Хозяйственные средства по источникам их образования классифицируются. Классификация хозяйственных средств предприятия
По источникам образования и целевому назначению хозяйственные средства подразделяются на две группы. Они являются пассивом организации и классифицируются по составу:
ü собственные средства;
ü привлеченные (заемные) средства.
I) СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА:
1) Уставный капитал образуется при формировании организации за счет вкладов учредителей (участников) организации, счет 80 .
2) Резервный капитал создается за счет отчислений от нераспределенной прибыли и предназначен для покрытия убытков организации за отчетный год; погашения облигаций акционерного общества, счет 82 .
3) Добавочный капитал образуется за счет прироста стоимости необоротных активов, выявляемых по результатам переоценки; суммы, разницы между продажной т номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества, счет 83.
4) Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), счет 84 .
5) Целевое финансирование – средства предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения; средства, поступившие от других организаций и лиц, бюджетные средства и др., счет 86 .
6) Прибыли и убытки – конечный финансовый результат деятельности организации в отчетном году, который слагается их финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные счет 99 .
II) ПРИВЛЕЧЕННЫЕ (ЗАЕМНЫЕ) СРЕДСТВА
1) Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – суммы краткосрочных (на срок не более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.
2) Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – суммы долгосрочных (на срок более 12 мес.) кредитов и займов, полученных организацией.
Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам.
Кредиторами называются организации и лица, которым должна данная организация.
Кредиторская задолженность возникает, в частности, если материалы и товары поступают в организацию раньше, чем был произведен платеж за них, т.е. поступление ТМЦ предшествует его оплате.
К обязательствам относят:
Задолженность бюджету по налогам и сборам;
Задолженность персоналу по оплате труда;
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению.
Практическое занятие.
Цель занятия – усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по видам и размещению.
Задача 1.1.
На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств ОАО «Аксай» по составу и размещению на 01.10.2014 г.
Данные для выполнения задачи
| № п/п | Сумма, руб. | |
| 1. | Здание офиса | 1 203 500 |
| 2. | Персональные компьютеры | 73 600 |
| 3. | Запасные части для ремонта оборудования | 23 000 |
| 4. | Сталь листовая 2 мм | 16 800 |
| 5. | Денежные средства на расчетном счете в банке | 96 000 |
| 6. | Оборудование разное в цехах | 904 200 |
| 7. | Автомобиль | 179 000 |
| 8. | Медь листовая | 39 000 |
| 9. | Ограждение организации | 336 000 |
| 10. | Исключительное право на полезную модель | 49 000 |
| 11. | Земельный участок, находящийся в собственности организации | 181 000 |
| 12. | Материалы разные на складе | 34 000 |
| 13. | Здание склада готовой продукции | 1 359 000 |
| 14. | Бензин | 76 000 |
| 15. | Хозяйственный инвентарь | 43 000 |
| 16. | Расходы по подписке на газеты и журналы | 1 200 |
| 17. | Шкафы металлические | 116 150 |
| 18. | Станок фрезерный | 300 000 |
| 19. | Здание механического цеха | 2 104 500 |
| 20. | Наличные денежные средства в кассе | 5 600 |
| 21. | Задолженность акционеров | 22 000 |
| 22. | Сплит-системы | 136 800 |
| 23. | Здание котельной | 1 720 000 |
| 24. | Готовая продукция на складе | 36 700 |
| 25. | Шлифовальный станок | 285 000 |
| 26. | Мебель офисная | 175 000 |
| Контрольная сумма: | 9 516 050 |
Группировку хозяйственных средств ОАО «Аксай» осуществить в таблице
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ
Группировка хозяйственных средств по составу и размещению
| № | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. | Основные средства | |
| 1.1 | Здания: | |
| 1.2 | Сооружения: | |
| 1.3 | Производственное оборудование: | |
| 1.4 | Транспортные средства: | |
| 1.5 | Вычислительная техника: | |
| 1.6 | Прочие: | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 1: | ||
| 2. | Нематериальные активы | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 2: | ||
| 3. | Оборотные средства | |
| 3.2 | Готовая продукция: | |
| 3.3 | Денежные средства: | |
| 3.4 | Дебиторская задолженность: | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 3: | ||
| ВСЕГО: |
Цель занятия – усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по источникам образования и целевому назначению
Задача 1.2.
На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению ОАО «Аксай» на 01.10.2014 г.
Данные для выполнения задачи
| № п/п | Наименование источников образования хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. | 206 650 | |
| 2. | Уставный капитал | 3 132 800 |
| 3. | Добавочный капитал | 122 300 |
| 4. | 816 200 | |
| 5. | 257 100 | |
| 6. | Нераспределенная прибыль | 194 000 |
| 7. | Резервный капитал | 22 000 |
| 8. | Краткосрочный кредит банка | 119 400 |
| 9. | 916 700 | |
| 10. | 500 500 | |
| 11. | 640 000 | |
| 12. | 235 000 | |
| 13. | 39 500 | |
| Контрольная сумма: | 9 516 050 |
РЕШЕНИЕ ЗАДАЧИ
Группировка хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению
| № | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. |
| 1. | Источники собственных средств | |
| Уставный капитал | 3 132 800 | |
| Добавочный капитал | 122 300 | |
| Резервный капитал | 22 000 | |
| Нераспределенная прибыль | 194 000 | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 1: | 3 471 100 | |
| 2. | Источники заемных средств | |
| 2.1 | Долгосрочные обязательства: | 3 211 000 |
| Задолженность банку по кредиту сроком на три года | 2 571 000 | |
| Займы, полученные от других юридических лиц сроком на три года | 640 000 | |
| 2.2 | Краткосрочные обязательства: | 354 400 |
| Краткосрочный кредит банка | 119 400 | |
| Задолженность банку по кредиту сроком до одного года | 235 000 | |
| 2.3 | Кредитная задолженность, в том числе: | 2 272 900 |
| Задолженность поставщикам за материалы | 816 200 | |
| Задолженность прочим кредиторам | 916 700 | |
| Задолженность по заработной плате работникам организации | 500 500 | |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 39 500 | |
| 2.4 | Резервы предстоящих расходов: | 206 650 |
| Резерв на оплату отпусков работникам организации | 206 650 | |
| ИТОГО ПО ГРУППЕ 2: | 6 044 950 | |
| ВСЕГО: | 9 516 050 |
Самостоятельное обучение:
Подготовится к выполнению домашней контрольной работы, путем закрепления лекции 2 и решения подобной задачи.
ЛЕКЦИЯ 3.
Бухгалтерский баланс
План урока:
1. Понятие бухгалтерского баланса и его структуры.
2. Виды бухгалтерского баланса.
3. Типы изменений в бухгалтерском балансе.
4. Практическое задание.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ и НАУКИ РФ
Альметьевский филиал
ГОУ ВПО Казанский государственный технический университет
им. А.Н.Туполева
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский учёт
на тему "Классификация хозяйственных средств и их источников образования"
Выполнил: Андреева Е.Р.
Группа 24 477
Проверил:
Хаметова Н.Г.
Альметьевск 2010г.
Введение
1.2 Внеоборотные активы
1.3 Оборотные активы
ГЛАВА 2. Классификация хозяйственных средств предприятия по источникам образования
2.1 Собственные
2.2 Заемные
ГЛАВА 3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Литература
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет - основное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления процессами производства и продажей продукции - способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе (активах), обязательствах, доходах и расходах предприятия и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.
В настоящее время в России в условиях переходной экономики в зависимости от организационно-правовой формы собственности, действуют различные виды организаций. В результате возникла необходимость адаптировать бухгалтерский учет и отчетность к требованиям переходного периода, что, в свою очередь, повлекло преобразование всего учета в более оперативную, не обремененную громоздкими регистрами доступную информационно-управленческую систему. В результате существенным изменениям подверглись теоретические и методологические основы бухгалтерского учета, а именно: содержание и определение предмета бухгалтерского учета, его объекты, основные задачи. Все это потребовало принятия нового Федерального закона Российской Федерации о бухгалтерском учете и других нормативных актов и методических указаний.
В бухгалтерском учете используются специфические приемы обработки информации, которые обеспечивают полное и достоверное отражение всех хозяйственных явлений и процессов на отдельном предприятии или в отдельном учреждении.
В данной курсовой работе рассматривается непосредственно имущество предприятия. Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в наиболее общем виде в бухгалтерском учёте отражается хозяйственная деятельность тех или иных субъектов. Та часть хозяйственной деятельности, которая изучается бухгалтерским учётом, представляет собой совокупность хозяйственных процессов и хозяйственных операций, вызывающих изменение имущества. Таким образом, предметом бухгалтерского учёта является состояние изменения имущества предприятия в процессе финансово-хозяйственной деятельности, в ходе хозяйственных процессов под влиянием хозяйственных операций.
Предприятие (организация), производя продукцию, выполняя работы или оказывая услуги, совершает огромное количество хозяйственных операций. Эти хозяйственные операции в совокупности составляют хозяйственные процессы, которые подразделяются на: процесс снабжения; процесс производства; процесс реализации – продажа.
В результате производственной деятельности хозяйственные средства находятся в постоянном кругообороте. Кругооборот хозяйственных средств совпадает с хозяйственными процессами. На первой стадии кругооборота (процессе снабжения) денежные средства предприятия превращаются в необходимые материальные ценности (сырье), необходимые для процесса производства. На второй стадии кругооборота (процессе производства) происходит превращение хозяйственных средств (материальных ценностей), которые соединяются с рабочей силой, в новый товар, в новую продукцию предприятия, которая отличается по своему внешнему виду, назначению и стоимости. На третьей стадии (процессе реализации – продаж) продукция предприятия превращается в денежные средства, но большего размера, чем их первоначально затрачено.
Предметом бухгалтерского учета является то, что подлежит учету, то есть имущество и обязательства, принадлежащие хозяйствующему субъекту, то есть хозяйственные средства и их источники в процессе расширенного воспроизводства (снабжение, производство, реализация).
Каждый отдельный вид средств и источников называется объектом учета. Бухгалтерский учет не охватывает и не отражает того, что не имеет стоимости.
Задачи, стоящие перед бухгалтерским учетом определяются политикой государства. В настоящее время перед бухгалтерским учетом поставлены 3 основные задачи:
1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении;
2) обеспечение информацией внешних и внутренних пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за наличием и движением имущества, обязательств, использованием трудовых, финансовых и материальных ресурсов;
3) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов.
Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства. В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке.
Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития. Рассмотренные в данной курсовой работе хозяйственные средства и источники их формирования являются базой дальнейшего изучения бухгалтерского учета.
ГЛАВА 1. Классификация хозяйственных средств предприятия по составу и размещению
1.1 Понятие объектов бухгалтерского учета
Состав хозяйственных средств предприятия определяется содержанием его деятельности. Но каждому предприятию для осуществления эффективной хозяйственной деятельности необходимы трудовые ресурсы, недвижимое имущество, оборудование, материалы, денежные средства. В бухгалтерском учете хозяйственные средства, которыми располагает предприятие, называют активами.
Объекты бухгалтерского учета представляют собой группы элементов собственности хозяйствующего субъекта по их составу и экономическому содержанию в целом, а внутри по составляющим параметрам, то есть Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Это конкретные единицы хозяйственных средств и источников их формирования в стоимостном выражении, а также их динамика и статистика, обусловленные хозяйственными процессами.
Организация имеет в своем распоряжении многочисленные и разнообразные виды имущества, которые обеспечивают и составляют основы ее хозяйственно-финансовой деятельности. Имущество организации представляет собой совокупность внеоборотных и оборотных средств.
Объекты бухгалтерского учета по своей экономической сути подразделяются на три взаимосвязанных раздела (Приложение I):
1) имущество организации по составу и размещению;
2) имущество организации по источникам его образования (собственные и заемные обязательства);
3) имущество, участвующее в хозяйственных операциях (происходящих в сферах снабжения, производства и продажи).
1.2 Внеоборотные активы
Внеоборотные средства – совокупность материальных ценностей в установленной стоимости за единицу, эксплуатируемых в качестве средств труда при производстве продуктов труда либо для оперативного управления, хозяйственного обслуживания, нужд социальной сферы в течение срока их полезного использования, превышающего 12 месяцев. Внеоборотные средства подразделяется на несколько групп:
1. Основные средства - совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда.при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Главной особенностью основных средств является то, что они длительное время функционируют в процессе производства в неизменной натуральной форме и постепенно переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт в виде амортизационных отчислений. Основные средства - определенная группа активов организации, обладающих стоимостью и способностью приносить организации экономические выгоды (доход), имеющая материально- вещественную структуру и используемая в течение длительного периода в качестве средств труда при производстве продукции (работ, услуг) либо для управленческих нужд организации. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и отчетности в России к основным средствам относятся: предметы, служащие более года, независимо от их стоимости; предметы стоимостью на дату приобретения более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования. Сюда относятся земельные участки и объекты природопользования, здания, машины, оборудование и другие основные средства.
Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.
Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств путем индексации или прямого пересчета по рыночным ценам.
2. Нематериальные активы - объекты длительного использования (свыше одного года), имеющие оценку и приносящие доходы, но не являющие вещественными ценностями для организации. К ним относятся: права пользования патентами, лицензиями, программными продуктами, организационные расходы и д.р. Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо использовании для управленческих нужд организации. Стоимость нематериальных активов, так же как стоимость основных средств, погашается равномерно путем ежемесячной амортизации их стоимости исходя из установленного самим предприятием срока их полезного использования. Если срок полезного использования нематериальных активов установить невозможно, то нормы переноса их стоимости устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности предприятия).
3. Доходные вложения в материальные ценности – это имущество, предоставляемое организацией для передачи в лизинг, по договору проката за плату во временное пользование с целью получения дохода.
4. Вложения во внеоборотные активы - это вложения (затраты) организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, - земельные участки и объекты природопользования, нематериальные активы, затраты по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).
5. Финансовые вложения - это вложения (инвестиции) организации на приобретение государственных и иных краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.д.), а также инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, в дочерние, зависимые общества и предоставленные другим организациям займы.
1.3 Оборотные активы
Оборотные средства – участвуют только в одном кругообороте капитала и полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт. Основное отличие их состоит в том, что в короткий срок они могут быть обращены в деньги. К ним относятся:
1. Материально-вещественные ценности, используемые в том или ином виде деятельности в качестве предметов труда: сырье и материалы, комплектующая продукция, запасные части, топливо.
2. Продукты труда: готовая к реализации продукция, товары (на складах), полуфабрикаты собственного производства, а также продукция незавершенного производства.
3. Денежные средства – денежная наличность в российской и иностранных валютах, находящаяся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценные бумаги, платежные и денежные документы.
4. Краткосрочные финансовые вложения – вложения предприятия в краткосрочные ликвидные ценные бумаги, приобретаемые для получения доходов в срок не превышающий 1 год, а также в представление краткосрочных (до года) займов другим хозяйствующим субъектам.
5. Дебиторская задолженность - задолженность других юридических и физических лиц данной организации. Эта задолженность отражается в бухгалтерском учете как имущество данной организации, т.е. право на получение определенной денежной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника. Например, к дебиторской задолженности относится числящаяся в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков за реализованные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Дебиторская задолженность со сроком ее погашения не более 12 месяцев считается краткосрочной. Дебиторская задолженность со сроком ее погашения свыше 12 месяцев считается долгосрочной. На всех стадиях кругооборота хозяйственных средств возникают объекты бухгалтерского учета.
ГЛАВА 2. КЛАССИФИКАЦИЯ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ИСТОЧНИКАМ ОБРАЗОВАНИЯ (ПАССИВ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА)
Источники формирования хозяйственных средств по их принадлежности и целевому назначению подразделяются на собственные и заемные источники (Приложение II).
2.1 Собственные источники
Собственный капитал – это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами. Собственный капитал может состоять из уставного, добавочного и резервного капитала, накоплений нераспределенной прибыли, целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций)
Уставный капитал представляет собой совокупность в денежном выражении вкладов (долей, акций по номинальной стоимости) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Уставный капитал акционерного общества не является постоянной величиной, акционерное общество может увеличивать или уменьшать свой уставный капитал, менять его структуру.
Определенные особенности имеет процесс формирования уставного капитал акционерных обществ. Уставный капитал АО представляет, с одной стороны, собственные средства общества как юридического лица, а с другой – сумму вкладов акционеров. Уставный капитал должен состоять из установленного числа акций разного вида с определенным номиналом. При выпуске акций каждой из них приписывается некоторая денежная стоимость, называемая паритетом, или номинальной стоимостью. Эта стоимость показывает, какая часть стоимости уставного капитала приходится на 1 акцию на момент оформления акционерного общества. Обычно выпускается два вида акций: обыкновенные и привилегированные. Обыкновенные акции дают держателю право голоса на общем собрании акционеров, право на получение дивидендов, право на участие в разделе имущества АО в случае ликвидации. Величина дивидендов, получаемых по обыкновенным акциям, зависит от конечных результатов предприятия. Привилегированные акции не дают право голоса их владельцам, однако предоставляют им определенные гарантированные права, а именно: фиксированный процентный доход в виде дивидендов; получение дивидендов до их распределения на другие виды акций; предпочтительное право на получение своей доли средств в имуществе АО в случае ликвидации предприятия. Акционерное общество не вправе выплачивать дивиденды до полной оплаты всего уставного капитала, а также, если стоимость его имущества, или чистых активов, меньше уставного капитала. Уставный капитал отражается в двух основных документах АО: уставе общества и бухгалтерском балансе.
Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации, образовавшийся в результате переоценки внеоборотных активов и получения эмиссионного дохода акционерного общества. Эмиссионный доход - это средства, полученные акционерным обществом от продажи своих акций по цене, превышающей их номинальную стоимость. Добавочный капитал, в отличие от уставного капитала, не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, – он показывает общую собственность всех участников. В добавочный капитал включается имущество, полученное предприятием от других лиц и безвозмездно.
Резервный капитал - это резервы, образованные в соответствии с законодательством или учредительными документами и предназначенные для покрытия убытков организации за отчетный год, а также погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством.
Нераспределенная прибыль - остаток чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию. Прибыль распределяется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет. Резервы предстоящих расходов - резервы, создаваемые организацией в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. К этим резервам относятся резервы на предстоящую оплату отпусков, на ремонт основных средств, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и др.
Целевое финансирование – средства, предназначенные для осуществления мероприятий целевого назначения; средства, поступившие от других организаций и лиц, из бюджета. Целевое финансирование, как правило, осуществляет вышестоящая организация и оно предназначено для определенных целей.
Прибыль представляет собой разность между доходами и расходами предприятия и отражает собственный капитал предприятия, сформированный в результате текущей эффективной деятельности. Часть прибыли перечисляется в бюджет в виде налога на прибыль, часть используется на выплату дивидендов инвесторам-собственникам, образование специальных фондов накопления, потребления и резервов, а часть может оставаться нераспределенной.
Специальные фонды, резервы, нераспределенная прибыль увеличивают собственные источники (собственный капитал) предприятия.
2.2 Заемные источники
Заемные или, как их еще называют, привлеченные источники хозяйственных средств - это, прежде всего, краткосрочные и долгосрочные кредиты, предоставленные предприятию банками, или займы, полученные от юридических лиц, а также обязательства предприятия перед другими организациями или физическими лицами, например перед поставщиками, бюджетом, работниками предприятия
Включают в себя кредиторскую задолженность, а также кредиты банков и займы, полученные от других организаций и физических лиц.
ü Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – суммы краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
ü Расчеты по долгосрочным кредитам и займам – суммы долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
ü Кредиторская задолженность – это задолженность данной организации другим организациям или отдельным лицам, наш долг перед поставщиками, бюджетом по налогам, фондам (пенсионным, социального страхования, фондом медицинского страхования), перед рабочими и служащими по заработной плате.
Кредитором называют юридическое или физическое лицо, пред которым предприятие имеет обязательства (долги), подлежащие погашению.
ГЛАВА 3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Тема 1. Классификация имущества организации по видам хозяйственных средств и источникам образования.
| Вид имущества | Сфера нахождения | Наименование имущества |
||
| | | | № пункта | |
| Основные средства | Сфера производственная | |||
| Внепроизводственная сфера | ||||
| | | |||
| Прочие внеоборотные активы | | |||
| Оборотные средства | Сфера производства | |||
| Сфера обращения | ||||
| | | |||
| | Итого активов | | | |
| Источники образования имущества | Группа источников образования имущества | № пункта | ||
| собственные источники | ||||
| | | Фонды, резервы | ||
| | | | ||
| Заемные источники | Долгосрочная кредиторская задолженность | |||
| | | Краткосрочная кредиторская задолженность | ||
| | | Обязательства по распределению | ||
| | | | ||
| | Итого источников | | |
| 1. Внеоборотные Право на изобретение Произ.оборудование в цехах Здание дет/сада Долгосрочные ЦБ Здание заводоуправления 2. Оборотные Аванс у агента отдела снабжения Наличные деньги в кассе Дебиторская задолженность Покупные полуфабрикаты Векселя к получению Основные материалы Краткосрочные ЦБ Готовая продукция на складе Незавершенное производство Задолженность подотчетных лиц Деньги на р/с Осн.средства общецех.назначения Производственный инвентарь | | 3. Капитал и резервы Уставный капитал Резервный капитал Нераспр.прибыль прош.лет 4. Долгосрочные обязательства Долгосрочные кредиты банка 5. Краткосрочные обязательства Задолженность завода за полученные от поставщиков материалы Задол.по отчислениям на соц.страх Задолженность по НДС Векселя к уплате Задол.фин.органам по пл.в бюджет Задол.работникам по з/п | |
Тема 2. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
| Сумма, тыс. руб. | Тип операции | ||||
| Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи з/п и командировочных расходов | Касса А+, р/с А-, 1тип | ||||
| Выдано из кассы главному инженеру завода под отчет на командировочные расходы | Расчеты с подотч.лицами А+,касса А-,1тип | ||||
| Начислена з/п рабочим механического и сборочного цеха | Основное производство А+, расчеты с персоналом по оплате труда П+,3тип | ||||
| Приняты к оплате счета на электроэнергию на тех.нужды | Осн.произ-во А+,расчеты с поставщ. П+, 3тип | ||||
| Удержан налог на доходы физ. Лиц из з/п | Расчеты с персоналом по опл.труда П-, расчеты по налогам и сборам П+, 2 тип | ||||
| Выдана з/п работникам предприятия | Расчеты с персоналом по о/т П-, касса А-,4 тип | ||||
| Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка | Расчетные счетаА-, расчеты по каткоср.кредитам и займам П-, 4тип | ||||
| Перечислено с р/с в погашение задолженности бюджету (налог на доходы физ.лиц) | Расчеты по налогам и сборам П-, расчетные счета А-, 4 тип | ||||
| Поступила от поставщика сталь круглая | Материалы А+, Расчеты с поставщиками П+, 3тип | ||||
| Перечислено поставщикам за ранее полученные материалы | Расчеты с поставщиками П-, р/с А-, 4тип | ||||
| Выпущена из производства готовая продукция | Готовая продукция А+, Основное производство А-, 1тип | ||||
| Отпущены со склада основные материалы на производственные нужды | Основное произв-во А-, материалы А+, 1 тип | ||||
| Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической производственной себестоимости | Продажи А+, готовая продукция А-, 1 тип | ||||
| Выставлены счета покупателям на отгруженную продукцию по рыночной стоимости, в т.ч. НДС по установленной ставке | Расчеты с покупателями А+, продажи А-, 1 тип | ||||
| Начислен НДС на отгруженную продукцию | Продажи А+, расчеты по налогам и сборам П+,3 тип | ||||
| Отражен финансовый результат от продажи продукции | | | | |
|
| Внесена из кассы на р/с неполученная сумма з/п | р/с А+, касса А-, 1 тип | ||||
| | | | | |
Оборотная ведомость
| Наименование счета | Остатки на начало месяца | Обороты за месяц | Остатки на конец месяца |
||||
| Основные средства | |||||||
| Немат. активы | |||||||
| Материалы | |||||||
| Основное производство | |||||||
| Готовая продукция | |||||||
| Расчетный счет | |||||||
| Финансовые вложения | |||||||
| Расчеты с поставщиками | |||||||
| Расчеты с покупателями и заказчиками | |||||||
| Расчеты по краткоср.кредитам и займам | |||||||
| Расчеты по долгоср.кредитам и займам | |||||||
| Расчеты по налогам и сборам | |||||||
| Расчеты по соц.страхован. | |||||||
| Расчеты с персоналом по опл.труда | |||||||
| Расчеты с подотчетными лицами | |||||||
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |||||||
| Уставный капитал | |||||||
| Резервный капитал | |||||||
| Нераспределенная прибыль | |||||||
| Прибыли и убытки | |||||||
| | | ||||||
ЛИТЕРАТУРА
1) Бабаев, Ю.А.Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для студентов / Ю.А. Бабаев. – М.: Дашко и Ко, 2006. - 792с.
2) Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000. -391с.
3) Бухгалтерский учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Б94 Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 476 с.
4) Булатов, М.А. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие / М.А. Булатов. - М.: Экзамен, 2003. - 256 с.
5) Греков П.С., Соколов П.А. "Бухгалтерский учет нематериальных активов" - Аудитор, 2002, №3
6) Гусева, Т.М. Теория бухгалтерского учета/Т.М. Гусева. – Ростов н/Д: Феникс, 2001. – 396 с.
7) Захарьин, В.Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2003. – 272 с.
8) Каморджанова, Н.А., Карташова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2002. – 464 с.
9) Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2001. – 640 с.
10) Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.:Финансы и статистика, 2003. – 640 с.
11) Оганесян, А.А., Печерская, Г.А. Основы бухгалтерского учета (конспект лекций). – М.: "Издательство ПРИОР". 2001. – 160 с.
12) Проскуряков А.М. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – Вологда: Анлен; Москва: Зенит – 1992 – 224 с.
13) Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Проф. В.Д.Новодворского. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2000. – 294 с.
14) Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие для вузов по экономическим специальностям / под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ,2002.-312 с.
15) Тимофеева, М.В. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебник для студ. Высш. Учеб. заведений/М.И.Тимофеева, Л.К.Афанасьева. – М.: Издательский центр "Академия", 2006. – 336 с.
16) Бухгалтерский учет Москва, 2006г., Изд: ИНФРА-М, 716 стр.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Классификация источников формирования хозяйственных средств организации
Классификация объектов бухгалтерского учета
Репетиторство
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Классификация хозяйственных средств
Все имущество (хозяйственные средства), имеющееся на предприятии делят на классификационные группы, в зависимости от длительности периода их использования (оборачиваемости):
1. Внеоборотные активы (долго эксплуатируемое имущество (более 1 года)):
· Основные средства – средства, срок службы которых более 1 года. Создают условия для осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Особенность - служат длительное время, перенося свою стоимость частями на стоимость выпускаемой продукции, посредством амортизации. Например, здания, сооружения, машины, оборудование, инструменты, механизмы, земельные участки в собственности.
· Нематериальные активы - вид внеоборотных активов, которые не имеют физической основы, но имеют ценностное выражение. Характеризуют стоимость прав пользования. Амортизируются. Например, товарные знаки, лицензии, патенты, право на владение природными ресурсами, репутация фирмы.
· Незавершенное строительство – характеризует размер затрат, вложенных в незаконченные не введенные в действие объекты. С течением времени величина незавершенного строительства уменьшается, а размер вложенных затрат увеличивается.
· Долгосрочные инвестиции - затраты предприятия, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов.
· Финансовые вложения - инвестиции предприятия, в доходные активы других предприятий, с целью получения прибыли. Например, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг.
2. Оборотные активы (имущество, используемое меньше года или один производственный цикл):
· Производственные запасы – материальные ценности, необходимые для создания нового продукта. Их стоимость полностью переносится на стоимость создаваемого продукта, в течение производственного цикла. Например, материалы, сырье, топливо, запасные части, тара и т.д.
· Продукты труда – средства, характеризующие результаты деятельности предприятия. Например, готовая продукция, оказанные услуги, выполненные работы.
· Денежные средства – наличные и безналичные денежные средства, платежные и денежные документы, хранящиеся либо в кассе предприятия, либо на счету (валютный, расчетный, текущий, специальный).
· Дебиторская задолженность (средства в расчетах) – задолженность сторонних организаций или физических лиц предприятию.
· Затраты в незавершенное производство - размер затрат, вложенных в незавершенное изделие, работы или услуги, основных, вспомогательных и обслуживающих производств.
Классификация источников образования имущества предприятия
Имущество предприятия может быть образовано за счет собственных или заемных средств. Поэтому все источники формирования хозяйственных средств предприятия (имущества) делят на две группы:
1. Собственные источники :
· Уставный капитал – это вклад учредителей при создании предприятия. Может формироваться денежными средствами, имуществом или нематериальными активами, что отражается в учредительных документах.
· Прибыль (накопленная или нераспределенная) - сумма превышения доходов над расходами предприятия, источник расширения производства.
· Резервный капитал - образуется либо за счет прибыли либо за счет накопления внутренних ресурсов. Например, резерв на отпуск, резерв предстоящих расходов и платежей и т.д.
· Добавочный капитал – неиспользованные суммы от переоценки основных фондов, эмиссионного дохода и безвозмездно полученных средств;
· Амортизационные отчисления – формируются при оценке износа основных средств и нематериальных активов, используемых предприятием.
2. Заемные источники:
· Кредиты банка – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных кредитов банка;
· Заемные средства – суммы полученных краткосрочных и долгосрочных займов от других организаций и физических лиц;
· Расчеты и прочая кредиторская задолженность – суммы задолженности поставщикам за товары и услуги, по авансам, полученным по оплате труда, бюджету, внебюджетным фондам и пр.
Рассмотренная классификация является основой для построения бухгалтерского баланса.
Тема 2: «Бухгалтерский баланс»
Для управления деятельностью необходима информация о хозяйственных средствах, имеющихся в распоряжении предприятия, их размещении, функционировании, об источниках их образования и целевом назначении.
Хозяйственные средства группируют:
по составу и размещению;
по функциональному участию в процессе деятельности;
по источникам образования и целевому назначению.
Классификация хозяйственных средств (активов) предприятия по составу и размещению (средства производства, средства в сфере обращения, средства непроизводственной сферы, отвлеченные средства).
а) Средства производства в зависимости от выполняемой функции в процессе производства подразделяются:
средства труда – машины, оборудование, инструменты, здания, сооружения, т.е. средства, создающие условия для обеспечения процесса производства;
средства труда (за исключением МБП) называются основными средствами.
предметы труда – сырье, материалы, комплектующие (принимают участие в процессе производства однократно), которые составляют группу производственных запасов.
б) Средства в сфере обращения: готовая продукция, предназначенная для реализации, денежные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность).
Предприятия и лица, имеющие задолженность данному предприятию, называют его дебиторами, а сама задолженность - дебиторской.
Средства, обслуживающие обращение: торговые помещения, склады, измерительные приборы.
в) Средства непроизводственной сферы: не принимающие непосредственного участия в процессе производства, а предназначенные для обслуживания социально-культурных нужд населения (управление, здравоохранение, просвещение, культура и т.д.).
г) Отвлеченные средства – средства, которые отвлечены из оборота, из участия в основной деятельности предприятия, но которые в течение определенного времени (как правило до конца года) продолжают учитываться на его балансе (суммы прибыли, перечисленные в бюджет, использованные на увеличение собственного капитала).
Классификация хозяйственных средств (активов) предприятии по функциональному участию в процессе деятельности.
По функциональному участию в процессе деятельности хозяйственные средства предприятия подразделяются на: необоротные активы и оборотные активы.
Активы − это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к поступлению экономических выгод в будущем (активы - это ресурсы предприятия, которые должны активно работать и давать прибыль).
К необоротным активам относятся:
основные средства − материальные активы, функционирующие в натуральной форме как в производственной сфере, так и в непроизводственной в течении длительного времени (более года);
нематериальные активы − активы, не имеющие материальной формы и предназначенные для использования в целях производства, торговли, предоставления в аренду (объекты права на использование природных ресурсов, имущества, права промышленной и интеллектуальной собственности);
долгосрочные финансовые инвестиции;
финансовые вложения в ценные бумаги других предприятий на период более одного года с целью получения доходов (дивидендов, процентов);
прочие необоротные активы − долгосрочная дебиторская задолженность юридических и физических лиц.
К оборотным активам относят: денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании, а так же другие активы, предназначенные для реализации или использования в течение операционного цикла (или в течение 12 месяцев после даты баланса).
Под операционным циклом понимают промежуток времени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получения денежных средств от реализации изготовленной из них продукции.
К оборотным активам относятся:
денежные средства в кассе и на счетах в банках - если они могут быть свободно использованы для текущих операций;
краткосрочные финансовые инвестиции;
дебиторская задолженность, связанная с реализацией продукции;
производственные запасы.
Расходы будущих периодов: расходы, которые имели место в текущем или предыдущих отчетных периодах, но относятся к будущим периодам (расходы по освоению новых видов продукции, оплаченная наперед арендная плата, предоплата на периодические издания).
Классификация источников формирования хозяйственных средств предприятия:
источники собственных средств;
источники привлеченных (заемных) средств.
К источникам собственных средств относят:
собственный капитал: уставный, паевой, дополнительный, резервный, нераспределенная прибыль, целевое финансирование и целевые поступления;
обеспечение будущих расходов и платежей − источник средств, предназначенных для покрытия предусматриваемых в будущем расходов и платежей (оплата отпусков, дополнительное пенсионное обеспечение);
доходы будущих периодов − источник средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к доходам будущих периодов (полученная в счет будущих периодов аренда) они подлежат зачислению на доходы тех периодов, к которым относятся.
К источникам привлеченных средств относятся:
обязательства по расчетам, возникающие у предприятия в процессе хозяйственной деятельности.
Под обязательством понимают задолженность предприятия, которая возникает вследствие прошлых событий и погашение которой вызовет уменьшение ресурсов предприятия.
Предприятия, организации и лица, перед которыми данное предприятие имеет обязательства (задолженность) по расчетам, называются кредиторами, а сама задолженность − кредиторской.
Обязательства по расчетам подразделяют на долгосрочные и текущие.
К долгосрочным обязательствам относят:
долгосрочные кредиты банков;
прочие долгосрочные финансовые обязательства.
К текущим обязательствам относят:
краткосрочные кредиты банков;
кредиторская задолженность за товары, услуги;
текущие обязательства по расчетам - с бюджетом, по оплате труда, по страхованию.
Рассмотренные две классификации хозяйственных средств предприятия (по составу и размещению, и по источникам их образования) характеризуют имущественное состояние предприятия.
Поскольку каждый вид средств имеет определенный источник образования, то общие итоги 1 и 2 группировок должны быть равны между собой. Это равенство служит основанием для составления бухгалтерского баланса.
Хозяйственные средства предприятия классифицируются:
1) по составу и размещению;
2) по функциональному участию в производственном процессе;
3) по источникам образования.
Все средства, которые имеют вещественную форму или могут быть идентифицированы, плюс дебиторская задолженность – это хозяйственные средства (или активы) предприятия. С точки зрения состава и размещения хозяйственные средства делятся на необоротные и оборотные .
К необоротным активам относятся: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые инвестиции и прочие необоротные активы. Все необоротные активы участвуют в производственном процессе в течение нескольких производственных циклов (более года), не изменяют свою вещественную форму.
Основные средства – это материальные активы, функционирующие в натуральной форме в производственном процессе в течение периода свыше одного года и стоимостью свыше 6 000 грн. Эти средства участвуют в производственном процессе многократно, не меняя свою вещественную форму, и переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию посредством амортизации.
Нематериальные активы – это активы, не имеющие материальной формы, но предназначенные для использования в производственных целях в течение периода свыше 1 года (компьютерная программа Windows–98 не имеет формы, но лицензионный диск имеет стоимость и программа может быть идентифицирована; право собственности; право на разработку полезных ископаемых, изобретения).
Долгосрочные финансовые инвестиции – это финансовые вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий с целью увеличения собственного капитала, сроком свыше 1 года.
Оборотные средства (активы) – это хозяйственные средства предприятия, полностью потребляемые в течение производственного цикла, изменяющие свою вещественную форму и переносящие свою стоимость на изготавливаемую продукцию полностью. К ним относятся:
1. Производственные запасы : сырье, материалы, топливо, запчасти + незавершенное производство + готовая продукция, которая находится на складе и предназначена для реализации.
1. Денежные средства предприятия .
1. Краткосрочные финансовые инвестиции .
1. Дебиторская задолженность .
Классификация по функциональному участию в производственном процессе подразделяет активы предприятия на производственные (участвуют в производственном процессе) и непроизводственные (обслуживают социальную сферу).
Классификация источников образования хозяйственных средств (или пассивов) выделяет источники собственных средств и источники привлеченных или заемных средств.
К собственному капиталу или собственным источникам относятся:
1. Уставный капитал (сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия);
2. Дополнительный капитал – капитал, который создается в процессе функционирования предприятия за счет переоценки активов, продажи акций предприятия выше номинальной стоимости и т. п.;
3. Резервный капитал – это капитал предприятия, который создается в качестве страхового капитала, предназначенного преимущественно для возмещения убытков, а также для обеспечения определенных выплат инвесторам и кредиторам в случаях, если полученной в текущем периоде прибыли не хватает;
4. Нераспределенная прибыль – сумма чистой прибыли предприятия, оставшаяся в его распоряжении после налогообложения до ее распределения по решению собственников;
5. Целевое финансирование – это средства, поступающие предприятию целевым назначением для финансирования определенных мер, программ и проектов, а также для покрытия плановых убытков, возникающих вследствие поддержания на должном уровне регулируемых цен, и для компенсации расходов, которые в силу определенных причин не должны покрываться за счет собственных источников.
К источникам заемных средств предприятия относятся долгосрочные и текущие обязательства.
К долгосрочным обязательствам относятся:
1. Долгосрочные кредиты банка – это задолженность предприятия банкам по полученным кредитам, срок погашения которых не приходится на отчетный период.