Pemeriksaan pajak (termasuk pemeriksaan di tempat) diselesaikan dengan membuat laporan pemeriksaan pajak. Itu harus mencerminkan semua pelanggaran pajak yang diidentifikasi selama audit. Hasil pemeriksaan pajak beserta jumlah ketetapan pajak tambahan tersebut harus dicantumkan dalam berita acara pemeriksaan pajak, yang menjadi dasar bagi kepala inspektorat pajak untuk mengambil keputusan untuk membawa perusahaan wajib pajak dan pengurusnya ke tanggung jawab perpajakan. Satu salinan laporan pemeriksaan pajak harus diserahkan kepada Wajib Pajak yang telah diverifikasi, dan Wajib Pajak yang telah diverifikasi berhak mengajukan keberatan secara tertulis terhadap perbuatan tersebut. Penting juga bahwa fakta-fakta pelanggaran perpajakan yang tercermin dalam undang-undang mempengaruhi keputusan akhir kepala kantor pajak.

Persyaratan untuk menyusun laporan pemeriksaan pajak tercantum dalam Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia. Sebelumnya di artikel kami “Pendaftaran hasil pemeriksaan pajak”(Anda dapat melihat artikelnya Di Sini) telah kita bahas tentang bagaimana laporan pemeriksaan pajak dibuat dan pada titik mana wajib pajak dapat mengajukan keberatan secara tertulis terhadap tindakan tersebut. Paragraf 1 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan jangka waktu dua bulan untuk menyusun laporan pemeriksaan pajak sejak dikeluarkannya sertifikat penyelesaian pemeriksaan pajak.

laporan pemeriksaan pajak Merupakan dokumen informasi yang sama sekali tidak bersifat hukum. Cukup memuat fakta-fakta pelanggaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang dicatat oleh pemeriksa pajak dan selanjutnya diperiksa oleh kepala inspektorat pajak pada saat mempertimbangkan bahan pemeriksaan pajak beserta semua bukti-bukti lain yang dikumpulkan selama pemeriksaan.

Hak wajib pajak yang diperiksa untuk mengajukan keberatan tertulis atas laporan pemeriksaan pajak tercantum dalam paragraf 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menurutnya jangka waktu pengajuan keberatan tersebut adalah 30 (tiga puluh) hari, dan wajib pajak dapat melakukan hal ini baik untuk keseluruhan perbuatan secara keseluruhan, maupun atas ketentuan-ketentuan tersendiri, yang tidak disetujuinya.

Wajib Pajak dapat melampirkan salinan resmi dari dokumen-dokumen yang menegaskan keabsahan keberatan tersebut terhadap keberatan tertulis. Paragraf 1 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan jangka waktu sepuluh hari bagi kepala inspektorat pajak untuk mengambil keputusan berdasarkan hasil pemeriksaan pajak, yang mulai dihitung setelah berakhirnya 1 ( satu) bulan yang ditentukan dalam paragraf 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pada artikel kali ini kita akan membahas lebih detail tentang tata cara pengajuan oleh wajib pajak. keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak di tempat, serta jangka waktu pertimbangan keberatan yang diajukan atas laporan pemeriksaan pajak oleh inspektorat pajak.

Tata cara pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak di tempat

Apabila Wajib Pajak yang diperiksa tidak setuju dengan fakta-fakta yang tercantum dalam berita acara pemeriksaan pajak, termasuk dengan kesimpulan dan anggapan pemeriksa pajak, maka Wajib Pajak atau kuasanya yang sah berhak mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak tersebut, sebagai berikut: secara keseluruhan, kepada inspektorat pajak yang melakukan pemeriksaan, dan sesuai dengan ketentuan masing-masing (lihat paragraf 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia). Keberatan atas laporan pemeriksaan pajak disampaikan oleh Wajib Pajak kepada kantor wilayah inspektorat pajak yang menyelenggarakan pemeriksaan pajak yang bersangkutan. Pimpinan wajib pajak badan hukum atau wakilnya yang sah berhak mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak secara langsung di atas kertas melalui kantor inspektorat pajak, serta mengirimkan keberatan melalui pos menurut tata cara yang telah ditetapkan, namun dalam dalam kasus terakhir, waktu pengiriman harus diperhitungkan (lihat paragraf 5 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika permohonan diajukan bersamaan dengan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak, wajib pajak harus memenuhi persyaratan yang ditetapkan oleh Pasal 93 Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu:

• dokumen kertas disediakan dalam bentuk salinan resmi;
• formulir harus disertifikasi dengan tanda tangan dan stempel pimpinan organisasi (atau pengusaha perorangan);
• lembar salinan dokumen harus dijahit dan diberi nomor;
• Jika dokumen diserahkan secara elektronik, maka harus disertifikasi dengan tanda tangan digital elektronik (EDS).

Pembuat undang-undang tidak menetapkan persyaratan khusus bagi wajib pajak untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak, yang ada hanya prosedur yang ditetapkan secara praktis. Misalnya, isi keberatan tertulis atas laporan pemeriksaan pajak kira-kira sebagai berikut:

• rincian wajib pajak (NPWP, KPP, alamat pendaftaran, dll);
• tanggal dan tempat pengajuan keberatan;
• tanggal mulai dan berakhirnya audit;
• jangka waktu pemeriksaan;
• nama pajak yang dilakukan pemeriksaan pajak.
• hal-hal tertentu dalam laporan pemeriksaan yang tidak disetujui oleh Wajib Pajak;
• pembenaran legislatif atas keberatan (tautan ke norma Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia yang diposting di situs resmi Layanan Pajak Federal Federasi Rusia);
• praktik arbitrase yang berkembang di wilayah tersebut untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak (lihat Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 11 Mei 2007 No. ШС-6-14/389@).

Apabila wajib pajak belum mengajukan keberatan secara tertulis terhadap laporan pemeriksaan pajak, ia tidak kehilangan hak untuk memberikan penjelasan ketika mempertimbangkan materinya (lihat paragraf 4 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Apalagi aturan ini tidak hanya berlaku untuk desain jauh pemeriksaan pajak, tetapi juga kantor. Apabila Wajib Pajak tidak menyampaikan keberatannya terhadap laporan pemeriksaan pajak dalam jangka waktu yang ditentukan undang-undang, tetapi ikut serta secara pribadi dalam pertimbangan bahan pemeriksaan, maka ia dapat memperoleh pembatalan keputusan akhir fiskus hanya dengan pembuktian. bahwa dia tidak mempunyai kesempatan untuk mempersiapkan pertimbangan bahan audit dengan baik dan dengan demikian memberikan penjelasan yang masuk akal.

Hak Wajib Pajak pada saat menyusun dan mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak. Persiapan peninjauan bahan inspeksi

Seringkali Wajib Pajak yang diperiksa karena satu dan lain hal tidak menyampaikan keberatannya secara tertulis atas laporan pemeriksaan pajak di tempat dalam jangka waktu yang ditentukan. Dalam hal ini, ia dapat berpedoman pada paragraf 4 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia dan ikut serta dalam pembahasan data yang terkandung dalam laporan pemeriksaan pajak ketika mempertimbangkan bahan pemeriksaan dan memberikan komentar/penjelasan lisan di bawah protokol. Inspektorat pajak wajib memberitahukan kepada wajib pajak yang diperiksa tentang waktu dan tempat pertimbangan bahan pemeriksaan (klausul 2 pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tugas utama Wajib Pajak adalah menyampaikan secara kompeten keberatannya atas dasar manfaat, misalnya sehubungan dengan:

• Ketidaksesuaian antara data perusahaan yang sebenarnya dengan yang ditentukan dalam undang-undang ditinjau dari ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Dalam beberapa kasus, fakta kegiatan ekonomi disalahartikan oleh inspektur inspeksi.
• Prosedur pemeriksaan. Pelanggaran terhadap tatanan prosedur memang terjadi, namun sangat jarang terjadi. Pelanggaran prosedur tidak mempengaruhi pengambilan keputusan. Pembatalan putusan dilakukan di pengadilan.
• Inkonsistensi data. Materi akta terkadang mengandung informasi yang tidak lengkap.
• Aritmatika perhitungan pemeriksa. Kesalahan dapat terjadi pada saat menghitung denda, denda dan pada saat menentukan besarnya tunggakan dengan memperhitungkan kelebihan pembayaran.

Sementara itu, wajib pajak disarankan untuk menyerahkan dokumen yang menegaskan keberatannya bersamaan dengan keberatannya atas laporan pemeriksaan pajak, meskipun wajib pajak tidak wajib secara formal, namun tetap disarankan untuk melampirkannya. Dalil-dalil yang diajukan Wajib Pajak berupa keberatan atas pemeriksaan hanya dipertimbangkan jika dalil-dalilnya signifikan. Dalam menyampaikan argumentasinya mengenai ketidaksetujuan terhadap laporan pemeriksaan pajak, wajib pajak harus menghindari kesalahan-kesalahan umum:

• Kurangnya data dalam dokumen yang memungkinkan pertimbangan posisi wajib pajak (alasan keberatan harus beralasan).
• Penyimpangan dari kaidah penulisan surat bisnis. Serangan emosional dan argumen yang tidak mengacu pada tindakan atau bukti legislatif tidak dapat diterima dalam banding.
• Pelanggaran tenggat waktu penyerahan yang telah ditetapkan. Apabila keberatan diajukan setelah jangka waktu yang ditentukan, maka perbuatan itu dianggap tanpa memperhitungkan data yang memprotes.

Intinya adalah bahwa, dalam pengertian paragraf 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia, dalam keputusan untuk membawa orang yang diperiksa ke tanggung jawab pajak, argumen orang yang diperiksa diberikan, yang ia gunakan dalam karyanya pembelaan, dan dalil-dalil orang yang diperiksa diverifikasi oleh inspektorat pajak berdasarkan bukti-bukti, oleh karena itu lebih baik asuransikan diri Anda dan tambahkan semua bukti yang Anda miliki ke dalam keberatan Anda. Otoritas pajak, pada gilirannya, tidak berkewajiban untuk membuktikan keadaan-keadaan yang dijadikan dasar keberatannya oleh orang yang diperiksa. Tugas fiskus dalam hal ini adalah memberikan kesempatan kepada orang yang diperiksa untuk menyampaikan bukti-bukti yang ada padanya, dan tidak mengambilnya sendiri-sendiri.

Batas waktu pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak di tempat

Sebagaimana telah dikemukakan sebelumnya, apabila Wajib Pajak tidak setuju dengan isi atau kesimpulan yang terdapat dalam laporan pemeriksaan pajak, maka Wajib Pajak harus mengajukan keberatan secara tertulis terhadap perbuatan tersebut kepada KPP yang melakukan pemeriksaan (Pasal 6 Pasal 100 UU Pajak). Kode Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 07.08.2015 No. ED-4-2/13890).

Batas waktu pengajuan keberatan ditentukan sejak hari berikutnya setelah hari penyerahan laporan pemeriksaan pajak kepada Wajib Pajak sendiri, atau pada hari ketujuh sejak diterima melalui pos. Keberatan tertulis terhadap laporan pemeriksaan pajak oleh pemeriksa diajukan dalam batas waktu sebagai berikut:

• dalam waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya laporan pemeriksaan pajak;
• dalam waktu 30 hari sejak tanggal diterimanya laporan pemeriksaan pajak (bagi kelompok Wajib Pajak gabungan).

Tanggal pasti untuk pertimbangan bahan pemeriksaan pajak ditetapkan dalam jangka waktu sepuluh hari yang ditetapkan oleh ayat 1 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia, yang menjelaskan bahwa jangka waktu sepuluh hari untuk pertimbangan bahan pemeriksaan pajak mulai dihitung sejak tanggal berakhirnya jangka waktu lima belas hari yang ditetapkan untuk pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak oleh orang yang diperiksa. Perlu diperhatikan di sini bahwa berakhirnya jangka waktu lima belas hari untuk mengajukan keberatan hanya berarti dimulainya penghitungan jangka waktu sepuluh hari untuk pertimbangan bahan pemeriksaan pajak.

Batas waktu penelaahan keberatan yang diajukan Wajib Pajak atas laporan pemeriksaan pajak

Otoritas pajak wajib memberitahukan kepada Wajib Pajak yang diperiksa tentang tanggal, waktu dan tempat pertimbangan bahan pemeriksaan. Berdasarkan hasil pertimbangan atas keberatan yang diajukan, kepala inspektorat pajak atau wakilnya mengambil keputusan untuk mempertanggungjawabkan pelanggaran perpajakan, atau menolak mempertanggungjawabkan pelanggaran perpajakan (lihat ayat 7 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Panggilan tersebut dilakukan dalam bentuk pemberitahuan tertulis. Apabila tidak ada surat panggilan, maka putusan terhadap perbuatan itu dapat dibatalkan secara formal dalam sidang pengadilan. Seorang manajer atau orang lain yang mempunyai kuasa untuk hadir selama pertimbangan materi dan memberikan penjelasan tentang masalah yang muncul dapat bertindak sebagai perwakilan perusahaan.

Dalam menentukan jangka waktu pertimbangan bahan laporan dan keberatan Wajib Pajak yang diperiksa, harus diperhatikan jangka waktu sebagai berikut:

• pertimbangan dalam waktu sepuluh hari terhitung sejak tanggal berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan bagi pemeriksa untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak;
• jangka waktunya dihitung dalam hari kerja;
• apabila menetapkan kegiatan pendalaman, jangka waktu sepuluh hari dihitung sejak tanggal selesainya kegiatan pendalaman;
• jangka waktunya dapat diperpanjang dalam waktu satu bulan.

Seorang Wajib Pajak yang tidak mempunyai waktu untuk menyampaikan keberatannya dalam batas waktu yang ditentukan undang-undang berhak mengajukan permohonan ke Kantor Pajak dengan permintaan penundaan batas waktu tersebut berdasarkan bukti yang kuat. Permohonan banding tersebut harus dilakukan sebelum batas waktu pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak. Kantor pajak, pada gilirannya, berhak mengambil keputusan untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan (klausul 6 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Hanya satu bulan yang dapat diberikan untuk melakukan kegiatan tambahan tersebut selain periode bulanan yang ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia. Batas waktu pelaksanaan tindakan pengendalian pajak tambahan merupakan batas waktu yang independen.

Keberatan tertulis terhadap laporan pemeriksaan pajak dipertimbangkan oleh kepala inspektorat pajak yang melakukan pemeriksaan pajak atau wakilnya. Keputusan mengenai hal itu harus diambil dalam waktu sepuluh hari sejak tanggal berakhirnya jangka waktu pengajuan keberatan, dan bukan sejak hari Wajib Pajak yang diperiksa benar-benar mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan.

Kesimpulannya, kami mencatat hal itu dalam Penetapan Pengadilan Arbitrase Republik Altai tanggal 19 Februari 2016. Nomor A02-1081/2015 menyatakan bahwa berdasarkan laporan pemeriksaan pajak, wajib pajak tidak mempunyai kewajiban membayar pajak, dan fiskus juga tidak berhak berdasarkan laporan pemeriksaan pajak saja. ke pengadilan dengan tuntutan untuk dimasukkan dalam daftar utang untuk pembayaran pajak, denda, denda, dll. Oleh karena itu, apabila Wajib Pajak tidak setuju dengan fakta-fakta atau kesimpulan-kesimpulan yang dikemukakan oleh pemeriksa pemeriksaan dalam berita acara pemeriksaan pajak di tempat, maka wajib pajak harus mengajukan keberatan secara tertulis terhadap perbuatan itu (pasal 6 pasal 100 KUHP). Federasi Rusia, Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 7 Agustus 2015 No. ED-4-2/13890).

Pemeriksaan pajak dilakukan terhadap setiap pembayar pajak, biaya dan premi asuransi dan semua agen pajak. Mereka berada di kantor dan pergi. Berdasarkan hasil inspeksi meja, laporan dibuat jika terjadi pelanggaran, dan berdasarkan hasil inspeksi di tempat - jika ada perkembangan peristiwa. Jika Anda tidak setuju dengan kesimpulan pemeriksa, Anda biasanya menulis keberatan terhadap laporan inspeksi.

Apa saja keberatan atas laporan pemeriksaan pajak?

Verifikasi Surat Pemberitahuan Wajib Pajak tidak selalu berhasil. Selama kegiatan inspeksi, spesialis dari Dana Pensiun Rusia dan Dana Asuransi Sosial sering mengidentifikasi kesalahan dalam perhitungan atau bahkan sengaja meremehkan basis pajak. Menurut statistik dari Inspektorat Layanan Pajak Federal, sekitar sepertiga dari "ruang kamera" berakhir dengan penulisan tindakan negatif; untuk beberapa pajak, misalnya PPN, proporsi pernyataan yang salah mencapai 70%. Jelas bahwa pembayar pajak tidak menyambut dengan gembira tindakan Layanan Pajak Federal yang berisi informasi tentang pengurangan yang diterapkan secara tidak benar atau persyaratan untuk membayar pajak, denda, dan denda. Dalam hal ini, Anda dapat menulis keberatan terhadap isi undang-undang tersebut.

Kapan keberatan tertulis diperlukan?

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak adalah ketidaksepakatan tertulis dengan laporan pemeriksaan pajak, yang memuat alasan tidak sahnya, berdasarkan peraturan dan didukung dengan dokumen. Mereka mungkin disertai dengan salinan kertas yang menunjukkan kebenaran orang yang diperiksa.

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak biasanya diajukan oleh:

• jika Anda tidak setuju dengan argumen pemeriksa: penyajian fakta, kesalahan perhitungan, interpretasi undang-undang, pilihan bukti, dll;
• dalam hal tidak dipatuhinya tata cara pelaksanaan pemeriksaan: tenggat waktu, interogasi, pemeriksaan, penyitaan dokumen, dsb.;
• jika terdapat ketidaksesuaian antara kesimpulan tentang pelanggaran dan cara mengadili.

Untuk menulis keberatan yang meyakinkan terhadap laporan pemeriksaan pajak, Anda harus mencerminkan di dalamnya semua pelanggaran yang dilakukan oleh pemeriksa

Kapan batas waktu pengajuan keberatan?

Organisasi dan individu mengajukan keberatan terhadap tindakan tersebut dalam waktu satu bulan sejak tanggal penerimaan, peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok konsolidasi - dalam waktu tiga puluh hari (Klausul 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Seseorang yang kepadanya dilakukan pemeriksaan pajak (wakilnya), apabila terdapat ketidaksepakatan dengan fakta-fakta yang tercantum dalam laporan pemeriksaan pajak, serta dengan kesimpulan dan usul pemeriksa, dalam waktu satu bulan sejak tanggal pemeriksaan. setelah menerima laporan pemeriksaan pajak, berhak mengajukan keberatan secara tertulis kepada fiskus yang bersangkutan terhadap perbuatan itu secara keseluruhan atau terhadap ketentuan-ketentuan tersendiri. Dalam hal ini, orang yang kepadanya pemeriksaan pajak dilakukan (wakilnya) dapat mengajukan keberatan secara tertulis atau, dalam jangka waktu yang disepakati, menyerahkan kepada otoritas pajak dokumen (salinannya yang dilegalisir) yang menegaskan keabsahan keberatan tersebut. .

dalam edisi. Undang-undang federal tanggal 23 Juli 2013 No. 248-FZ, tanggal 3 Juli 2016 No. 243-FZ

Seperti yang Anda lihat, Kode Pajak Federasi Rusia dengan jelas dan spesifik menggambarkan situasi di mana wajib pajak dapat menyatakan ketidaksetujuannya dengan tindakan pemeriksa pajak, serta menantang kesimpulan yang mereka buat berdasarkan hasil audit. Batas waktu pengajuan keberatan juga ditentukan dengan jelas - 1 bulan sejak tanggal diterimanya tindakan terkait.

Keberatan disajikan:

• pembayar pajak;
• pembayar biaya;
• pembayar premi asuransi;
• agen pajak;
• kelompok konsolidasi.

Aturan yang sama berlaku untuk perwakilan: mereka dapat mengajukan keberatan mereka terhadap tindakan tersebut dalam waktu tiga puluh hari.

Keberatan tertulis terhadap laporan pemeriksaan pajak kelompok Wajib Pajak gabungan (CTG) diajukan oleh penanggung jawab kelompok tersebut dalam waktu paling lama 30 hari sejak tanggal diterimanya laporan tersebut. Dalam hal ini, peserta yang bertanggung jawab dalam kelompok wajib pajak gabungan berhak melampirkan dokumen yang menegaskan keabsahan tindakannya terhadap keberatan tertulis.

Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode Pajak Federasi Rusia)

paragraf 6 pasal 100

Tanggal penandatanganan akta oleh orang yang diverifikasi atau hari keenam setelah dikirim melalui pos tercatat dianggap sebagai tanggal pengiriman (klausul 5 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh 1: organisasi menerima tindakan pada tanggal 9 Februari 2017 - keberatan dapat diajukan hingga tanggal 9 Maret 2017 inklusif.

Contoh 2: peserta AMG yang bertanggung jawab menerima akta pada tanggal 9 Februari 2017 - keberatan harus diajukan paling lambat tanggal 27 Maret 2017.

Menurut aturan saat ini, jangka waktu 1 bulan berakhir pada tanggal yang sama di bulan berikutnya; jangka waktu yang dihitung dalam hari dihitung dalam hari kerja secara default (Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila keberatan tidak diajukan tepat waktu, maka diajukan pada saat pertimbangan bahan pemeriksaan. Tidak ada tanggung jawab untuk ini (klausul 4 pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana menulis tentang ketidaksetujuan Anda dengan kesimpulan pemeriksa

Keberatan harus diajukan secara tertulis.

Pertama, kenali materi verifikasinya. Akses ke sana diberikan berdasarkan aplikasi, yang ditinjau dalam waktu 2 hari. Pembiasaan terjadi melalui inspeksi visual, pembuatan ekstrak, dan pembuatan salinan. Perwakilan diperbolehkan mengakses materi inspeksi setelah konfirmasi kredensial. Setelah sosialisasi, sebuah protokol dibuat (klausul 2 pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Aturan penyusunan: persiapan dan desain

Tidak ada bentuk keberatan yang disetujui secara hukum. Mereka dibuat dalam bentuk apa pun, dengan memperhatikan persyaratan pembuatan dokumen resmi.

Nama otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan dan alamatnya biasanya tertera di pojok kanan atas. Di bawah ini sebutkan nama (nama depan, nama lengkap) orang yang diperiksa, alamatnya, nomor teleponnya.

Judulnya memuat tanggal dan nomor akta yang dipersengketakan. Misalnya, “Keberatan atas laporan pemeriksaan pajak No. ___ tanggal __.__.2017.”

Teks akta (fragmen) tidak ditulis ulang, karena masing-masing pihak memilikinya. Teks keberatan menunjukkan apa sebenarnya yang tidak mereka setujui. Mereka membenarkan posisinya dengan dokumen atau peraturan yang nyata. Melampirkan salinan dokumen pendukung bila tidak disertakan dalam berkas perkara. Setelah menjelaskan inti dari keberatan dan membenarkan posisi mereka, mereka menawarkan untuk membuat keputusan dengan mempertimbangkan dokumen yang diserahkan.

Setelah teks terdapat daftar lampiran (salinan dokumen), yang memuat nama, tanggal setiap dokumen dan nomor lembar (nomor lembar pada pengikat).

Di bawahnya dicantumkan tanggal (hari, bulan, tahun) dan tanda tangan dengan transkrip lengkap. Pejabat itu menunjukkan posisinya.

Pada saat penyerahan salinan dokumen pendukung yang berkeberatan, dijilid atau dijepit bersama dengan keberatan dan lembarannya diberi nomor. Di sisi sebaliknya, di tempat pemasangan firmware, tunjukkan berapa lembar yang telah dijahit, tanda tangani dan beri tanggal. Salinan setiap dokumen dibubuhi tulisan “Benar”, tanda tangan saksi dengan transkrip (nama belakang dan inisial) serta indikasi jabatan dan tanggal pengesahan. Prosedur sertifikasi dokumen yang diserahkan ditetapkan melalui surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 07.08.2014 No. 03–02-РЗ/39142.

Jika orang yang diperiksa mempunyai stempel, maka tanda tangannya disegel.

Di bawah ini adalah diagram pengajuan keberatan.

Contoh keberatan berdasarkan hasil pemeriksaan meja atau lapangan

Perbedaan substansi keberatan atas laporan pemeriksaan pajak ditentukan oleh apa sebenarnya yang menyebabkan ketidaksepakatan orang yang diperiksa. Tidak peduli siapa atau apa yang diperiksa. Yang penting adalah apa dan mengapa penerima tindakan tidak setuju.

Tidak ada fitur khusus untuk mengajukan keberatan tergantung pada jenis pemeriksaannya. Dan pengisian formulir juga tidak ada perbedaan tergantung pajak, biaya, atau premi asuransi yang diperiksa.

Di bawah ini adalah contoh tidak resmi keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak, yang diposting di situs web Layanan Pajak Federasi Rusia. Tidak disebutkan tindakan normatif apa yang diadopsi atau disetujui. Alamat email untuk sampel ini. Ini sebagian besar bertepatan dengan prosedur pendaftaran yang diusulkan pada paragraf sebelumnya.

Di mana dan bagaimana penyajiannya?

Keberatan terhadap setiap laporan pemeriksaan pajak disampaikan kepada inspektorat yang melaksanakan kegiatan pemeriksaan. Ada dua cara untuk menyampaikan keberatan:

• langsung ke kantor pajak
• melalui surat.

Mengajukan keberatan langsung ke kantor pajak

Sebelum diserahkan ke KPP, dibuat surat pengantar berupa permohonan dalam rangkap dua. Dikatakan bahwa mereka mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak No. __ tanggal (tanggal) dengan lampiran pada lembar ___. Mereka mencantumkan tanggal surat, jabatan - pejabat, tanda tangan, transkrip tanda tangan dan stempel (jika ada). Pada setiap salinan, pemeriksa yang berwenang biasanya membubuhkan stempel penerimaan dokumen, mencantumkan tanggal penerimaan, dan nomor entri. Satu salinan surat pengantar beserta keberatannya tetap berada pada inspektorat, yang kedua - pada pihak yang menolak.

Mengirim dokumen melalui surat

Saat mengirim melalui pos, isi inventaris dalam dua rangkap pada formulir pos, dan tunjukkan data yang disediakan dalam formulir di inventaris. Pada setiap salinan, petugas pos menunjukkan nomor identifikasi kiriman pos, membubuhkan stempel pos dengan tanggal penerimaan dan tanda tangan. Satu salinan inventaris disertakan dalam surat, yang kedua tetap pada pengirim bersama dengan tanda terima pembayaran. Contoh inventaris ditunjukkan di foto.

Untuk memastikan diterimanya surat tercatat, penerima mengisi pemberitahuan penyerahan kiriman pos, yang memuat nomor identifikasi sesuai dengan nomor pada inventaris dan pada amplop. Contoh pemberitahuan disediakan di bawah ini.

Apabila keberatan dikirimkan melalui pos, tanggal pengirimannya dianggap sebagai tanggal stempel penerimaan kiriman pos.

Adalah kepentingan orang yang diperiksa untuk mengajukan keberatan sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditetapkan sedemikian rupa sehingga memperjelas dan tidak mencampuradukkan keadaan-keadaan yang diatur dalam undang-undang.

Apa kerangka waktu untuk dipertimbangkan?

Laporan pemeriksaan pajak, bahan-bahan pemeriksaan pajak lainnya yang di dalamnya terungkap adanya pelanggaran peraturan perundang-undangan di bidang perpajakan dan retribusi, serta keberatan-keberatan tertulis terhadap perbuatan tersebut yang diajukan oleh orang yang diperiksa (wakilnya) harus dipertimbangkan oleh pimpinan. (wakil kepala) otoritas pajak yang melakukan pemeriksaan pajak. Berdasarkan hasil pertimbangan mereka, kepala (wakil kepala) otoritas pajak, dalam waktu 10 hari sejak tanggal berakhirnya jangka waktu yang ditentukan dalam ayat 6 Pasal 100 Kode Etik ini, membuat salah satu keputusan yang diatur dalam ayat 7 pasal ini, atau keputusan untuk melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan. Jangka waktu penelaahan bahan pemeriksaan pajak dan pengambilan keputusan yang tepat dapat diperpanjang, tetapi tidak lebih dari satu bulan.

Kode Pajak Federasi Rusia

ayat 1 pasal 101

Dari kutipan di atas dapat disimpulkan bahwa keberatan yang diajukan tepat waktu akan dipertimbangkan selambat-lambatnya 1 bulan 10 hari sejak berakhirnya batas waktu pengajuannya.

Peninjauan dijadwalkan dalam sepuluh hari pertama setelah batas waktu penyerahan. Tanggal spesifiknya ditentukan oleh kepala kantor pajak.

Contoh: keberatan diterima KPP dalam waktu satu bulan setelah penyerahan akta, misalnya tanggal 9 Februari 2017. Peninjauan akan dijadwalkan mulai 10 Februari hingga 27 Februari (11, 12, 18, 19, 23, 25, 26 adalah akhir pekan).

Apabila seseorang yang kehadirannya diperlukan bagi pengurus tidak hadir untuk peninjauan, atau dalam peninjauan itu perlu melibatkan saksi, ahli, atau ahli, maka direktur menunda peninjauan itu sampai satu bulan.

Sambil menunggu hasil dari keberatan, pertimbangkan argumen yang akan memperkuat posisi Anda dalam kemungkinan persidangan.

Prosedur setelah mengajukan keberatan

Setelah mengajukan keberatan, sebaiknya menunggu pemberitahuan dari kantor pajak yang menetapkan tanggal dan waktu pertimbangan materi perkara. Pemberitahuan tersebut dibuat dalam bentuk yang disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 08/05/2015

Keberatan terhadap laporan pemeriksaan pajak adalah dokumen yang berhak ditulis oleh setiap organisasi yang tunduk pada pengendalian pajak.

FILE

Sebenarnya keberatan atas laporan pemeriksaan pajak itu tujuannya untuk apa?

Keberatan yang diajukan atas nama perusahaan memungkinkan manajemennya untuk mengajukan banding atas segala tindakan, hasil dan kesimpulan fiskus yang melakukan pemeriksaan pajak.

Ada dua jenis pelanggaran utama yang dilakukan oleh otoritas pajak:

1. prosedural (yaitu kesalahan dalam urutan kejadian);
2. pelanggaran yang berkaitan dengan hukum substantif (yaitu interpretasi yang salah atas dokumen apa pun, pembukuan yang tidak lengkap atas makalah yang disediakan, dll.).

Kantor pajak wajib menanggapi keberatan tertulis, apapun jenis pelanggaran yang tertulis.

Apa yang tidak perlu Anda keluhkan

Segala sesuatu yang berkaitan dengan kegiatan perusahaan dalam hal dokumen, keuangan, akuntansi dan pajak dapat dan harus diajukan banding jika terjadi perselisihan.

Namun ada beberapa hal yang tidak disarankan untuk mengajukan keberatan ke kantor pajak. Ini:

• waktu prosedur verifikasi (tanggal mulai dan berakhir),
• ketidakakuratan dalam penyusunan protokol,
• pelanggaran prosedur ringan.

Semua detail kecil ini harus diabaikan pada tahap ini, dengan fokus pada esensi klaim. Di sini tanda “pada tahap ini” berarti bahwa mereka harus dicadangkan ke pengadilan, di mana, jika terjadi sesuatu, mereka dapat mencoba mendiskreditkan tindakan tersebut (yaitu menyatakan tindakan tersebut ilegal).

Selain itu, harus diingat bahwa keberatan yang dibuat sesuai dengan semua aturan, dengan melampirkan semua surat-surat yang diperlukan, mengenai prosedur inspeksi dapat mengakibatkan tindakan pengendalian tambahan dari otoritas pajak. Dan hasilnya, pada gilirannya, dapat dengan mudah mengungkap kesalahan dan pelanggaran yang lebih serius dalam aktivitas perusahaan.

Bagaimana membenarkan suatu keberatan

Sebelum “memulai diskusi” dengan otoritas pajak, disarankan untuk mengumpulkan argumen seratus persen dan serangkaian dokumen meyakinkan yang menyatakan kebenaran organisasi, yang harus ditambahkan ke dalam keberatan. Untuk melakukan ini, perlu mempelajari laporan pemeriksaan pajak dengan cermat, dan memeriksa kembali semua poin kontroversial yang teridentifikasi beberapa kali.

Jika pada saat penulisan laporan pemeriksaan pajak, perusahaan karena suatu sebab kekurangan beberapa dokumen, tetapi berhasil memulihkannya sesegera mungkin atau mampu memperbaiki sedikit ketidakakuratan pada surat-surat yang ada, hal ini harus tercermin dalam keberatan. .

Hal ini akan mengurangi jumlah pajak tambahan yang dikenakan, jika ada, dan juga menghindari segala jenis denda dan penalti.

Semua argumen Anda harus dijelaskan dengan cermat dan menyeluruh, dengan menunjukkan keadaan yang menyebabkan kekurangan ini atau itu dan mengacu pada undang-undang Federasi Rusia di bidang perpajakan, hukum perdata, praktik peradilan, dan peraturan perusahaan.

Akan sulit bagi fiskus untuk berargumentasi dengan argumentasi yang beralasan, apalagi jika terjadi sesuatu akan menjadi dasar bukti ketika perusahaan dibawa ke pengadilan (jika memang demikian). Perlu juga dicatat di sini bahwa di pengadilan hanya mungkin untuk mengajukan poin-poin laporan pemeriksaan pajak yang sebelumnya telah diajukan banding ke kantor pajak yang lebih tinggi.

Dimana dan bagaimana mengajukan keberatan

Keberatan harus diajukan ke alamat layanan pajak teritorial, yang spesialisnya melakukan audit. Dokumen dapat ditransfer:

1. secara pribadi “tangan ke tangan”,
2. dengan mengirimkannya melalui pos tercatat dengan tanda terima pengembalian yang diminta.

Kedua metode ini memastikan bahwa otoritas pajak menerima keberatan secara tepat waktu.

Saat ini, pilihan lain yang terbukti untuk pengiriman dokumen telah tersebar luas: melalui layanan elektronik, tetapi hanya dengan syarat organisasi tersebut terdaftar secara resmi.

Berapa lama waktu yang dibutuhkan untuk mengajukan keberatan?

Adanya batas waktu pengajuan keberatan yang ditetapkan, yaitu sama pada saat ditahan dan disamakan dengan satu bulan sejak diterimanya akta tersebut.

Jika jangka waktu ini dilanggar, kemungkinan besar organisasi tidak akan mampu menentang tindakan tersebut (kemungkinan besar hanya melalui pengadilan).

Nuansa utama dalam menyusun keberatan

Sampai saat ini, belum ada pola keberatan yang ditetapkan secara tegas atas laporan pemeriksaan pajak. Karyawan perusahaan dan organisasi dapat membuat dokumen dalam bentuk apapun, berdasarkan pemahaman mereka terhadap dokumen tersebut.

Dalam hal ini, disarankan untuk mempertimbangkan beberapa norma dan aturan pekerjaan kantor untuk menulis dokumentasi bisnis. Secara khusus, keberatan harus menunjukkan:

• penerima, yaitu nama, nomor dan alamat kantor pajak tujuan pengajuan keberatan,
• informasi pengirim (nama dan alamat perusahaan),
• nomor keberatan dan tanggal pembuatannya.

Di bagian utama itu harus ditunjukkan

• tindakan sehubungan dengan keberatan yang diajukan,
• menjelaskan secara rinci esensi klaim, termasuk semua alasan dan argumen yang ada.

Dokumen tersebut harus mengacu pada undang-undang yang menegaskan kebenaran penulis keberatan dan menunjukkan semua kertas tambahan yang dilampirkan padanya (menandainya sebagai lampiran terpisah).

Apa yang harus diperhatikan saat menyiapkan dokumen

Baik Layanan Pajak Federal dalam tindakannya maupun undang-undangnya tidak mengatur pengajuan keberatan dengan cara apa pun. Artinya, dapat ditulis dengan tangan atau dicetak di komputer pada lembar A4 biasa atau pada kop surat perusahaan.

Sangat penting untuk mematuhi hanya satu syarat: keberatan harus ditandatangani oleh pimpinan perusahaan atau karyawan yang berwenang untuk membuat dokumen tersebut. Jika formulir itu disahkan oleh kuasanya, maka formulir itu juga harus mencantumkan nomor dan tanggal surat kuasa.

Saat ini tidak perlu menyatakan keberatan dengan stempel, karena sejak tahun 2016, perusahaan dan organisasi berhak untuk tidak menggunakan produk stempel dalam pekerjaannya (kecuali norma ini ditentukan dalam peraturan setempat perusahaan).

Dokumen itu harus dibuat dalam rangkap dua, yang salah satunya harus diserahkan ke kantor pajak, yang kedua, setelah ahli pajak menandai penerimaan dokumen itu, harus disimpan.

Layanan Pajak menjelaskan bagaimana keberatan wajib pajak terhadap laporan pemeriksaan pajak dipertimbangkan (Informasi Layanan Pajak Federal).

Tindakan otoritas pajak

Hasil tindakan tertentu (pemeriksaan pajak, deteksi pelanggaran perpajakan) disertai oleh fiskus dengan menerbitkan laporan yang diserahkan kepada wajib pajak.

Jenis pengendalian pajak	Presentasi hasil (catatan)	Batas waktu pemrosesan hasil pengendalian pajak
Audit pajak meja (CTA)	laporan pemeriksaan pajak (dibuat hanya jika pemeriksa mengidentifikasi pelanggaran, - ayat 5 seni. 88 Kode Pajak Federasi Rusia)*	10 hari kerja terhitung sejak tanggal selesainya pemeriksaan ( para. 2ayat 1 seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia)
Audit pajak di tempat (VNP)	Laporan pemeriksaan pajak (dibuat terlepas dari hasil pemeriksaannya)	Dua bulan sejak tanggal pembuatan sertifikat pemeriksaan pajak lapangan ( para. 1ayat 1 seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia).
Identifikasi fakta yang menunjukkan pelanggaran undang-undang tentang pajak dan biaya, yang tanggung jawabnya ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia**	Tindakan atas penemuan fakta yang mengindikasikan pelanggaran perpajakan***	10 hari sejak tanggal ditemukannya pelanggaran tersebut ( ayat 1 seni. 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia)

* Akta itu diserahkan kepada orang yang diperiksa dengan tanda tangan atau dikirim melalui pos tercatat dalam waktu lima hari kerja sejak tanggal pembuatan akta ( hal. 1 butir 3, ayat 5 seni. 100 Kode Pajak Federasi Rusia). Biasanya, bersama dengan akta tersebut, diberikan pemberitahuan tentang waktu dan tempat pertimbangan bahan pemeriksaan pajak.

**Kecuali pelanggaran perpajakan, perkara yang ditemukannya dianggap menurut tata cara yang telah ditetapkan Seni. 101Kode Pajak Federasi Rusia(ayat 1 seni. 101.4).

*** Perbuatan itu diserahkan kepada orang yang melakukan pelanggaran perpajakan dengan tanda tangan atau dengan cara lain yang menunjukkan tanggal penerimaannya. Jika orang yang ditentukan mengelak untuk menerima tindakan tersebut, pejabat otoritas pajak membuat catatan yang sesuai dalam tindakan tersebut ( ayat 1 seni. 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia) dan akta tersebut dikirimkan kepada orang ini melalui surat tercatat ( ayat 4 seni. 101.4). Tanggal penyerahan akta yang dikirim melalui pos tercatat dianggap hari keenam terhitung sejak tanggal pengirimannya.

Mengajukan keberatan

Wajib pajak mungkin tidak setuju:

Dengan kesimpulan, saran, segala fakta yang dikemukakan oleh pengendali dalam tindakan ( ayat 6 seni. 100, ayat 5 seni. 101.4);

Dengan hasil tindakan pengendalian pajak tambahan ( pasal 6.1 seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kemudian dia berhak mengajukan keberatan: secara tertulis hubungi otoritas pajak.

Keberatan tertulis terhadap tindakan tersebut dan hasil tindakan pengendalian pajak tambahan dapat diajukan secara umum atau berdasarkan ketentuan tersendiri (sebagian). Lampiran Informasi Layanan Pajak Federal berisi formulir untuk mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak.

Wajib Pajak berhak melampirkan dokumen (salinannya yang sah) yang menegaskan keabsahan keberatannya terhadap keberatan tertulis. Namun, belum terlambat untuk melakukan hal tersebut pada saat munculnya pertimbangan undang-undang, serta hasil tindakan pengendalian pajak tambahan. Penjelasan lisan kemudian diberikan.

Wajib pajak diberikan jangka waktu tertentu untuk mengajukan keberatan.

Keberatan diajukan (secara langsung atau melalui perwakilan) ke kantor otoritas pajak atau jendela penerimaan dokumen, tetapi Anda juga dapat menggunakan surat.

Perwakilan hukum adalah perwakilan suatu organisasi berdasarkan hukum atau berdasarkan dokumen konstituen ( Seni. 27 Kode Pajak Federasi Rusia); wakil yang berwenang - wakil yang bertindak berdasarkan surat kuasa ( Seni. 29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tata cara pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak

Dalam Informasi, Layanan Pajak Federal berfokus pada prosedur pengajuan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak. Keberatan tersebut diajukan (secara langsung atau melalui perwakilan) kepada otoritas pajak yang membuat undang-undang tersebut.

Nomor, alamat, dan rincian kantor pajak Anda dapat ditemukan menggunakan layanan “Alamat dan rincian pembayaran kantor Anda”.

Pertimbangan keberatan

Keberatan terhadap tindakan tersebut dipertimbangkan dalam urutan berikut:

Sebelum mempertimbangkan materi pemeriksaan pajak mengenai manfaatnya, otoritas pajak harus ( ayat 3 seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia):

Mengumumkan siapa yang mempertimbangkan perkaranya dan bahan pemeriksaan pajak mana yang harus diperiksa;

Menetapkan fakta kehadiran orang-orang yang diundang untuk berpartisipasi dalam pertimbangan;

Dalam hal turut sertanya wakil dari orang yang kepadanya pemeriksaan pajak itu dilakukan, periksalah wewenang wakil itu;

Jelaskan kepada orang-orang yang berpartisipasi dalam prosedur peninjauan hak dan kewajiban mereka ( Seni. 21, 23 Kode Pajak Federasi Rusia);

Mengambil keputusan untuk menunda pertimbangan bahan pemeriksaan pajak jika ada orang yang tidak ikut serta dalam pertimbangan itu.

Hasil penelaahan bahan pemeriksaan pajak akan menghasilkan salah satu keputusan sebagai berikut:

Tentang melakukan tindakan pengendalian pajak tambahan ( ayat 6 seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia);

Tentang pertanggungjawaban karena melakukan pelanggaran perpajakan ( ayat 7 Seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia);

Tentang penolakan untuk menuntut karena melakukan pelanggaran perpajakan ( ayat 7 Seni. 101 Kode Pajak Federasi Rusia);

Tentang mengadili seseorang karena melakukan pelanggaran perpajakan ( ayat 8 Seni. 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia);

Tentang penolakan untuk meminta pertanggungjawaban seseorang atas pelanggaran perpajakan ( ayat 8 Seni. 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia).

Keberatan atas laporan pemeriksaan pajak

Keberatan dapat diajukan dalam waktu satu bulan sejak tanggal diterimanya laporan pemeriksaan lapangan atau lapangan apabila terdapat ketidaksepakatan dengan fakta-fakta yang menyatakan:

• dalam laporan pemeriksaan pajak (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia);
• dalam tindakan penemuan fakta yang menunjukkan pelanggaran perpajakan (klausul 5 pasal 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia).

Tata cara ini berlaku dalam mempersiapkan keberatan atas suatu perbuatan yang diterima perseroan pada tanggal 24 Juli 2013 dan setelahnya (pasal 1 Pasal 6 UU 23 Juli 2013 No. 248-FZ, surat tanggal 15 Agustus 2013 No. AS- 4-2 /14794).

Jangka waktu dihitung sejak hari setelah diterimanya laporan inspeksi (klausul 2 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu pengajuan keberatan berakhir pada tanggal yang sama di bulan berikutnya setelah bulan diterimanya laporan inspeksi meja (Klausul 5, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh

Perusahaan menerima laporan pemeriksaan pajak pada 10 September 2015. Artinya, keberatan harus diajukan paling lambat tanggal 10 Oktober 2015.

Apabila akhir jangka waktu itu jatuh pada bulan yang tidak ada tanggalnya, maka hari terakhir pengajuan keberatan berakhir pada hari terakhir bulan itu (Pasal 5, Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Contoh

Perusahaan menerima laporan pemeriksaan pajak pada tanggal 31 Agustus 2015. Keberatan harus diajukan paling lambat tanggal 30 September 2015.

Sebelum tanggal 24 Juli 2013, jangka waktu persiapan keberatan adalah 15 hari kerja. Pada saat edisi baru paragraf 6 Pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia mulai berlaku (24 Agustus 2013), periode ini telah berakhir. Apalagi perpanjangannya tidak diatur dalam UU Nomor 248-FZ.

Perusahaan berkepentingan untuk mengajukan keberatan pada waktu yang tepat. Jika Anda terlambat, peninjauan materi inspeksi akan berlangsung tanpa keberatan. Artinya suatu keputusan dapat diambil tanpa memperhitungkan pendapat perusahaan yang kontroversial

Cara mengajukan keberatan

Tidak ada formulir yang disetujui untuk mengajukan keberatan terhadap tindakan tersebut. Kode Pajak Federasi Rusia tidak memuat persyaratan untuk format dan isi keberatan terhadap suatu tindakan. Oleh karena itu, buatlah keberatan dalam bentuk apapun dalam rangkap dua. Berikan satu ke inspektorat, simpan yang kedua di organisasi.

Pertama-tama, daftarkan keberatan Anda:

• nama inspektorat yang mengajukan keberatan;
• nama perusahaan (nama belakang, nama depan dan patronimik pengusaha perorangan);
• NPWP dan pos pemeriksaan (jika ada);
• alamat pendaftaran, seperti pada (alamat pendaftaran tetap pengusaha);
• tanggal pengajuan keberatan;
• nama pajak atau pemberitahuan (perhitungan) yang dilakukan pemeriksaan, dengan mencantumkan jangka waktu;
• tanggal mulai dan berakhirnya audit.

Maka Anda perlu mengutip poin-poin spesifik dari tindakan yang tidak disetujui oleh perusahaan. Sebaiknya secara berurutan. Keberatan secara tertulis dapat diajukan terhadap undang-undang tersebut secara keseluruhan atau terhadap ketentuan-ketentuan tersendiri. Pada saat yang sama, penting untuk hanya mencantumkan klaim-klaim yang terkait langsung dengan kesimpulan dan usulan yang dirumuskan dalam laporan inspeksi. Kalaupun ada pelanggaran formal terhadap tata cara pemeriksaan atau perbuatan itu sendiri mengandung kekurangan, tidak perlu disebutkan dalam keberatan.

Oleh karena itu, jika komentar perusahaan hanya berkaitan dengan tata cara pemeriksaan, dan bukan karena kesalahan posisi pemeriksa, maka tidak perlu mengajukan keberatan sama sekali. Bagaimanapun juga, hal tersebut tidak mungkin mempengaruhi keputusan inspektur. Klaim tersebut dapat diajukan kemudian ketika mengajukan banding atas keputusan tersebut.

Argumen perusahaan di setiap episode harus meyakinkan. Oleh karena itu, pendirian Anda harus dinyatakan sejelas-jelasnya dan sedapat mungkin dibenarkan dengan mengacu pada norma hukum. Selain itu, dalam argumen Anda, Anda hanya dapat mengacu pada norma-norma yang berlaku pada saat audit dilakukan. Selain itu, Anda dapat memberikan tautan ke klarifikasi resmi dan

Lebih aman berpedoman pada surat-surat Kementerian Keuangan yang ditujukan kepada perusahaan Anda. Pilihan yang dapat diandalkan adalah penjelasan yang diposting di Layanan Pajak Federal Rusia (nalog.ru) untuk penerapan wajib. Tentu saja, dalam Kode Pajak Federasi Rusia terdapat norma yang mewajibkan pakar pajak untuk berpedoman pada penjelasan tertulis Kementerian Keuangan tentang penerapan undang-undang perpajakan (ayat 5, ayat 1, pasal 32 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia). Namun, kementerian itu sendiri telah mengulanginya lebih dari sekali: ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia ini tidak mengharuskan pejabat pajak untuk dipandu oleh semua penjelasan secara mutlak. Fakta bahwa klarifikasi itu wajib harus dinyatakan dalam surat itu sendiri. Namun surat yang ditujukan kepada perusahaan lain juga dapat berperan sebagai argumen tambahan.

Anda juga dapat memilih contoh dari praktik peradilan: keputusan Mahkamah Agung, keputusan pengadilan. Salinan dokumen dimaksud harus dilampirkan pada keberatan.

Keberatan terhadap tindakan tersebut dapat ditandatangani baik oleh perusahaan atau oleh karyawan lain melalui kuasa. Misalnya,

Bagaimana Aplikasi

Perusahaan berhak melampirkan dokumen apa pun yang menegaskan keabsahan keberatan tersebut pada keberatannya. Surat-surat ini dapat diserahkan ke inspeksi secara terpisah - dalam jangka waktu yang telah disepakati sebelumnya (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia).

Salinan setiap dokumen harus disertifikasi secara terpisah (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 2 Oktober 2012 No. AS-4-2/16459). Ini masih berlaku untuk semua dokumen - baik satu halaman maupun multi halaman.

Dokumen satu halaman. Lebih aman untuk mengesahkan setiap dokumen satu halaman secara terpisah. Jika perusahaan tidak mempunyai waktu untuk menyiapkan salinannya, Anda dapat meminta perpanjangan batas waktu penyerahannya.

Pilihan lain yang lebih berisiko adalah membuat pengikat dari salinan dokumen dan membuat satu tulisan sertifikasi di atasnya. Dalam situasi seperti itu, pengawas dapat menuntut perusahaan membayar denda sebesar 200 rubel. untuk setiap dokumen yang disertifikasi secara salah (klausul 1 pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun denda ini dapat dibatalkan di pengadilan, karena tidak ada undang-undang tentang sertifikasi dokumen yang salah (resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Pusat tanggal 1 November 2013 dalam kasus No. A54-8663/2012).

Dokumen multi halaman. Perusahaan berhak mengesahkan salinan dokumen yang terdiri dari beberapa halaman dengan satu tulisan. Tidak perlu mengesahkan setiap lembar salinannya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 7 Agustus 2014 No. 03-02-RZ/39142, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 13 September 2012 No. AS-4 -2/15309). Misalnya, salinan perjanjian multi-halaman dapat dibuat dalam bentuk pengikat. Dan buatlah satu tulisan sertifikasi umum di atasnya. Namun dalam hal ini, semua lembar dokumen multi halaman harus dijahit dengan benang dan diberi nomor.

Catatan tentang sertifikasi dapat dibuat dengan dua cara: di belakang lembar terakhir dalam satu bundel atau pada lembar tersendiri.

Pada lembar tersebut mereka membuat catatan “benar” atau “salinan benar”, mencantumkan tanggal, jabatan manajer atau pegawai lain yang mengesahkan salinan tersebut, serta tanda tangannya dengan transkrip (klausul 3.26 Standar Negara “Terpadu Sistem Dokumentasi”, disetujui oleh resolusi Standar Negara Rusia tanggal 3 Maret 2003 No. 65-st). Selain itu, Anda perlu membubuhkan stempel (Lampiran No. 5 atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Mei 2007 No. MM-3-06/338).

Dimana dan bagaimana cara mengajukan keberatan atas laporan pemeriksaan pajak

Keberatan tertulis harus dikirim ke inspektorat yang melakukan inspeksi dan membuat laporan (klausul 6 pasal 100 Kode Pajak Federasi Rusia). Keberatan dapat diajukan secara pribadi ke kantor inspeksi atau tempat penerimaan dokumen oleh pimpinan perusahaan berdasarkan surat kuasa (Pasal 27, 29 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda juga dapat mengirimkan keberatan melalui surat. Dalam hal ini jangka waktu pengajuan keberatan setiap bulannya harus dihitung sejak hari ketujuh sejak tanggal pengiriman surat. Faktanya adalah bahwa tanggal pengiriman suatu tindakan yang dikirim melalui pos tercatat dianggap bukan hari penerimaan sebenarnya, tetapi hari keenam sejak dikirim melalui pos (klausul 5 Pasal 100 Kode Pajak Rusia Federasi).

Apa konsekuensi dari mengajukan keberatan?

Keberatan dapat membantu perusahaan - mengurangi atau membatalkan denda, dan mempersulit proses pemrosesan hasil pemeriksaan. Oleh karena itu, penting untuk mengantisipasi kemungkinan akibat yang mungkin terjadi pada waktu yang tepat.

Acara tambahan

Saat mengajukan keberatan, penting untuk mempertimbangkan bahwa hal ini dapat memicu tindakan pengendalian pajak tambahan (klausul 6 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, perlu diperpanjang waktu untuk meninjau materi inspeksi. Pada saat yang sama, jangka waktu yang diberikan untuk melakukan tindakan tambahan tidak boleh melebihi total jangka waktu peninjauan bahan inspeksi, dengan mempertimbangkan perpanjangannya - 10 hari kerja dan satu bulan lagi.

Oleh karena itu, keputusan berdasarkan hasil pemeriksaan akan diambil dengan mempertimbangkan informasi baru yang diperoleh selama kegiatan tambahan.

Kegiatan tambahan mungkin termasuk:

• meminta dokumen dari perusahaan atau rekanannya;
• interogasi terhadap seorang saksi;

Sebelum pemeriksa mengambil keputusan akhir, perusahaan berhak mengetahui semua bahan pemeriksaan, termasuk hasil bahan tambahan (klausul 2 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mulai tanggal 24 Juli 2013, ada batas waktu tertentu: paling lambat dua hari sebelum peninjauan. Perusahaan diharuskan mengajukan permohonan untuk membiasakan diri dengan materi. Jika pernyataan tersebut tidak disampaikan pada waktu yang tepat, pengawas tidak dapat mengambil inisiatif.

Tentu saja, Layanan Pajak Federal Rusia, dalam penjelasannya, menyarankan bawahannya untuk membiasakan perusahaan dengan materi acara tambahan dalam hal apa pun. Sebab, jika tidak maka akan dapat membatalkan keputusan yang diambil berdasarkan hasil pemeriksaan secara formil.

Pada saat yang sama, tidak ada jangka waktu khusus yang ditetapkan bagi perusahaan untuk menyiapkan argumennya (Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Petugas pajak dapat menyetujui waktu yang dibutuhkan perusahaan untuk mengajukan keberatan. Kemudian setelah meninjau bahan pemeriksaan, pemeriksa akan membuat catatan dalam protokol bahwa organisasi tidak berkeberatan mengenai waktu tersebut (surat tertanggal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7/16692 - kutipan dokumen, paragraf 38 Resolusi Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 No. 57).

Bagi perusahaan, hal ini karena terkadang inspektur bahkan tidak mengundang perusahaan untuk mengetahui materi acara tambahan. Dan terkadang mereka hanya memberikan waktu beberapa jam untuk mempelajari beberapa ratus halaman, sehingga secara efektif menghilangkan kesempatan perusahaan untuk mempelajari semua detail dan mengajukan keberatan.

Klarifikasi Layanan Pajak Federal Rusia, pertama, memotivasi inspektur lokal untuk selalu mentransfer materi inspeksi dan acara tambahan ke perusahaan untuk ditinjau. Jika tidak, keputusan yang mereka ambil bisa saja dibatalkan.

Kedua, perusahaan mempunyai kesempatan untuk menyepakati waktu yang dibutuhkan untuk menyiapkan keberatan. Ini berarti Anda dapat mempelajari dengan cermat semua temuan inspektur dan mencoba menghindari beberapa biaya tambahan dan denda.

Statuta pembatasan

Sekalipun pelanggaran teridentifikasi, perusahaan tidak dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia setelah undang-undang pembatasan berakhir. Dengan kata lain, jika tiga tahun telah berlalu sejak hari berikutnya setelah berakhirnya masa pajak (saat pelanggaran terjadi) sampai keputusan untuk mempertanggungjawabkan dibuat (Pasal 113 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dengan demikian, melakukan kegiatan tambahan akan memperpanjang masa pemeriksaan dan mendekatkan perusahaan pada akhir jangka waktu pembatasan. Ini berarti meningkatkan kemungkinan pembatalan denda.

Selain itu, dalam hal pajak yang belum dibayar, jangka waktu ini mulai dihitung sejak akhir masa pajak yang bersangkutan di mana perusahaan tidak membayar pajak tersebut (klausul 15 keputusan Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 30 Juli 2013 Nomor 57).

Para ahli dari Layanan Pajak Federal Rusia menjelaskan bahwa yang perlu diperhitungkan bukan periode pembayaran pajak, tetapi tahun atau kuartal di mana pajak sebenarnya harus dibayar (surat tertanggal 22 Agustus 2014 No. SA-4-7/16692).

Contoh

Perusahaan meremehkan tahun 2013 yang batas waktu pembayarannya adalah 28 Maret 2014. Masa pajak dalam hal ini sama dengan satu tahun. Artinya, jangka waktu pembatasan akan mulai dihitung mulai tanggal 1 Januari 2015.

Artinya, pemeriksa tidak akan menghitung jangka waktu pembatasan sejak perusahaan benar-benar melanggar tata cara perpajakan. Tetapi hanya setelah berakhirnya masa pajak dimana pelanggaran tersebut dilakukan.

Keputusan berdasarkan hasil pemeriksaan

Tergantung pada kesimpulan yang diambil, kepala inspeksi (atau wakilnya) memutuskan hasil inspeksi:

• atau keputusan untuk meminta pertanggungjawaban suatu organisasi karena melakukan pelanggaran perpajakan;
• atau keputusan untuk menolak meminta pertanggungjawaban organisasi.

Ini mengikuti ketentuan paragraf 7 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia. Bentuk keputusan ini disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 31 Mei 2007 No. MM-3-06/338.

Keputusan untuk menuntut harus menunjukkan:

• keadaan pelanggaran perpajakan yang dilakukan oleh organisasi. Dalam hal ini, keadaan-keadaan itu harus memenuhi syarat sebagaimana ditetapkan dalam pemeriksaan, yaitu sebagaimana tercermin dalam laporan pemeriksaan pajak;
• dokumen dan informasi yang mengkonfirmasi keadaan yang teridentifikasi;
• keputusan untuk meminta pertanggungjawaban organisasi atas pelanggaran tertentu, dengan menunjukkan pasal-pasal Kode Pajak Federasi Rusia;
• jumlah tunggakan pajak, jumlah denda dan

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 1 paragraf 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Keputusan untuk menolak penuntutan harus menunjukkan keadaan yang menjadi dasar pengambilan keputusan tersebut. Pada saat yang sama, ini mungkin mencerminkan jumlah tunggakan yang diidentifikasi selama audit dan jumlah denda yang terkait. Ini mengikuti ketentuan ayat 2 ayat 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Selain itu, kedua jenis keputusan audit akhir harus mencerminkan data berikut:

• jangka waktu untuk mengajukan banding atas keputusan tersebut;
• tata cara mengajukan banding atas suatu keputusan kepada otoritas pajak yang lebih tinggi;
• nama dan alamat otoritas pajak yang akan mempertimbangkan kasus banding atas keputusan tersebut;
• keterangan lain yang diperlukan, menurut pendapat ketua pemeriksaan (wakilnya).

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 3 paragraf 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika dalam pemeriksaan pajak pemeriksa menemukan adanya kelebihan pengembalian pajak, maka dalam keputusan akhir mereka akan mengakuinya sebagai tunggakan. Tanggal terjadinya tunggakan ini adalah hari ketika organisasi menerima uang (setelah pengembalian) atau hari ketika inspektorat memutuskan untuk melakukan kompensasi pajak.

Hal ini dinyatakan dalam paragraf 4 paragraf 8 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam waktu lima hari kerja setelah keputusan diambil berdasarkan hasil pemeriksaan, keputusan tersebut harus diserahkan kepada organisasi (paragraf 1, paragraf 9, pasal 101, paragraf 6, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Penghitungan mundur jangka waktu dimulai dari hari berikutnya setelah penandatanganan keputusan (klausul 2 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Mari kita beri contoh.

Contoh

Keputusan pemeriksaan diambil pada tanggal 6 Maret 2015 (Jumat), Perseroan harus menerimanya paling lambat tanggal 16 Maret 2015.

Sebagai aturan umum, keputusan inspeksi mulai berlaku satu bulan sejak tanggal penyerahannya ke organisasi (klausul 9 Pasal 101 Kode Pajak Federasi Rusia). Tetapi jika selama bulan ini organisasi mengajukan banding, maka tanggal berlakunya akan tergantung pada keputusan yang diambil oleh otoritas pajak yang lebih tinggi.

Apabila keputusan inspektorat pajak tidak dibatalkan, maka keputusan itu mulai berlaku sejak tanggal disetujui oleh pejabat yang lebih tinggi.

Jika keputusan inspektorat pajak dibatalkan (seluruhnya atau sebagian), keputusan itu mulai berlaku (dengan mempertimbangkan perubahan yang dilakukan) sejak tanggal keputusan terkait dari otoritas yang lebih tinggi.

Apabila permohonan banding ditolak, maka keputusan inspektorat pajak mulai berlaku sejak tanggal keputusan pejabat yang lebih tinggi, tetapi tidak lebih awal dari jangka waktu bulan yang diberikan untuk mengajukan banding telah berakhir.

Prosedur ini ditetapkan oleh Pasal 101.2 Kode Pajak Federasi Rusia.

Setelah keputusan pemeriksaan mulai berlaku, inspektorat, dalam waktu 20 hari kerja, akan mengirimkan kepada organisasi permintaan hukuman dan denda yang dikenakan tambahan berdasarkan hasil pemeriksaan (klausul 6 pasal 6.1, ayat 2 dari pasal 70 Kode Pajak Federasi Rusia).

Organisasi wajib memenuhi persyaratan ini dalam waktu delapan hari kerja setelah diterimanya, kecuali ditentukan jangka waktu yang lebih lama dalam persyaratan itu sendiri (paragraf 4, paragraf 4, pasal 69, paragraf 6, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia) .