 작성된 이의신청을 통해 회사 경영진은 세무 감사를 실시한 세무 당국의 조치, 결과 및 결론에 대해 이의를 제기할 수 있습니다.

세무 당국이 저지르는 위반에는 크게 두 가지 유형이 있습니다.

1. 절차적(즉, 사건 순서의 오류)
2. 실체법 위반(예: 문서의 잘못된 해석, 제공된 문서의 불완전한 설명 등).

세무 조사관은 이러한 유형의 위반 사항에 관계없이 서면 이의에 응답할 의무가 있습니다.

불평하지 말아야 할 것

문서, 재무, 회계 및 세금 측면에서 회사 활동과 관련된 모든 사항에 동의하지 않을 경우 항소할 수 있으며 항소해야 합니다.

그러나 세무서에 이의를 제기하는 것이 바람직하지 않은 몇 가지 사항이 있습니다. 이것:

• 검증 절차 시기(시작 및 종료 날짜)
• 프로토콜 준비의 부정확성,
• 경미한 절차 위반.

이 단계에서는 이러한 모든 사소한 세부 사항을 무시하고 주장의 본질에 초점을 맞춰야 합니다. 여기서 "현 단계에서"라는 표시는 해당 내용이 법원에 보관되어야 함을 의미하며, 법원에서 어떤 일이 발생하면 해당 행위의 신용을 떨어뜨리려고 할 수 있습니다(즉, 불법이라고 선언).

또한 검사 절차에 관해 모든 규칙에 따라 필요한 모든 서류를 첨부하여 작성된 이의 제기는 다음과 같은 결과를 초래할 수 있다는 점을 명심해야 합니다. 추가 통제 조치세무 당국으로부터. 그리고 그 결과는 기업 활동에서 더 심각한 오류와 위반 사항을 쉽게 드러낼 수 있습니다.

이의를 정당화하는 방법

세무 당국과 "토론을 시작"하기 전에 이의에 추가해야 하는 조직의 정확성을 증명하는 100% 주장과 설득력 있는 문서 세트를 비축하는 것이 좋습니다. 이를 위해서는 세무조사 보고서를 주의 깊게 검토하고 확인된 모든 논란 사항을 여러 번 다시 확인해야 합니다.

세무조사 보고서를 작성할 당시 어떤 이유로 회사에 일부 문서가 부족했지만 가능한 한 빨리 문서를 복원했거나 기존 문서의 사소한 부정확성을 수정할 수 있었던 경우 이는 이의 제기에 반영되어야 합니다. .

이렇게 하면 부과되는 추가 세금 금액이 줄어들고 모든 종류의 벌금과 과태료도 피할 수 있습니다.

귀하의 모든 주장은 세금, 민법, 사법 관행 및 회사 규정 분야의 러시아 연방 법률을 참조하고 이러한 단점을 초래한 상황을 명시하고 신중하고 철저하게 설명되어야 합니다.

세무 당국이 근거가 충분한 주장으로 논쟁하기는 어려울 것입니다. 더욱이 어떤 일이 발생하면 회사가 법정에 갈 때 증거 기반이 될 것입니다 (물론 그런 경우). 또한 법정에서는 이전에 상급 세무서에 항소된 세무 감사 보고서의 해당 사항만 제기할 수 있다는 점에 유의해야 합니다.

이의제기 장소 및 방법

이의 제기는 전문가가 감사를 실시한 영토 세무 서비스의 주소로 제출되어야 합니다. 문서는 다음과 같이 전송될 수 있습니다.

1. 개인적으로 '손을 맞대고'
2. 반송 영수증을 요청한 등기 우편으로 보내십시오.

이 두 가지 방법 모두 세무 당국이 적시에 이의를 접수할 수 있도록 해줍니다.

오늘날 문서 전달을 위한 또 다른 입증된 옵션이 널리 보급되었습니다. 전자 서비스, 그러나 조직이 공식적으로 등록된 경우에만 가능합니다.

이의를 제기하는 데 시간이 얼마나 걸리나요?

이의제기 신청 기한은 정해져 있으며, 이 기한은 개최 당시와 동일합니다. 한달행위를 받은 순간부터.

이 기간을 위반하면 조직이 해당 행위에 대해 이의를 제기할 수 없을 것입니다(대개 법원을 통해서만 가능).

이의 제기의 주요 뉘앙스

현재까지 세무조사 보고서에 대한 이의제기에 대해 엄격하게 확립된 샘플은 없습니다. 기업 및 조직의 직원은 문서에 대한 이해를 바탕으로 어떤 형태로든 문서를 작성할 수 있습니다.

이 경우 비즈니스 문서 작성에 대한 일부 사무 규범 및 규칙을 고려하는 것이 좋습니다. 특히 이의제기에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.

• 수취인, 즉 이의가 접수된 정확한 세무서의 이름, 번호 및 주소,
• 발송인 정보(회사명 및 주소),
• 이의제기 번호 및 준비일자.

주요 부분에는 다음과 같이 표시되어야 합니다.

• 이의가 제기된 행위,
• 가능한 모든 이유와 주장을 포함하여 주장의 본질을 자세히 설명하십시오.

문서는 이의제기 작성자의 정확성을 확인하고 그에 첨부된 모든 추가 서류를 표시하는 법률을 참조해야 합니다(별도 첨부 파일로 표시).

서류작성 시 주의할 점

연방세청의 행위나 법률은 어떤 방식으로든 이의 제기를 규제하지 않습니다. 즉, 일반 A4용지나 회사 레터헤드에 손으로 쓰거나 컴퓨터로 인쇄할 수 있습니다.

한 가지 조건만 준수하는 것이 엄격히 중요합니다. 이의 제기에는 기업 책임자 또는 해당 문서를 작성할 권한이 있는 직원이 서명해야 합니다. 양식이 대리인의 승인을 받은 경우에는 위임장 번호와 날짜도 명시해야 합니다.

2016년부터 기업과 조직은 업무에 스탬프가 찍힌 제품을 사용하지 않을 모든 권리를 갖기 때문에 오늘날 스탬프로 이의를 증명할 필요가 없습니다(이 규범이 회사의 현지 규정에 규정되어 있지 않은 한).

문서를 작성해야합니다 중복에, 그 중 하나는 세무서에 전달되고, 두 번째는 세무 전문가가 문서 승인을 표시한 후 보관합니다.

국세청은 세무조사 보고서에 대한 납세자의 이의제기가 어떻게 고려되는지 설명했습니다(연방세청 정보).

세무 당국의 행위

세무 당국은 납세자에게 전달되는 보고서를 발행하여 특정 조치(세무 조사, 세금 위반 적발)의 결과를 동반합니다.

세금 통제 유형	결과발표(주)	세금 관리 결과 처리 마감일
사무세무조사(CTA)	세무조사보고서(작성 오직 검사관이 위반 사항을 확인한 경우 - 조항 5 예술. 88 러시아 연방 세금 코드)*	점검 완료일로부터 영업일 기준 10일( 파라. 2제 1항 예술. 100 러시아 연방 세금 코드)
현장 세무조사(VNP)	세무조사보고서(조사결과와 관계없이 작성)	현장세무조사증명서를 작성한 날로부터 2개월( 파라. 1제 1항 예술. 100 러시아 연방 세금 코드).
러시아 연방 세법에 따라 책임이 규정된 세금 및 수수료에 관한 법률 위반을 나타내는 사실 탐지**	조세 위반사실 발견에 관한 법률***	특정 위반 사항을 발견한 날로부터 10일( 제 1항 예술. 101.4 러시아 연방 세금 코드)

* 해당 행위는 해당 행위가 작성된 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 서명 검사를 받는 사람에게 전달되거나 등기 우편으로 발송됩니다( pp. 1개 항목 3, 조항 5 예술. 100 러시아 연방 세금 코드). 원칙적으로 법령과 함께 세무조사자료 심의 시기 및 장소를 통지합니다.

** 조세범죄를 제외하고 적발된 사례는 확립된 방식으로 간주됩니다. 미술. 101러시아 연방 세금 코드(제 1항 예술. 101.4).

*** 해당 행위는 서명에 반하여 조세범죄를 저지른 사람에게 전달되거나 수령일을 표시하는 다른 방식으로 전송됩니다. 특정인이 해당 행위를 회피하는 경우, 세무당국 공무원은 해당 행위에 해당하는 메모를 작성합니다( 제 1항 예술. 101.4 러시아 연방 세금 코드) 행위는 등기 우편( 조항 4 예술. 101.4). 등기우편으로 발송된 행위의 전달일은 발송일로부터 계산하여 6일째 되는 날로 간주됩니다.

이의제기 제출

납세자는 다음 사항에 동의하지 않을 수 있습니다.

결론, 제안, 해당 행위에서 컨트롤러가 설정한 모든 사실( 조항 6 예술. 100, 조항 5 예술. 101.4);

추가적인 세금 통제 조치의 결과로 ( 조항 6.1 예술. 101 러시아 연방 세금 코드).

그런 다음 그는 이의를 제기할 권리가 있습니다. 서면으로 세무 당국에 문의하세요.

해당 법안에 대한 서면 이의제기와 추가적인 세금 통제 조치의 결과를 일반 조항 또는 개별 조항(일부)에 따라 제출할 수 있습니다. 연방 세금 서비스 정보의 부록에는 세금 감사 보고서에 대한 이의제기 양식이 포함되어 있습니다.

납세자는 서면 이의제기에 대한 이의제기의 타당성을 확인하는 문서(공인 사본)를 첨부할 권리가 있습니다. 그러나 해당 행위에 대한 고려 및 추가 세금 통제 조치의 결과를 고려하기 위해 출석하는 동안 이를 수행해도 너무 늦지 않습니다. 그런 다음 구두 설명이 제공됩니다.

납세자에게는 이의를 제기할 수 있는 일정 기간이 주어집니다.

이의신청은 과세관청 또는 서류접수창구에 (직접 또는 대리인을 통하여) 접수하며, 우편으로도 가능합니다.

법적 대리인은 법률에 따라 또는 구성 문서( 미술. 27 러시아 연방 세금 코드); 승인된 대리인 - 위임장에 기초하여 행동하는 대리인( 미술. 29 러시아 연방 세금 코드).

세무조사 보고서에 대한 이의신청 절차

정보에서 연방세무서는 세무조사 보고서에 이의를 제기하는 절차에 중점을 둡니다. 그러한 이의는 해당 법안을 작성한 세무 당국에 (직접 또는 대리인을 통해) 전달됩니다.

세무서의 전화번호, 주소, 세부정보는 '사무소 주소 및 납부 세부정보' 서비스를 통해 확인할 수 있습니다.

이의제기 고려

해당 법안에 대한 이의 제기는 다음 순서로 고려됩니다.

세무조사 자료를 검토하기 전에 세무당국은 ( 조항 3 예술. 101 러시아 연방 세금 코드):

해당 사건을 고려하는 사람과 검토 대상 세무조사 자료를 발표합니다.

고려 사항에 참여하도록 초대된 사람들의 참석 사실을 확인합니다.

세무조사 대상자의 대리인이 참여하는 경우 해당 대리인의 권한을 확인하십시오.

검토 절차에 참여하는 사람에게 자신의 권리와 의무를 설명합니다( 미술. 21, 23 러시아 연방 세금 코드);

심의에 참여가 필요한 자가 결석한 경우 세무조사자료 심의를 연기하기로 결정한다.

세무조사 자료를 검토한 결과 다음 중 하나의 결정이 내려집니다.

추가 세금 통제 조치 수행에 대해 ( 조항 6 예술. 101 러시아 연방 세금 코드);

조세 위반 행위에 대한 책임을 묻는 경우( 조항 7 예술. 101 러시아 연방 세금 코드);

조세범죄에 대한 기소를 거부한 경우( 조항 7 예술. 101 러시아 연방 세금 코드);

조세 위반으로 사람을 재판에 회부하는 경우( 조항 8 예술. 101.4 러시아 연방 세금 코드);

조세 위반에 대한 책임을 묻는 것을 거부하는 경우 ( 조항 8 예술. 101.4 러시아 연방 세금 코드).

세무조사 보고서에 대한 이의

명시된 사실에 동의하지 않는 경우 데스크 또는 현장 조사 보고서를 받은 날로부터 1개월 이내에 이의를 제기할 수 있습니다.

• 세무조사 보고서(러시아 연방 세법 제100조 6항)
• 조세 위반을 나타내는 사실을 발견하는 행위(러시아 연방 조세법 제101.4조 5항).

이 절차는 회사가 2013년 7월 24일 이후 접수한 행위(2013년 7월 23일 법률 No. 248-FZ, 2013년 8월 15일자 서신 No. AS- 6조 1항)에 대한 이의제기를 준비할 때 적용됩니다. 4-2 /14794).

기간은 검사 보고서를 받은 날부터 계산됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 2항). 이의제기 제출 기한은 책상 검사 보고서를 받은 달의 다음 달 해당 날짜에 만료됩니다(러시아 연방 조세법 제6.1조 5항).

예

회사는 2015년 9월 10일 세무조사 보고서를 받았습니다. 이는 이의를 늦어도 2015년 10월 10일까지 제출해야 함을 의미합니다.

기간 종료일이 해당 날짜가 없는 달인 경우, 이의를 제출할 수 있는 마지막 날은 이번 달 말일에 만료됩니다(러시아 연방 조세법 제6.1조 제5항). ).

예

회사는 2015년 8월 31일 세무조사 보고서를 받았습니다. 이의제기는 늦어도 2015년 9월 30일까지 제출되어야 합니다.

2013년 7월 24일 이전에는 이의신청 준비 기간은 영업일 기준 15일이었습니다. 러시아 연방 조세법 제100조 6항의 새 판이 발효되었을 때(2013년 8월 24일), 이 기간은 이미 만료되었습니다. 또한 법률 No. 248-FZ는 그 연장을 규정하지 않습니다.

회사는 적시에 이의를 제기하는 데 관심이 있습니다. 지각하신 경우에는 이의 없이 검사자료 검토가 진행됩니다. 논란이 되고 있는 사안에 대해 회사의 의견을 고려하지 않고 의사결정을 내릴 수 있다는 뜻이다.

이의제기 방법

해당 법안에 대해 이의를 제기할 수 있는 승인된 양식은 없습니다. 러시아 연방 세금 코드에는 행위에 대한 이의 제기의 형식 및 내용에 대한 요구 사항이 포함되어 있지 않습니다. 따라서 어떤 형태로든 이의를 두 부씩 작성하십시오. 하나는 검사관에게 주고, 두 번째는 조직에 보관하세요.

우선, 귀하의 반대 의견을 나열하십시오.

• 이의가 제출된 조사관의 이름,
• 회사 이름(개별 기업가의 성, 이름 및 후원)
• TIN 및 체크포인트(있는 경우)
• (기업가의 영구 등록 주소)와 같은 등록 주소;
• 이의제기 제출일;
• 감사가 수행된 세금 또는 신고서(계산)의 이름(기간 표시)
• 감사 시작일과 종료일.

그런 다음 회사가 동의하지 않는 행위의 특정 사항을 인용해야 합니다. 바람직하게는 순서대로입니다. 서면 이의제기는 법 전체 또는 개별 조항에 대해 제출될 수 있습니다. 동시에 검사 보고서에 공식화된 결론 및 제안과 직접적으로 관련된 주장만 나열하는 것이 중요합니다. 검사 절차에 대한 공식적인 위반이 있거나 행위 자체에 결함이 있는 경우에도 이의 제기에서 이를 언급할 필요는 없습니다.

따라서 회사의 의견이 검사 절차에만 관련된 것이지 검사관의 잘못된 입장에 관한 것이 아니라면 이의를 제기할 필요가 전혀 없습니다. 결국, 그들은 검사관의 결정에 영향을 미칠 가능성이 없습니다. 그러한 주장은 나중에 결정에 대해 항소할 때 제기될 수 있습니다.

각 에피소드에 대한 회사의 주장이 설득력이 있어야 합니다. 그러므로 귀하의 입장은 가능한 한 명확하게 진술되어야 하며, 가능하다면 법적 규범을 참조하여 정당화되어야 합니다. 또한 귀하의 주장에서는 감사가 수행된 기간 동안 시행된 규범만 참조할 수 있습니다. 또한 공식 설명 및 링크에 대한 링크를 제공할 수 있습니다.

귀하의 회사로 발송된 재무부 서한을 따르는 것이 더 안전합니다. 신뢰할 수 있는 옵션은 필수 적용을 위해 러시아 연방세청(nalog.ru)에 게시된 설명입니다. 물론, 러시아 연방 세법에는 세법 적용에 대한 재무부의 서면 설명을 따라 세무 전문가를 안내해야 하는 규정이 있습니다(세법 하위 조항 5, 1항, 32조). 러시아 연방). 그러나 사역 자체는 두 번 이상 반복했습니다. 러시아 연방 세금 코드의 이 조항은 세무 공무원이 절대적으로 모든 설명을 따르도록 요구하지 않습니다. 설명이 필수라는 사실은 편지 자체에 명시되어야 합니다. 그러나 다른 회사에 보낸 편지도 추가적인 주장의 역할을 할 수 있습니다.

대법원 판결, 법원 판결 등 사법 관행의 예를 선택할 수도 있습니다. 언급된 문서의 사본을 이의제기서에 첨부해야 합니다.

해당 법안에 대한 이의는 회사 또는 대리인을 통해 다른 직원이 서명할 수 있습니다. 예를 들어,

앱 사용 방법

회사는 이의의 타당성을 확인하는 문서를 이의에 첨부할 권리가 있습니다. 이 서류는 사전 합의된 기간(러시아 연방 세법 제100조 6항) 내에 별도로 검사에 제출할 수 있습니다.

각 문서의 사본은 별도로 인증되어야 합니다(2012년 10월 2일자 AS-4-2/16459 러시아 연방세청 서한). 이는 단일 페이지와 다중 페이지 모두의 모든 문서에 여전히 적용됩니다.

한 페이지짜리 문서. 한 페이지 분량의 문서를 각각 별도로 인증하는 것이 더 안전합니다. 회사가 사본을 준비할 시간이 없는 경우 제출 마감일 연장을 요청할 수 있습니다.

또 다른 위험한 옵션은 문서 사본으로 바인더를 만들고 그 위에 하나의 인증 비문을 만드는 것입니다. 이러한 상황에서 조사관은 회사에 200루블의 벌금을 요구할 수 있습니다. 잘못 인증된 각 문서에 대해(러시아 연방 세법 제126조 1항)

그러나 잘못된 문서 인증에 대한 법률이 없기 때문에 이 벌금은 법원에서 취소될 수 있습니다(사건 번호 A54-8663/2012의 경우 2013년 11월 1일 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스의 결의안).

다중 페이지 문서. 회사는 하나의 문구가 포함된 여러 페이지로 구성된 문서의 사본을 인증할 권리가 있습니다. 사본의 각 시트를 인증할 필요는 없습니다(2014년 8월 7일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-RZ/39142, 2012년 9월 13일자 러시아 연방세청 No. AS-4) -2/15309). 예를 들어, 여러 페이지로 구성된 계약서의 사본을 바인더 형태로 생성할 수 있습니다. 그리고 그 위에 하나의 일반 인증 비문을 작성하십시오. 하지만 이 경우 여러 페이지로 구성된 문서의 모든 시트를 실로 재봉하고 번호를 매겨야 합니다.

인증에 대한 메모는 번들의 마지막 시트 뒷면이나 별도 시트의 두 가지 방법으로 작성할 수 있습니다.

시트에 "정확함"또는 "사본이 정확함"이라는 메모를 작성하고 사본을 인증한 관리자 또는 기타 직원의 날짜, 직위 및 성적표와 함께 서명을 기재합니다(국가 표준 "통합" 3.26항). 문서 시스템”, 2003년 3월 3일자 러시아 국가 표준 No. 65-st의 결의안으로 승인되었습니다. 또한 우표를 찍어야 합니다(2007년 5월 31일자 러시아 연방세청 명령 부록 5번 No. MM-3-06/338).

세무조사 보고서에 대한 이의제기 장소 및 방법

서면 이의는 검사를 수행하고 보고서를 작성한 검사 기관에 보내야 합니다(러시아 연방 세법 제100조 6항). 이의는 위임장을 바탕으로 검사실이나 회사 장이 서류 접수 창구에 직접 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제27조, 29조).

메일로 이의를 제기할 수도 있습니다. 이 경우 이의신청 기간은 서한을 보낸 날로부터 7일째 되는 날부터 계산한다. 사실 등기 우편으로 발송된 행위의 전달 날짜는 실제 수령일이 아니라 우편으로 발송된 날로부터 6일째 되는 날로 간주됩니다(러시아 세법 제100조 5항). 연합).

이의를 제기하면 어떤 결과가 발생하나요?

이의 제기는 벌금을 줄이거나 취소하고 검사 결과 처리 과정을 복잡하게 만드는 등 회사에 도움이 될 수 있습니다. 따라서 적시에 가능한 결과를 제공하는 것이 중요합니다.

추가 이벤트

이의를 제기할 때 추가적인 세금 통제 조치가 촉발될 수 있다는 점을 고려하는 것이 중요합니다(러시아 연방 세법 제101조 6항). 이 경우에는 검사자료의 검토기간을 연장할 필요가 있게 된다. 이 경우 추가 활동을 수행하기 위해 할당된 기간은 연장을 고려하여 검사 자료를 검토하는 총 기간(영업일 기준 10일 및 1개월)을 초과할 수 없습니다.

따라서 추가 활동 중에 얻은 새로운 정보를 고려하여 검사 결과에 따른 결정이 내려질 것입니다.

추가 활동에는 다음이 포함될 수 있습니다.

• 회사 또는 상대방에게 문서를 요청합니다.
• 증인 심문;

검사관이 최종 결정을 내리기 전에 회사는 추가 자료 결과를 포함하여 모든 검사 자료를 숙지할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제101조 2항).

2013년 7월 24일부터 이에 대한 특정 마감일이 있습니다: 늦어도 검토 2일 전까지. 회사는 자료를 숙지하기 위해 신청서를 제출해야 합니다. 그러한 진술서를 적시에 제출하지 않을 경우 조사관은 주도권을 행사할 수 없습니다.

물론 러시아 연방세청은 설명에서 어떤 경우에도 추가 이벤트 자료를 회사에 숙지하도록 부하 직원에게 조언합니다. 그렇지 않으면 공식적인 근거로 검사 결과를 바탕으로 내린 결정을 취소할 수 있습니다.

동시에 회사가 주장을 준비할 수 있는 특별한 기간이 설정되지 않았습니다(러시아 연방 세법 제101조). 세무 공무원은 이의를 제기하는 데 걸리는 시간에 대해 회사와 합의할 수 있습니다. 그런 다음 검사관은 검사 자료를 검토한 후 조직이 이번 시간에 대해 이의가 없었음을 프로토콜에 기록합니다(2014년 8월 22일자 서신 No. SA-4-7/16692 - 문서에서 발췌, 단락 38 2013년 7월 30일자 러시아 연방 대법원 총회 결의문 No. 57).

회사의 경우 조사관이 회사에 추가 이벤트 자료를 숙지하도록 초대하지 않는 경우도 있기 때문입니다. 때로는 수백 페이지를 연구하는 데 몇 시간 밖에 걸리지 않아 회사에서 모든 세부 사항을 연구하고 이의를 제기할 기회를 효과적으로 박탈합니다.

러시아 연방세청의 명확한 설명은 첫째, 현지 조사관이 검토를 위해 항상 조사 및 추가 이벤트 자료를 회사에 전송하도록 동기를 부여합니다. 그렇지 않으면 그들이 내린 결정이 번복될 수 있습니다.

둘째, 회사는 이의제기를 준비하는 데 필요한 시간에 동의할 기회를 갖습니다. 이는 검사관이 발견한 모든 사항을 주의 깊게 연구하고 추가 요금 및 벌금에 맞서 싸울 수 있음을 의미합니다.

제한 법령

위반 사항이 확인되더라도 소멸시효가 만료된 후에는 회사는 러시아 연방 조세법 제122조에 따라 책임을 질 수 없습니다. 즉, 세금 기간 종료 후(위반이 발생한 기간) 다음 날부터 책임을 묻는 결정이 내려질 때까지 3년이 경과한 경우(러시아 연방 조세법 제113조).

따라서 추가 활동을 수행하면 검사 기간이 연장되고 회사의 공소시효 만료가 가까워집니다. 이는 벌금이 취소될 가능성이 높아진다는 것을 의미합니다.

또한, 미납된 세금의 경우, 이 기간은 회사가 세금을 납부하지 않은 해당 세금 기간의 끝부터 계산되기 시작합니다(러시아 연방 대법원 총회 결의안 제15항). 2013년 7월 30일 제57호).

러시아 연방세청 전문가들은 세금을 납부하는 기간이 아니라 실제로 세금을 납부해야 했던 연도 또는 분기를 고려해야 한다고 설명합니다(2014년 8월 22일자 서한 No. SA-4-7/16692).

예

회사는 2013년 지급 마감일을 2014년 3월 28일로 과소평가했습니다. 이 경우 납세기간은 1년이다. 즉, 제한 기간은 2015년 1월 1일부터 계산되기 시작합니다.

즉, 조사관은 회사가 실제로 세금 절차를 위반한 순간부터 공소시효를 계산하지 않습니다. 그러나 해당 위반이 발생한 세금 기간이 만료된 후에만 가능합니다.

검사 결과에 따른 결정

내린 결론에 따라 검사 책임자 (또는 그의 대리인)는 검사 결과를 결정합니다.

• 또는 조직에 조세 위반 행위에 대한 책임을 묻는 결정,
• 또는 조직에 책임을 묻지 않기로 한 결정.

이는 러시아 연방 세법 제101조 7항의 규정에 따릅니다. 이러한 결정의 형식은 2007년 5월 31일자 No. MM-3-06/338 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다.

기소 결정에는 다음 사항이 명시되어야 합니다.

• 조직이 저지른 세금 위반 상황. 이 경우 이러한 상황은 감사에 의해 확립된 대로, 즉 세무조사 보고서에 반영된 것과 동일한 방식으로 자격을 갖추어야 합니다.
• 확인된 상황을 확인하는 문서 및 정보;
• 러시아 연방 조세법 조항을 나타내는 특정 위반에 대해 조직에 책임을 묻는 결정
• 체납된 세금 금액, 벌금 금액 및

이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 1항에 명시되어 있습니다.

기소를 거부하는 결정은 그 결정의 근거가 되는 상황을 명시해야 합니다. 동시에, 감사 중에 확인된 연체 금액과 해당 벌금 금액이 반영될 수 있습니다. 이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 2항의 규정에 따릅니다.

또한 두 가지 유형의 최종 감사 결정에는 다음 데이터가 반영되어야 합니다.

• 결정에 대한 항소 기간;
• 상위 세무 당국에 결정에 대한 항소 절차;
• 결정에 대한 항소 사례를 고려할 세무 당국의 이름과 주소,
• 검사 책임자(그의 대리인)가 판단하는 기타 필요한 정보.

이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 3항에 명시되어 있습니다.

세무 조사 중에 조사관이 과다 환급된 세금 금액을 발견하면 최종 결정에서 이를 체납으로 인정하게 됩니다. 체납 발생 날짜는 조직이 (반환 시) 돈을 받은 날 또는 검사관이 세금을 상쇄하기로 결정한 날입니다.

이는 러시아 연방 세법 제101조 8항 4항에 명시되어 있습니다.

검사 결과에 따라 결정이 내려진 후 영업일 기준 5일 이내에 조직에 전달해야 합니다(러시아 연방 세법 1항, 9항, 101조, 6항, 6.1항). 기간 카운트다운은 결정이 서명된 다음 날부터 시작됩니다(러시아 연방 세법 제6.1조 2항). 예를 들어 보겠습니다.

예

검사결정은 2015년 3월 6일(금)에 이루어졌으며, 회사는 늦어도 2015년 3월 16일까지 이를 받아야 합니다.

일반적으로 조사 결정은 조직에 전달된 날로부터 1개월 후에 발효됩니다(러시아 연방 세법 제101조 9항). 그러나 이번 달 동안 조직이 항소에 대해 항소하는 경우 발효일은 상위 세무 당국이 내리는 결정에 따라 달라집니다.

세무 조사관의 결정이 취소되지 않은 경우 상위 기관의 승인을 받은 날부터 효력이 발생합니다.

세무 조사관의 결정이 (전체 또는 일부) 취소되는 경우 해당 결정이 내려진 상위 기관의 날짜부터 (변경 사항을 고려하여) 발효됩니다.

항소가 기각된 경우, 세무 조사관의 결정은 상급 당국의 결정이 내려진 날부터 발효되지만, 항소 제기에 할당된 기간이 만료되기 전에는 효력이 발생하지 않습니다.

이 절차는 러시아 연방 조세법 제101.2조에 의해 규정됩니다.

검사에 대한 결정이 발효된 후 검사는 영업일 기준 20일 이내에 검사 결과에 따라 추가로 발생한 벌금 및 벌금에 대한 요청을 조직에 보냅니다(6.1조 6항, 2항). 러시아 연방 세법 제 70 조).

조직은 요구 사항 자체에 더 긴 기간이 설정되지 않는 한 수령 후 영업일 8일 이내에 이 요구 사항을 충족해야 합니다(러시아 연방 세법 제4항, 제4항, 제69조, 제6항, 제6.1조). .